【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 目，貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目。④按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。⑷期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。案例：[例1]某企業(yè)籌建期間發(fā)生辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等開(kāi)辦費(fèi)20 000元，均用銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用 XX0貸：銀行存款 20 000[例2]某企業(yè)就一項(xiàng)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)方案向有關(guān)專(zhuān)家進(jìn)行咨詢(xún)，以現(xiàn)金支付咨詢(xún)費(fèi)50 000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用 50 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50 000[例3]某企業(yè)行政部10月份共發(fā)生費(fèi)用220 000元，其中：行政人員薪酬150 000元，行政部專(zhuān)用辦公設(shè)備折舊費(fèi)43000元，報(bào)銷(xiāo)行政人員差旅費(fèi)21 000元（假定報(bào)銷(xiāo)人均未預(yù)借差旅費(fèi)），其他辦公、水電費(fèi)6 000元（均用銀行存款支付）。會(huì)計(jì)分錄如下：借；管理費(fèi)用 220 000貸：應(yīng)付職工薪酬 150 000累計(jì)折舊 43 000庫(kù)存現(xiàn)金 21 000銀行存款 6 000銷(xiāo)售費(fèi)用⑴銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、自制半成品和提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，以及專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)（含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，本科目核算企業(yè)銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也在本科目核算。①企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。②發(fā)生的為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計(jì)折舊”等科目。⑷期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。案例：[例1]某公司為宣傳新產(chǎn)品發(fā)生廣告費(fèi)100 000元，均用銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷(xiāo)售費(fèi)用 100 000貸：銀行存款 100 000進(jìn)項(xiàng)票及銷(xiāo)項(xiàng)票：注意事項(xiàng)每月收取的進(jìn)項(xiàng)票或開(kāi)出的銷(xiāo)項(xiàng)增值稅發(fā)票，如果是現(xiàn)金支付或是現(xiàn)金收款的一定要在發(fā)票上蓋上現(xiàn)收或現(xiàn)付的印章；次月初在銀行打印的對(duì)帳單，一定要將支票頭或是收款憑證按照銀行對(duì)帳單發(fā)生的數(shù)據(jù)一筆筆核對(duì)，看是否缺單，需完整的交財(cái)務(wù)做帳。第三篇：小會(huì)計(jì)的內(nèi)帳一、基本建設(shè)領(lǐng)用材料，計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本有些企業(yè)將不屬于產(chǎn)品成本的費(fèi)用支出列入直接材料費(fèi)等成本項(xiàng)目。如企業(yè)為調(diào)節(jié)基建工程成本和產(chǎn)品生產(chǎn)成本，通過(guò)人為多計(jì)或少計(jì)輔助生產(chǎn)費(fèi)用的錯(cuò)誤做法，達(dá)其目的。例如某生產(chǎn)企業(yè)將自營(yíng)建造工程領(lǐng)用的材料，直接列入“直接材料費(fèi)”作“借：生產(chǎn)成本，貸：原材料”的帳務(wù)處理，這樣處理，把不應(yīng)計(jì)入成本、費(fèi)用的支出計(jì)入了成本、費(fèi)用，虛減了利潤(rùn)，違反了成本、費(fèi)用開(kāi)支范圍。二、福利費(fèi)用開(kāi)支擠入成本項(xiàng)目有些企業(yè)違反成本、費(fèi)用開(kāi)支的范圍，將應(yīng)由福利費(fèi)開(kāi)支的費(fèi)用列入成本項(xiàng)目，加大成本、減少利潤(rùn)，如某企業(yè)將福利部門(mén)人員的工資，列入成本項(xiàng)目“直接人工費(fèi)”。作“借：生產(chǎn)成本，貸：應(yīng)付工資”的帳務(wù)處理。三、福利部門(mén)接受勞務(wù)，不作轉(zhuǎn)帳結(jié)算有些企業(yè)將輔助生產(chǎn)車(chē)間為職工醫(yī)院、食堂、學(xué)校等部門(mén)提供的水、電、汽、加工修理等費(fèi)用全部轉(zhuǎn)嫁給基本生產(chǎn)車(chē)間和企業(yè)管理部門(mén)。如果企業(yè)輔助生產(chǎn)車(chē)間向職工食堂提供水電，共計(jì)50萬(wàn)元，企業(yè)作“借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本50，貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本50”的帳務(wù)處理，按規(guī)定應(yīng)在“應(yīng)付福利費(fèi)”帳戶內(nèi)列支。這樣一來(lái)，使產(chǎn)品成本虛增了50萬(wàn)元，“應(yīng)付福利費(fèi)”帳戶則漏計(jì)50萬(wàn)元。四、把對(duì)外投資的支出計(jì)入成本、費(fèi)用項(xiàng)目中有些企業(yè)以材料物資的方式，向其他企業(yè)進(jìn)行投資時(shí)，不反映在“長(zhǎng)期投資”科目中，而把減少的材料列入成本、費(fèi)用項(xiàng)目中。如某機(jī)床生產(chǎn)廠以自己的鋼材向某汽車(chē)制造廠進(jìn)行投資，作“借：生產(chǎn)成本，貸：原材料”的帳務(wù)處理。這樣，一方面加大了產(chǎn)品成本，減少利潤(rùn)，少交所得稅。另一方面也隱瞞了投資收益，再次少計(jì)利潤(rùn)，少交所得稅。五、修理費(fèi)用，重復(fù)計(jì)入生產(chǎn)成本根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，固定資產(chǎn)的修理費(fèi)采用預(yù)提的方法，計(jì)入成本費(fèi)用，但有些企業(yè)為控制利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)數(shù)額，將車(chē)間固定資產(chǎn)修理費(fèi)用重復(fù)計(jì)入生產(chǎn)成本。例如某企業(yè)每月預(yù)提3萬(wàn)元固定資產(chǎn)修理費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本，但企業(yè)為了壓縮超額利潤(rùn)，又將實(shí)際支出的45萬(wàn)元設(shè)備修理費(fèi)全部計(jì)入生產(chǎn)成本。年終將預(yù)提修理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)下年度。這樣處理的結(jié)果，使企業(yè)生產(chǎn)成本虛增了36萬(wàn)元，利潤(rùn)虛減了36萬(wàn)元。六、多期材料，一期分?jǐn)偢鶕?jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，會(huì)計(jì)核算應(yīng)正確劃分各月份的界限，但有些企業(yè)違反規(guī)定，將不屬于本期產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用支出一次全部列入本期成本項(xiàng)目。例如，某企業(yè)1999年3月購(gòu)入原材料100噸，計(jì)12萬(wàn)元。，但企業(yè)卻將12萬(wàn)元全部計(jì)入產(chǎn)品成本，由此造成該企業(yè)少計(jì)當(dāng)月利潤(rùn)的后果。七、虛計(jì)費(fèi)用，調(diào)節(jié)成本有些企業(yè)為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品成本和當(dāng)年利潤(rùn)，有意將不應(yīng)計(jì)入本帳戶的費(fèi)用計(jì)入本帳戶或者將應(yīng)計(jì)入本帳戶的費(fèi)用轉(zhuǎn)移計(jì)入其他帳戶。如某企業(yè)為了壓縮當(dāng)年利潤(rùn)，于12月份以修理車(chē)間的名義，虛領(lǐng)材料，計(jì)入制造費(fèi)用帳戶，月份終了分配計(jì)入產(chǎn)品成本。由此行為，造成企業(yè)本期利潤(rùn)虛減的結(jié)果。八、回收物資，帳外處理有些企業(yè)將回收的廢料收集起來(lái)，不去沖減當(dāng)月的領(lǐng)料數(shù)，而作為帳外物資處理。這樣的結(jié)果使企業(yè)不僅沒(méi)有如實(shí)反映產(chǎn)品生產(chǎn)中材料的實(shí)際消耗，而且也相對(duì)加大產(chǎn)品的直接材料費(fèi)成本，少計(jì)利潤(rùn)，少納稅金。例如某企業(yè)將職工交回加工后余下的邊角余料，不辦理交庫(kù)手續(xù)，不填廢料交庫(kù)單，不沖減當(dāng)月的領(lǐng)料數(shù)。九、生產(chǎn)費(fèi)用分配，張冠李戴有些企業(yè)為了調(diào)節(jié)當(dāng)年損益，將本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用在盈利產(chǎn)品和虧損產(chǎn)品之間進(jìn)行不合理分配，造成盈虧不實(shí)。例如某服裝廠生產(chǎn)男裝、女裝和童裝，1999年10月該企業(yè)女裝和童裝的銷(xiāo)售要好于男裝，該企業(yè)在分配間接費(fèi)用時(shí)，按規(guī)定的分配標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出各種產(chǎn)品應(yīng)分配數(shù)額后，有意將應(yīng)分配計(jì)入虧損產(chǎn)品的制造費(fèi)用，加計(jì)在盈利產(chǎn)品中。十、未用材料，不作退庫(kù)有些企業(yè)為了調(diào)節(jié)本期損益，對(duì)車(chē)間領(lǐng)用原材料采用以領(lǐng)代耗的辦法，將投入產(chǎn)品生產(chǎn)的材料全部計(jì)入產(chǎn)品成本，期末有剩余材料，不管下期是否需用，均不作退庫(kù)處理。如某企業(yè)基本生產(chǎn)車(chē)間10月份多領(lǐng)用原材料20多萬(wàn)元，期末車(chē)間未辦理材料退回和“假退料”手續(xù)，財(cái)會(huì)部門(mén)也未作扣減材料費(fèi)用的帳務(wù)處理。由此，該企業(yè)造成多計(jì)費(fèi)用少計(jì)利潤(rùn)的結(jié)果。十一、改變分配方法，調(diào)節(jié)當(dāng)年盈虧企業(yè)計(jì)入各種產(chǎn)品成本的目標(biāo)在產(chǎn)品費(fèi)用和本月發(fā)出的生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)在各種產(chǎn)品的完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行合理的分配，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)的特點(diǎn)選擇適合本企業(yè)的分配方法，但有的企業(yè)為了調(diào)節(jié)本期盈虧，往往改變已經(jīng)選用的分配方法，并且在會(huì)計(jì)當(dāng)期不作披露。十二、虛估約當(dāng)產(chǎn)量，調(diào)整本期損益有些企業(yè)利用約當(dāng)產(chǎn)量估算的特點(diǎn)，采用多計(jì)(少計(jì))在產(chǎn)品數(shù)量的手法，虛增(或虛減)利潤(rùn)，來(lái)調(diào)節(jié)當(dāng)年損益，例如某制造企業(yè)年末在產(chǎn)品300件，在產(chǎn)品完工程度為60%，約當(dāng)產(chǎn)量為180件，但在分配費(fèi)用時(shí)約當(dāng)產(chǎn)量?jī)H為200件，相應(yīng)地使完工產(chǎn)品少計(jì)成本，隨著產(chǎn)品的銷(xiāo)售，也就自然少轉(zhuǎn)了產(chǎn)品銷(xiāo)售成本，導(dǎo)致利潤(rùn)增加。十三、期間費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本，或生產(chǎn)成本計(jì)入期間費(fèi)用有些企業(yè)為了調(diào)節(jié)當(dāng)年利潤(rùn)，將發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本?；虿捎脤?yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的費(fèi)用計(jì)入期間費(fèi)用。例如某企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)計(jì)劃利潤(rùn)目標(biāo)，12月份將應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”帳戶的10萬(wàn)元無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)擠入了“制造費(fèi)用”帳戶，月末分配制造費(fèi)用時(shí)，將上述費(fèi)用全部分配計(jì)入了“生產(chǎn)成