【文章內容簡介】 狀況，提出設備更新的設資建議；第二步，擬定若干設備投資、更新方案，包括：購置；租賃；第三步，定性分析篩選方案，包括：分析財務能力；分析設備技術風險、使用維修特點；第四步，定量分析并優(yōu)選方案，結合其他因素，作出租賃還是購買的投資決策 。 影響租金的因素：設備的價格；融資的利息及費用；各種稅金、租賃保證金、運費、租賃利差、各種費用的支付時間以及租金采用的計算公式等 。 設備租賃與購置的經濟比選也是一個互斥方案的問題，設備壽命相同時，一般可以采用凈現值法；設備 壽命不同時，可以采用凈年值法 。 設備租賃的計算： 設備租賃的凈現金流量 =銷售收入 經營成本 租賃費用 稅率 *（銷售收入 經營成本 租賃費用） 設備租賃的租金的計算主要有附加率法和年金法。 （ 1）、附加率法 R=P*（ 1+Ni） /N+P*r 式中： P— 租賃資產的價格； N— 還款期數，可 工程造價管理基礎理論與相關法規(guī) 周繼東編訂 第 11 頁 共 33 頁 按月、季、半年、年計算； i— 與還款期數相同的折現率； r__附加率。 （ 2）、年金法：期末支付： R=P（ A/P， I， N）；期初支付： R=P（ F/P， I， N1）（ A/F，I， N） 設備租賃的凈現金流量：沒有資 金恢復費用，租賃費可以直接進入成本。 設備租賃的凈現金流量 =銷售收入 — 經營成本租賃費用 — 租賃 費用 — 所得稅率 *（銷售收入 — 經營成本租賃費用 — 租賃 費用 ）； 租賃費用：租賃保證金（合同金額 5%） +租金 +擔保費 附加率租金計算 rPNNiPR ???? 1 R 租賃資產的價格 N 還款期數 i 與還款期數相應的折現率 r 附加率 設備購置的凈現金流量 =銷售收入 — 經營成本 — 設備購置費 — 貸款利息 — 與銷售相關的稅金 — 所得稅率 *（銷售收入 — 經營成本 — 折舊 — 貸款利息 — 與銷售相關的稅金） 。 只需比較 差 異部分，取數值大的方案： 設備租賃 ： 所得稅率 *租賃費 — 租賃費 設備購置 ： 所得稅率 *（折舊 +貸款利息 ） — 設備購置費 — 貸款利息 四、不確定分析 一般情況下，產生不確定性的原因如下：擬建項目數據的統(tǒng)計偏差；通貨膨脹；技術進步；市場供求結構的變化；其他外部影響因素 。 不確定性分析 包含 不確定性分析 和風險分析兩項內容， 常用的不確定性分析有盈虧平衡分析、敏感性分析、概率分析 。 盈虧平衡分析只適用于項目的財務評價，面敏感性分析和概率分析則可用于財務評價和國民經濟評價 。 當產量變化后，各項成本有不同的性態(tài)，大體上可分為三 種：固定成本、變動成本、混合成本； 利潤 =銷售收入 總成本 — 稅金 ； 銷售收入 =單位售價 *銷量；總成本 =變動成本 +固定成本 =單位變動成本 *產量 +固定成本； 線性盈虧平衡分析的前提條件：生產量等于銷售量；生產量變化，單位可變成本不變，從而使總生產成本成為生產量的線性函數；生產量變化，銷售單價不變，從面使銷售收入成為銷售量的線性函數；只生產單一產品；或者生產多種產品，但可換算為單一產品計算 。 盈虧平衡分析：判斷企業(yè)對市場需求不變化適應能力的一種不確定性分析。 基本損益方程式： 利潤 =銷售收入 變動成本 固 定成本 稅金 QtCQCQPB fv ??????? 盈虧平衡點 BEP 的確定 敏感性分析有單因素敏感性分析和多因素敏感性分析兩種； 通過計算敏感度系數和臨界點來尋求敏感因素。 敏感性分析的部驟：確定分析指標；選擇需要分析的不確定性因素；分析每個不確定性因素 工程造價管理基礎理論與相關法規(guī) 周繼東編訂 第 12 頁 共 33 頁 的波動程度及其對分析指標可能帶來的增減變化情況；確定敏感性因素；方案選擇 敏感程度小、承受風險能力強、可靠性高的項目或方案 。 敏感性分析： 變量因素變化幅度評價指標變化幅度變化率（靈敏度） ? 局限：沒有考慮不確定因素在未來發(fā)生變動的概率。 概率分析步 驟：選定一個或幾個評價指標；選定需要進行概率分析的不確定性因素；預測不確定因素變化的取值范圍及概率分布；根據測定的風險因素取值和概率分布，計算評價指標的相應取值和概率分布；計算評價指標的期望值和項目可接受的概率；分析計算結果，判斷其可接受性，研究減輕和控制不利影響的措施 。 決策樹一般由決策點、機會點、方案枝、概率枝等組成 。 盈虧平衡分析： B=P*QCV*QCFt*Q 其中 B— 利潤； P— 單位產品售價； Q— 銷量或生產量； t— 單位產品銷售稅金和單位產品增值稅； CV—— 單位產品變動成本； CF—— 固定成 本 （ 1）、產量表示的盈虧平衡點 BEP（ Q） =（年固定總成本） /（單位產品銷售價格 ——單位產品可變成本 —— 單位產品銷售稅金及附加 — 單位產品增值稅） （ 2）、生產能力利用率表示盈虧平衡點 BEP（ %） =（盈虧平衡點銷售量） /（正常年份銷售量） *100% （ 3）、生產能力利用率表示盈虧平衡點 BEP（ %） =（年固定總成本） /（年銷售收入 —年可變成本 — 年銷售稅金及附加 — 年增值稅） （ 4）、用銷售額表示的盈虧平衡點銷售額 BEP（ S） =（單位產品銷售價格 *年固定總成本） /（單位產品銷售價格 —— 單位產品可變 成本 —— 單位產品銷售稅金及附加 — 單位產品增值稅） （ 5）、用銷售單價表示的盈虧平衡點 BEP（ P） =（年固定總成本） /（設計生產能力） +單位產品可變成本 +單位產品銷售稅金及附加 +單位產品增值稅 五、壽命周期成本分析 影響工程壽命周期的因素：物理因素；經濟因素；技術因素；社會和法律因素； 工程壽命周期成本包括：經濟成本；環(huán)境成本；社會成本； 工程壽命周期成本是工程設計、開發(fā)、建造、使用、維修和報廢等過程中發(fā)生的費用，也即該項工程在其確定的壽命周期內或在預定的有效期內所需支付的研究開發(fā)費、制造安裝費、運 行維修費、報廢回收費等費用的總和； 常用的壽命周期成本估算方法有費用效率法 CE=SE/LCC=SE/（ IC+SC）、固定效率法、權衡分析法等； ）維持費（）設置費（ ）系統(tǒng)效率（）壽命周期成本（ ）系統(tǒng)效率（）費用效率（ SCIC ??? SEL C CSECE系統(tǒng)效率 工程造價管理基礎理論與相關法規(guī) 周繼東編訂 第 13 頁 共 33 頁 是投入壽命周期成本后所取得的效果或說明任務完成到什么程度的指標。 SE 投入成本后所獲得成果或說明任務完成情況。 費用估算的方法：費用模型估算法；參數估算法；類比估算法；費用項目分別估算法； 在壽命周期成本分析法中，權衡分析的對象包括以下五種情況：設置費與維持費權衡分析；設置費中各項費用的權衡分析； 維持費中各項費用的權衡分析；系統(tǒng)效率和壽命周期成本的權衡分析；從開發(fā)到系統(tǒng)設置完成這段時間與設置費的權衡分析； 壽命周期成本評價法的一般步驟：明確系統(tǒng)（對象）的任務；資料收集；方案創(chuàng)造；明確系統(tǒng)的評價方法要素及其定量化方法；方案評價；編制評價報告； 壽命周期成本評價法的顯著特點：當選擇系統(tǒng)時，不僅考慮設置費，還要研究所有費用；在系統(tǒng)開發(fā)的初期就考慮壽命周期成本；進行費用設計，將壽命周期成本作為系統(tǒng)開發(fā)的主要因素；透徹的進行設置費和維持費之間的權衡，系統(tǒng)效率和壽命周期成本之間的權衡，以及開發(fā)、設置所需 的時間和壽命周期成本之間的權衡； 壽命周期成本分析方法的局限性：假定項目方案有確定的壽命周期；由于在項目壽命周期早期進行評價，可能會影響評價結果的準確性；進行工程壽命周期成本分析的高成本使得其未必適用于所有項目；高敏感性使其分析結果的可靠性、有效性受到影響； 固定資產折舊費估算： ① 平均年限法。 年折舊率 = [1— 預計凈殘值率 ] 100％ / 折舊年限；年折舊額 =固定資產原值 年折舊率 ② 工作量法。 單位里程折舊額 =原值 （ 1— 預計凈殘值率） / 總行使里程年折舊額 =單位里程折舊額 年 行駛里程每工作小時折舊額 =原值 （ 1— 預計凈殘值率） / 總工作小時年折舊額 =每工作小時折舊額 年工作小時 ③ 雙倍余額遞減法。 年折舊率 =[2 /折舊年限 ]100％，年折舊額 =固定資產凈值 年折舊率實行雙倍余額遞減法的，應在折舊年限到期前兩年內，將固定資產凈值扣除凈殘值后的凈額平均攤銷。 ④ 年數總和法。 采用年數總和法是根據固定資產原值減去凈殘值后的余額，按照逐年遞減的分數（即年折舊率，也叫折舊遞減系數）計算折舊的一種方法。每年的折舊率是一個變化的分數；分子為每年開始時可以使用的年限，分母為固 定資產折舊年限逐年相加的總和（即折舊年限的階乘）。 計算公式為：年折舊率 ={[折舊年限 — 已使用年限 ]/ 折舊年限 （折舊年限 +1）／ 2} 一 100 %年折舊額 =（固定資產原值 — 預計凈殘值） 年折舊率。 六、價值工程理論 價值工程三要素：價值、功能、壽命周期成本； ）費用（ ）功能（）價值（ CV F? 工程造價管理基礎理論與相關法規(guī) 周繼東編訂 第 14 頁 共 33 頁 價值功能的特點：價值工程的目標是，是以最低的壽命周期成本，使產品具備它的必須具備的功能；價值功能的核心是以產品進行功能分析；價值工程是將產品價值、功能和成本作為一個整體來考慮；價值工程強調不斷改革 與創(chuàng)新；價值工程要求將功能定量化；價值工程是以集體的智慧開展的有計劃、有組織的管理活動； 提高產品價值的途徑：在提高產品功能的同時，又降低產品成本，這是提高價值最理想的途徑；在產品成本不變的條件下，通過提高產品功能，達到提高產品價值的目的；保持產品功能不變的前提下，通過降低成本達到提高產品價值的目的；產品功能有較大輻度的提高，產品成本有較少提高；在產品功能略有下降、產品成本大幅度降低的情況下，也可達到提高產品價值的目的； 價值工程的基本工作程序 價值工程的工作階段 基本步驟 對應問題 記憶 一、分析問題 功能定義 研究對象是什么？ 對象 它的用途是什么？ 性 功能評價 它的成本是多少？ 價 它的價值是多少？ 比 二、綜合研究 制定創(chuàng)新方案與評價 有無其他方法實現同功能？ 性 三、方案評價 新方案的成本是多少？ 價 新方案能否滿足要求？ 比 功能系統(tǒng)分析：包括功能分類、功能定義、功能整理、功能計量。 功能評價 —— 包括價值評價和成本評價兩部分。 對象選擇的方法：因素分析法（經驗分析法）；ABC 分析法（重點分析法或不均勻分布定律法）；強制確定法；百分比法；價值指數法； 功能分析包括功能定義、功能整理和功能計量等內容； 按功能重要度分，產品功能可分為基本功能和輔助功能；按功能性質分產品功能可分為使用功能和美學功能；按用戶需求分：功能可分為必要功能和不必要功能；按量化標準分：功能可分為過剩功能與不足功能； 功能整理的目的：明確功能范圍；檢查功能之間的準確程度；明確功能之間上下位關系和并列關系； 功能整理的一般程序：編制功能卡片；選出最基本的功能；明確各功能之間的關系；對功能定義作必要的修改、補充和取消；把經過調整、修改和補充的功能，按上下位關系，排列成功能系統(tǒng)圖； 功 能計量可分對整體功能的量化和對各級子功能的量化； 各級子功能的量化方法：理論計算法、技術測定法、統(tǒng)計分析法、類比類推法、德爾菲法等； 1 功能評價方法 功能成本法（絕對值法） 價值系數（ V） =功能評價值（ F） /功能目前成本（ C） 功能指數法（相對值法） 價值指數（ VI） =功能指數（ FI） /成本指數（ CI） 工程造價管理基礎理論與相關法規(guī) 周繼東編訂 第 15 頁 共 33 頁 注：功能指數是評價對象功能（如零件）在整體功能中所占的比率，又稱功能評價系數、功能重要度系數；成本指數是評價對象的目前成本在全部成本中的所占比率。 方案評價方案改進 凡利用價值工程進行方案評價時， 價值系數最大的方案為最有方案； 凡進行方案改進時，價值系數 V=1 為最優(yōu)的改造方案。 2 方案創(chuàng)造與評價 方案創(chuàng)造是從提高對象的功能價值出發(fā)，針對應該改進的具體目標，依據已建立的功能系統(tǒng)圖和功能目標成本，通過創(chuàng)造性的思維活動，提出實現功能的各種各樣的改進方案。 方案創(chuàng)造常用方法 哥頓法（模糊目標法） 疙 德爾非法（專家意見法）