審計(jì)認(rèn)證服務(wù)調(diào)查報(bào)告與審計(jì)質(zhì)量經(jīng)驗(yàn)和學(xué)習(xí)體會(huì)匯編(編輯修改稿)
2024-11-23 01:38 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 踐表明，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制，必須搞好審前調(diào)查，提前摸清家底。國家審計(jì)要適應(yīng)新形勢(shì)和解決新問題，必須根據(jù)科學(xué)發(fā)展觀的要求，及時(shí)更新、調(diào)整審計(jì)理念，轉(zhuǎn)變?cè)械膶徲?jì)思維定式和方法。而審前調(diào)查階段的一些習(xí)慣做法已不適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的，如部分審計(jì)人員對(duì)審前調(diào)查認(rèn)識(shí)模糊，準(zhǔn)備不充分，沒有充分收集與項(xiàng)目相關(guān)的基礎(chǔ)資料，審計(jì)方案編制簡(jiǎn)單粗放、針對(duì)性不強(qiáng)、可操作性差；審前調(diào)查蜻蜓點(diǎn)水，流于形式，忽視計(jì)算機(jī)審計(jì)在審前調(diào)查階段的充分應(yīng)用。勢(shì)必增加審計(jì)階段的工作量，不利于確定審計(jì)工作重點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)大案要案線索?！ 」P者深深體會(huì)到，凡是審計(jì)效果比較突出、審計(jì)質(zhì)量比較高的審計(jì)項(xiàng)目，都進(jìn)行了充分的審前調(diào)查。審前調(diào)查不僅是一個(gè)必須完成的審計(jì)程序，更是日常工作中就應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注的量的積累過程。因此，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)方案編制前的審計(jì)前期準(zhǔn)備的審查非常必要，這一階段主要審查審計(jì)組審前準(zhǔn)備是否充分，是否編制調(diào)查方案，所調(diào)查的內(nèi)容是否與審計(jì)方案所規(guī)定的審計(jì)目標(biāo)相符，是否認(rèn)真參考以前年度的審計(jì)資料確定被審計(jì)單位的內(nèi)部控制薄弱點(diǎn)，是否充分利用媒體報(bào)道和互聯(lián)網(wǎng)等信息時(shí)代的先進(jìn)技術(shù)了解被審計(jì)單位所處行業(yè)情況及特點(diǎn)，是否利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，分析確定審計(jì)重點(diǎn)，是否利用審計(jì)署開發(fā)的《現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)》中“審計(jì)抽樣”功能，對(duì)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)進(jìn)行抽樣，依據(jù)調(diào)查情況和分析結(jié)果，從審計(jì)范圍、內(nèi)容、方法和步驟以及業(yè)務(wù)分工等方面為細(xì)化審計(jì)實(shí)施方案重點(diǎn)側(cè)重于實(shí)施方案的可操作性提供必要的第一手資料，是否組織審計(jì)人員在審前準(zhǔn)備階段再次對(duì)被審計(jì)單位所處行業(yè)的審計(jì)知識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化學(xué)習(xí)，同時(shí)廣泛收集該行業(yè)的法律法規(guī)，為實(shí)施審計(jì)過程中對(duì)查出問題定性準(zhǔn)確奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。 二、從審計(jì)總體目標(biāo)角度控制審計(jì)質(zhì)量，對(duì)審計(jì)方案的編制進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查 審計(jì)方案是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全面規(guī)劃，是整個(gè)審計(jì)實(shí)施工作的行動(dòng)指南。審計(jì)方案包括審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案，審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織由不同層級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或多個(gè)審計(jì)組參加的行業(yè)審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)或者其他統(tǒng)一審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作方案。相關(guān)審計(jì)組具體承辦審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)實(shí)施方案。也就是說，由多個(gè)審計(jì)機(jī)關(guān)或者審計(jì)組共同完成一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的，統(tǒng)一組織的審計(jì)機(jī)關(guān)要編制審計(jì)工作方案，具體承辦的審計(jì)機(jī)關(guān)或者審計(jì)組要編制各自的審計(jì)實(shí)施方案。 審計(jì)方案在審計(jì)質(zhì)量控制體系中起到“龍頭”的作用，是落實(shí)審計(jì)任務(wù)確保審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、檢查考核審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的重要依據(jù)，是指導(dǎo)審計(jì)作業(yè)的重要措施。詳細(xì)周密的審計(jì)方案能夠有效控制審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度，保證審計(jì)人員有條不紊地進(jìn)行審計(jì)查證，完成審計(jì)計(jì)劃所確定的審計(jì)任務(wù)，保障審計(jì)工作質(zhì)量?！ 徲?jì)方案編制質(zhì)量直接影響審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)方案的審查，從審計(jì)實(shí)施的總體目標(biāo)上控制審計(jì)質(zhì)量。審查審計(jì)方案主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行： （一）對(duì)審計(jì)方案所反映的被審計(jì)單位基本情況的審查。主要審查其收集的被審計(jì)單位的基本情況是否完整、真實(shí)，特別是工作職責(zé)、業(yè)務(wù)范圍是否清晰，其使用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度政策及變動(dòng)情況是否敘述清楚，與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)
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