【文章內容簡介】 16000 30 經查盤盈原因是自制設備完工交付使用后未及時入賬，經有關部門核準，結轉 “ 待處理財產損溢 ” 賬戶。 借：待處理財產損溢 —— 待處理固定資產損溢 16000 貸：營業(yè)外收入 16000 31 【 例 810】 根據 “ 固定資產盤盈盤虧報告表 ”所列盤虧設備 1臺，原價為 10 000元，已提折舊 6 000元，凈值為 4 000元。編制記賬憑證，調整固定資產賬存數，其會計分錄如下： 借：待處理財產損溢 —— 待處理固定資產損溢 4000 累計折舊 6000 貸：固定資產 10000 32 經查盤虧原因是自然災害造成的，保險公司同意賠款 2500元，其余損失經批準列入營業(yè)外支出，據此編制記賬憑證，結轉 “ 待處理財產損溢 ” 賬戶。 借：營業(yè)外支出 1500 其他應收款 —— 保險公司賠款 2500 貸：待處理財產損溢 —— 待處理固定資產損溢 4000 33 (三 )貨幣資金清查結果的賬務處理 現金清查結果的賬務處理和存貨相類似，都是采用實地盤點的方法，先確認庫存現金數，再與現金日記賬相核對。 企業(yè)在進行現金的盤點和清查時，發(fā)現長短款，未查明原因前，可記入 “待處理財產損溢”科目，等查明原因后，報請有關領導批準處理，對處理時發(fā)生的凈損益分別轉作“營業(yè)外支出”和 “營業(yè)外收入”。 34 銀行存款的清查 銀行存款日記賬 ←→ 銀行對賬單 余額不符，存在兩種情況：⑴記賬錯誤 ⑵未達賬項 未達賬項的概念 —— 是指在開戶銀行和本單位之間，對于同一款項的收付業(yè)務，由于憑證傳遞時間和記賬時間的不同，發(fā)生一方已經入賬而另一方尚未入賬的會計事項。 開戶銀行和本單位之間的未達賬項的四種情況： 35 ① 企業(yè)已登記而銀行尚未登記的收入事項 ②企業(yè)已登記而銀行尚未登記的付出事項 ③銀行已登記而企業(yè)尚未記帳的收入事項 ④銀行已登記而企業(yè)尚未記帳的付出事項 36 ⑴余額調節(jié)法 —— 是指編制調節(jié)表時，在雙方 （開戶行和企業(yè)各為一方）現有銀行存款余額基礎上，各自加減未達賬項進行調節(jié)的方法。 ⑵差額調節(jié)法 —— 是根據未達賬項對雙方銀行 存款余額的差額的影響數額進行調節(jié)。用等式 表示 銀行存 企業(yè)銀行 企業(yè) 未達 銀行未達 款對賬 存款日記 = 賬項影響 賬項影響 單余額 賬余額 的差額 的差額 37 項目 金額 項目 金額 銀行存款日記賬余額 164049 銀行對賬單余額 180917 加：銀已收企未收 2020 加：企已收銀未收 4000 減：銀已付企未付 25 減：企已收銀未收 10984 75 4000 3984 調節(jié)后余額 165949 調節(jié)后余額 165949 38 (四 )應收應付款項清查結果的賬務處理 應收應付款項的清查，也是采用同對方單位核對賬目的方法。 清查單位應在檢查本單位應收應付款項賬目正確、完整的基礎上，編制應收款對賬單和應付款對賬單，分送有關單位進行核對。對賬單一式兩聯，其中一聯作為回單。對方單位核對相符，應在對賬單上蓋章后退回本單位，如有數字不符，應在對賬單上注明，或另抄對賬單退回本單位，作為進一步核對的根據。 39 無法收回的應收款項： 借：壞賬準備 貸：應收賬款 應付賬款無法支付： 借：應付賬款 貸：資本公積 40 練習 某公司年終發(fā)生財產清查業(yè)務 （該公司增值稅稅率17%） ： ，原價 5200元，賬面已提折舊 1400元。經查系自然災害導致毀損，作非常損失處理。 41 ，估計重置價 10000元，現值 6000元。機器可使用，交車間投入生產，作營業(yè)外收入處理。 42 166千克，價值 5312元，盤點實際存量為 161千克，缺少數為保管人員失職造成的損失。經批準損失由過失人賠償。 43 ，金額為5000元，作為壞賬處理。 44 第九章 財務會計報告 ?第一節(jié) 財務會計報告的涵義和作用 ?第二節(jié) 會計報表的種類及要求 ?第三節(jié) 資產負債表的編制 ?第四節(jié) 利潤表的編制 ?第五節(jié) 現金流量表的編制 45 第一節(jié) 財務會計報告的涵義和作用 一 、 財務會計報告涵義 ? 財務會計報告是企業(yè)對外提供的總括反映企業(yè)某一特定日期財產狀況和某一會計期間經營成果 ，現金流量的書面報告 。 ? （ 一 ） 會計報表 —— 資產負債表 、 利潤表 、 現金流量表及相關附表 。 （ 二 ） 會計報表附注 —— 是對會計報表的編制基礎 、編制依據 、 編制原則 、 編制方法及主要項目等所作的解釋 。 （ 三 ） 其他需要披露的資料 —— 如企業(yè)注冊地 、 組織形式和總部地址；企業(yè)業(yè)務性質和主要經營活動等 。 46 二 、 財務會計報告的作用 （ 一 ） 可供企業(yè)領導和管理人員掌握企業(yè)經營管理情況 。 （ 二 ） 可供企業(yè)上級主管部門和國家管理部門了解所屬單位經營業(yè)績和政策執(zhí)行情況 。 （ 三 ） 可供企業(yè) 投資者 、 債權人