【文章內(nèi)容簡介】 會計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復制、摘錄會計檔案，須經(jīng)總經(jīng)理批準。 第六節(jié) 處罰辦法 第三十五條 出現(xiàn)下列情況之一的，對財務人員予以警告處分，并扣發(fā)當事人當月月薪。 1. 超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的，或超出核定的庫存現(xiàn)金金額 留存現(xiàn)金的。 2. 用不符合財務會計制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的。 3. 未經(jīng)批準，擅自挪用或借用他人資金（包括現(xiàn)金）或支付款項的。 4. 利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的。 5. 未經(jīng)批準坐支，或未按批準的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的。 6. 保留賬外款項，或將企業(yè)款項以財務人員個人儲蓄方式存入銀行的。 第三十六條 出現(xiàn)下列情況之一的，應解聘財務人員。 1. 違反財務制度，造成財務工作嚴重混亂的。 2. 拒絕提供或提供虛假的會計憑證、賬表、文件資料的。 3. 偽造、變造、謊報、毀滅或隱匿會計憑證、會計賬簿的。 4. 利用職務便利，非法占有、虛報冒領或騙取企業(yè)財物 的。 5. 弄虛作假、營私舞弊、非法謀私、泄露秘密及貪污挪用企業(yè)款項的。 6. 在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴重失誤，或者由于玩忽職守致使企業(yè)利益遭受損失的。 7. 有其他瀆職行為和嚴重錯誤，應當予以辭退的。 第七節(jié) 附則 第三十七條 本制度自發(fā)布之日起生效。 會計核算基礎工作規(guī)定 第一條 為適應企業(yè)的發(fā)展，充分體現(xiàn)會計信息的可檢驗性，特制定本規(guī)定。 第二條 會計科目的運用及賬戶的設置按《企業(yè)會計制度》執(zhí)行，不得任意更改或自行設置。因業(yè)務需要新增科目時，須報財務部批準。 第三條 憑證采用記賬憑證。 第四條 會計核算組織程序。 （電算化參照執(zhí)行） 第 14 頁 共 69 頁 采用記賬憑證匯總表核算程序。 1. 根據(jù)審核后的 原始憑證填制《記賬憑證》。 2. 根據(jù)《記賬憑證》編制《記賬憑證匯總表》，并登記《總分類賬》。 3. 根據(jù)原始收、付款憑證登記《現(xiàn)金日記賬》和《銀行日記賬》。 4. 根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證登記各《明細分類賬》。 5. 月終，根據(jù)《總分類賬》和各《明細分類賬》編制會計報表。 (1) 《記賬憑證匯總表》核算組織程序的特點是，先定期（ 5 天或 10 天）將所有記賬憑證匯總編制成匯總表，然后再根據(jù)記賬憑證匯總表登記《總分類賬》。 (2) 《記賬憑證匯總表》的編制方法是，根據(jù)一定時期的全部《記賬憑證》，按照相同科目歸類，定期（ 5 天或 10 天）匯總每一會計科目 的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫《記賬憑證匯總表》的相關欄內(nèi)，以反映全部會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方發(fā)生額。 第五條 記賬規(guī)劃。 1. 記賬須根據(jù)審核過的會計憑證。除按照會計核算要求進行轉賬時，用記賬員寫的轉賬說明作記賬依據(jù)外，其他記賬憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒有合法的憑證，不能登記賬簿，且每張記賬憑證必須由制單、復核、記賬、會計主管分別簽名，不得省略。 2. 登記賬簿時用鋼筆（復寫的除外），不得使用鉛筆和圓珠筆。 3. 記賬憑證和賬簿上的會計科目以及子、細目用全稱，不得隨意簡化或使用代號。 4. 會計分錄的科目對應關系 ，原則上一種經(jīng)濟事項分別或匯總編制一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟事項合并編制一套分錄。 5. 明細賬應隨時登記，總賬定期登記，一般不超過 10 天。 6. 每一筆賬須記明日期、憑證號碼和摘要，經(jīng)濟事項的摘要不能過分簡略，以保證第三者能看清楚。每筆賬記完后，在《記賬憑證》上畫“√”號。 7. 記賬的文字和數(shù)字應端正、清楚，嚴禁刮擦、挖補或涂改，不得跳行隔頁，應將空行或空頁用斜紅線注銷。 8. 記賬發(fā)生錯誤，用以下方法更正。 (1) 記賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯誤，應先更正或重制記賬憑證。記賬憑證或賬簿上的數(shù)字差錯，應在錯誤的全部數(shù)字正中畫紅線，表 示注銷，并由經(jīng)辦人員加蓋圖章后，將正確的數(shù)字寫在應記的欄或行內(nèi)。 (2) 記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計科目、借貸方式或金額錯誤時，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。 (3) 報出會計報表后發(fā)現(xiàn)記賬差錯時，如不需要變更原來報表的，可以填制正確的《記賬憑證》，一并登記入賬。如果會計科目和借貸方向正確 ，只是金額錯誤，也可另行填制《記賬憑證》，第 15 頁 共 69 頁 增加或沖減相差的金額。更正后應在摘要中注明原《記賬憑證》的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。 9. 紅字沖賬除了用于更正錯誤外，還可以用于下列事項。 (1) 經(jīng)濟業(yè)務完成后，發(fā)生退回或退出。 (2) 經(jīng)濟業(yè)務計算錯誤而發(fā)生多付或多收。 (3) 賬戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個方向。 (4) 其他必須沖銷原記數(shù)字的事項。 10. 各賬戶在一張賬頁記滿后接記次頁時，需要加計發(fā)生額的賬戶，應將加計的借貸發(fā)生總額和結出的余額記在次頁的第一行內(nèi)，并在摘要欄注明“承前頁”。 11. 月、季、年度末，記完賬后應辦理結賬。為了便于結 轉成本和編輯《會計報表》，應分別結出月份、季度或年度發(fā)生額，在摘要欄注明“本月合計 /本季合計 /本年合計”的字樣，并在月結、季結數(shù)字上端和下端均畫單紅線，在年結數(shù)字下端畫雙紅線?？偨Y的數(shù)字本身均不得用紅字書寫。發(fā)生筆數(shù)不多的賬戶可不結。不需要加計發(fā)生額的賬戶，應隨時結出，余額并在月份、季度余額下端畫單紅線，在年度余額下端畫雙紅線。 12. 編制會計報表前，必須把總賬和明細賬記載齊全，試算平衡，使每個科目的明細賬各賬戶的數(shù)額總和同該科目的總賬數(shù)額相符。不允許先出報表，后補記賬簿。 13. 年度更換新賬時，需要結轉新年度的余額， 可直接過到新賬各該賬戶的第一行，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結轉”字樣。必要時，應詳細注明余額的組成；同時在舊賬的最后一行數(shù)字下面注明“結轉下年”字樣。結轉以后的空白行格包括不結轉余額的賬戶，畫一條線注銷或蓋戳注銷。 第六條 結賬、對賬。 1. 結賬是結算各種帳簿記錄。它是在一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上進行的，具體內(nèi)容如下。 (1) 在結賬時，首先應將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務記入有關賬簿。 (2) 應將本期內(nèi)所有的轉賬業(yè)務編成記賬憑證記入有關賬簿，以調整賬簿記錄。如待攤、預提費用應按規(guī)定標準予以攤銷、提取。 (3) 在全部業(yè)務登記入賬 的基礎上，應結算所有的賬簿，具體方法參見第五條第 11 款。 2. 對賬是為了保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。具體內(nèi)容如下。 (1) 賬證核對。指各種帳簿的記錄與會計憑證的核對，這種核對主要在日常編制憑證和記賬過程中進行。月終如果發(fā)現(xiàn)賬證不符，就應回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進行核對，以保證賬證相符。 (2) 賬賬核對。賬賬核對每月一次，主要是總分類賬各賬戶期末余額與各明細分類賬賬面余額相核對，《現(xiàn)金 /銀行存款二級賬》與出納的《現(xiàn)金 /銀行存款日記賬》相核對，會計部門各種“財產(chǎn)物資明細類賬”期末余額與財產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管 賬相核對等。 (3) 賬實核對。賬實核對分兩類：第一類，《現(xiàn)金日記賬》賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額相第 16 頁 共 69 頁 核對，《銀行存款日記賬》賬面余額與開戶銀行對賬單相核對，要求每月核對一次；第二類，各種《財產(chǎn)物資明細分類賬》賬面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額相核對，各種《往來賬款明細賬》賬面余額與有關債權債務單位的賬目核對等，要求每季度核對一次。 原材料出、入庫和庫存管理規(guī)定 第一條 原料的分類 餐飲服務企業(yè)的原材料及主要材料品種多，收發(fā)頻繁，價格多變，自然性能各不相同。因此，為正確組織原材料的核算，加強對原材料的管理，減少損失浪費，應對原材 料進行合理分類。 1. 按材料的性能和用途分類，分為食品材料和非食品材料等 1） 食品材料 食品材料是指餐飲業(yè)企業(yè)專用的食品材料、調料和配料等。 其中，食品原材料又分為主食類和副食類。主食類，包括米類、面類、豆類、芝麻和其他雜糧等主要材料；副食類，包括肉類、魚類、蛋禽類、蔬菜類、海味類（干鮮類和海鮮類）、山珍類、罐頭制品、奶制品類、水果類等主要材料。 調料，包括油類、鹽類、醬類、醋類、糖類、豆粉等。 香料，包括花椒、八角、三奈等。 酒水，包括酒類、飲料類 其他， 2） 非食品材料 服務性材料是指餐飲業(yè)企業(yè)使用的餐巾紙、餐具洗 潔凈、牙簽、洗碗布、口布、洗手液 維護性材料，包括電線、釘子等 勞保用品，包括圍腰、洗理用品等 行政用品，包括筆墨紙硯、耗材等 低值易耗品，指不能作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉使用的包裝容器等。（餐飲服務企業(yè)的低值易耗品主要指小型物資或設備，包括桌、椅、柜、毛毯、燈具、電扇、水瓶、口杯、餐具等。） 其他 2. 按原材料的儲存和管理的分類，可分為入庫管理材料和直撥使用材料 1） 入庫管理材料 入庫管理材料是指餐飲服務小企業(yè)或餐廳購入或加工制作后，除入庫待用的材料，如油、糧 、干貨、調料等主要原材料。購進后應驗收入庫，專人保管，設置材料明細賬，建立明晰的領料手續(xù)，保持合理庫存。 第 17 頁 共 69 頁 2） 直撥使用材料 直撥使用材料，餐飲服務企業(yè)或餐飲購入或加工制作后，直接交付使用，不入庫管理的各種材料。如蔬菜、魚、肉、雞、鴨等鮮活食品，這類材料一般保持期短，容易變質，一般是當天用當天買，購進后直接交廚房驗收使用，不入庫保管。 第二條 庫房管理基本規(guī)定 1. 食品應分類、分架、隔墻離地存放，各類食品有明顯標志，有異味或易吸潮的食品應密封保存，易腐食品要及時冷藏，冷凍保存。 2. 建立倉庫進出庫專人驗收登記制度，做到勤進勤出、 先進先出、定期清倉檢查，防止食品過期、變質、霉變、生蟲，及時清理不符合衛(wèi)生要求的食品。 3. 倉庫內(nèi)不得存放私人物品和其他雜物，嚴禁堆放殺蟲劑等有毒有害的物品。 4. 食品倉庫應定期清掃、整理，保持通風、干燥、衛(wèi)生、整潔，地面必須硬化。 5. 工作人員應穿戴清潔的工作衣帽，保持個人衛(wèi)生。 6. 非相關工作人員不得進入庫房，以及逗留庫房。 7. 注意啤酒、飲料的保質期，應提前一月通知吧臺。 8. 供貨商如因業(yè)務往來免費贈送給各分店的禮品（不含促銷品種），應按規(guī)定如數(shù)上交管理公司，庫管員應以身作則，嚴禁各分店私自挪用或占為己有。 第三條 原材料采購入庫規(guī) 定 由于餐館的物品及原料質量要求高，儲存周期短，采購批次多，為節(jié)約資金和保證原料的供給，根據(jù)其特點規(guī)定以下幾點： 1. 請購程序。 1） 使用部門根據(jù)需求提出原料及物品的采購申請，并認真填寫請購單。 2） 屬于廚房采購的直撥入廚原料，廚房需要在核實廚房內(nèi)現(xiàn)有庫存（包括半成品）的基礎上合理確定申購數(shù)量，并要求各組長在其請購單上簽名確認。 3） 倉庫部門在各種原料及物品庫存量到達庫存量最低界限（是指餐館為保證供應，減少資金積壓而確定的訂貨點的貨存量，它主要是根據(jù)各種物品的每日消耗數(shù)量、保存期限、進貨難易以及從訂貨入庫的間隔天數(shù)等因素決 定）時應及時填寫請購單。 2. 報批程序。 1） 填好的請購單需經(jīng)請購部門負責人（經(jīng)理、廚師長）簽字后交由倉庫核簽，最后交由店總簽字實施購買程序。倉庫人員需核查倉庫里是否有該原料及物品，把好采購關。如果可以直接在倉庫領取的，就不需再申購。 2） 屬于倉庫自己申請采購的倉庫管理員應認真復核該原料及物品的合理儲存量，并在請購單上簽名確認。 3） 屬于廚房采購的直撥入廚原料，廚師長應該再核實后批準，交由庫管進行核簽?？刹恍枰昕偤炞?。 第 18 頁 共 69 頁 4） 經(jīng)店總核簽后的請購單，還需報財務主管及總經(jīng)理審批。日常經(jīng)營需要的、采購金額不超過某一范圍（ 600元）的 原料及物品直接由店總行使審批權支付而非日常的經(jīng)營需要、金額較大（ 600元以上）的采購項目，需經(jīng)財務主管審批后還需總經(jīng)理最后審批支付；屬于廚房采購的直撥入廚原料，由廚師長批準庫管進行核簽后采購，店總及財務部實施稽核。 3. 訂貨程序。批準后的請購單分別送交采購及會計部。 1） 采購應根據(jù)庫管提供的核簽后請購單要求，選擇合適的供應商，簽訂訂貨單或合同，安排采購事宜。同時訂貨單或者訂貨合同也要審批 (合同簽訂審批表 )。對日常經(jīng)營需要的、采購金額不超過某一范圍（ 600元）的由店總行使審批后采購；而非日常經(jīng)營需要、金額較大（ 600元以上）的，經(jīng)財務主管審批后還需總經(jīng)理最后審批方可采購。（在進行訂貨單或訂貨合同報批時，必須將最近一次購進該物品的時間、價格、數(shù)量、品質抄錄附上，便于審核時掌握。） 2） 隨市定價的生鮮原料定購（指簽訂合同集中采購）需根據(jù)稽核價格進行采購支付。 3） 采購在訂購不到請購部門要求的物品時，應及時通知請購部門；如果只有這種物品 的代用品時，也應事先征得請購部門的同意。 4） 批準簽訂的訂貨單或訂貨合同，應一式三份，一份采購留存，執(zhí)行采購同時通知請購部門進貨時間以利于安排工作；一份交倉庫，以便核對驗收，安排倉位；一份交財務， 以便按時預付定金或準備資金付款。 5） 采購不得對未審批同意的申購事項進行采購，也不得不由店總同意下安排其他人員進行采購，采購人員不得兼營庫管工作。如采購因故長期不在崗則