建造合同收入與合同成本的核算(編輯修改稿)
2025-06-23 16:09 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 00萬元。 假定：該項(xiàng)工程施工合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，該公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例計(jì)算該項(xiàng)工程施工合同的完工進(jìn)度，并在結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，由業(yè)主代扣稅金（營(yíng)業(yè)稅 3%、城建稅 7%、教育費(fèi)附加 3%）。 創(chuàng)達(dá)公司 A工程其他有關(guān)資料 項(xiàng) 目 01年 02年 03年 合計(jì) 合同價(jià)款（萬元） 950 1000 1000 1000 當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的成本（萬元） 其中： 人工費(fèi)（萬元） 材料費(fèi)（萬元） 機(jī)械使用費(fèi)（萬元） 其他直接費(fèi)（萬元） 間接費(fèi)用（萬元） 150 18 105 9 3 15 450 54 315 27 9 45 200 24 140 12 4 20 800 96 560 48 16 80 估計(jì)至完工尚需發(fā)生的成本 600 200 已辦理結(jié)算的工程價(jià)款（萬元） 120 500 380 1000 實(shí)際收到的工程價(jià)款（萬元） 967 2001年會(huì)計(jì)處理 ⑴ 發(fā)生人工費(fèi)： 借：工程施工 —合同成本 —A工程 （ 人工費(fèi) ） 180 000 貸：應(yīng)付工資 180 000 ⑵ 領(lǐng)用材料： 借：工程施工 —合同成本 —A工程 （ 材料費(fèi) ） 1 050 000 貸：原材料 1 050 000 ⑶ 分配機(jī)械使用費(fèi)或支付租用機(jī)械設(shè)備租金： 借：工程施工 —合同成本 —A工程 （ 機(jī)械使用費(fèi) ） 90 000 貸：機(jī)械作業(yè)或銀行存款等 90 000 ⑷ 發(fā)生場(chǎng)地清理費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)等： 借：工程施工 —合同成本 —A工程 （ 間接費(fèi)用等 ） 30 000 貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷 、 銀行存款等 30 000 ⑸ 分配間接費(fèi)用： 借：工程施工 —合同成本 —A工程 （ 間接費(fèi)用 ） 150 000 貸：制造費(fèi)用 150 000 ⑹ 向業(yè)主辦理工程價(jià)款結(jié)算： 借：應(yīng)收賬款 —應(yīng)收工程款 （ 某業(yè)主 ） 1 200 000 貸：工程結(jié)算 1 200 000 ⑺ 業(yè)主代扣 “ 兩稅一費(fèi) ” ： 代扣的營(yíng)業(yè)稅 =1 200 000 3%=36 000（ 元 ） 代扣的城建稅 =36 000 7%=2 520（ 元 ） 代扣的教育費(fèi)附加 =36 000 3%=1 080（ 元 ） 借：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 36 000 —應(yīng)交城建稅 2 520 其他應(yīng)交款 —應(yīng)交教育費(fèi)附加 1 080 貸：應(yīng)收賬款 —應(yīng)收工程款（某業(yè)主） 39 600 ⑻ 實(shí)際收到業(yè)主合同價(jià)款： 借：銀行存款 960 400 貸：應(yīng)收賬款 —應(yīng)收工程款（某業(yè)主） 960 400 ⑼ 確認(rèn)工程合同收入和費(fèi)用： 年末合同完工進(jìn)度 =（ 150/750） 100% = 20% 年末確認(rèn)的合同收入 = 950 20%－ 0=190（ 萬元 ） 年末確認(rèn)的合同毛利 =（ 950－ 750） 20%－ 0=40（ 萬元 ） 年末確認(rèn)的合同費(fèi)用 = 190－ 40=150（ 萬元 ） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 500 000 工程施工 —合同毛利 400 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 900 000 ⑽ 計(jì)算應(yīng)交納的 “ 兩稅一費(fèi) ” ： 應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅 =1 900 000 3%=57 000（ 元 ） 應(yīng)交納的城建稅 =57 000 7%=3 990（ 元 ） 應(yīng)交教育費(fèi)附加 =57 000 3%=1 710（ 元 ） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 62 700 貸：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 57 000 —應(yīng)交城建稅 3 990 其他應(yīng)交款 —應(yīng)交教育費(fèi)附加 1 710 2002年會(huì)計(jì)處理 （ 1～ 6發(fā)生費(fèi)用及向業(yè)主結(jié)算同 2001年分錄） ⑺ 業(yè)主代扣 “ 兩稅一費(fèi) ” ： 代扣的營(yíng)業(yè)稅 =5 000 000 3%=150 000（ 元 ） 代扣的城建稅 =150 000 7%=10 500（ 元 ） 代扣的教育費(fèi)附加 =150 000 3%=4 500（ 元 ） 借：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 150 000 —應(yīng)交城建稅 10 500 其他應(yīng)交款 —應(yīng)交教育費(fèi)附加 4 500 貸：應(yīng)收賬款 —應(yīng)收工程款（某業(yè)主） 165 000 ⑻ 實(shí)際收到業(yè)主合同價(jià)款： 借：銀行存款 3 835 000 貸：應(yīng)收賬款 —應(yīng)收工程款 （ 某業(yè)主 ） 3 835
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