【文章內(nèi)容簡介】 ，對(duì)不符合條件的履行 退貨制度。 （五）付款環(huán)節(jié) 各單位購買物資用款，均應(yīng)報(bào)用款計(jì)劃和預(yù)算金額，經(jīng)隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)審批后，財(cái)務(wù)依據(jù)計(jì)劃合理安排資金使用。不作計(jì)劃、不請(qǐng)示的，不予支付和報(bào)銷。 外出施工項(xiàng)目部及鉆機(jī)零星采購，應(yīng)當(dāng)由經(jīng)授權(quán)的實(shí)體經(jīng)理事先對(duì)采 購價(jià)格等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核，然后由項(xiàng)目部備用金支付。 三、采購與付款風(fēng)險(xiǎn)管理的排查重點(diǎn) （一） 隊(duì)與經(jīng)濟(jì)實(shí)體 能集中采購的，不下放到基層 采購 ，防止基層 采購無申請(qǐng)、審批手序，多頭或分散無計(jì)劃亂購買現(xiàn)象發(fā)生。 （二） 大宗物資的采購需經(jīng)隊(duì)大宗物資采購領(lǐng)導(dǎo)小組研究決定 ，有無未經(jīng)批準(zhǔn)，隨意 采購 現(xiàn)象， 大額資金的支付是否集體研究決定。 （三） 定期進(jìn)行崗位輪換，防范采購人員利用職權(quán)和工作便利收受商業(yè)賄賂、損害單位利益的風(fēng)險(xiǎn)。 三、廉政風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)及管控辦法說明 24 （四） 各實(shí)體購買用于生產(chǎn)的庫存物資，必須由本實(shí)體的保管人員開具入庫單附于原始發(fā)票之后，并登記入帳。 購置的 管材需到經(jīng)營管理部辦理備查登記。 實(shí)物單價(jià) 1000 元以上，使用期超過 6 個(gè)月的商品，必須有設(shè)備管理員的登記和使用者的驗(yàn)收證明。屬于固定資產(chǎn)的，要有生產(chǎn)安全部設(shè)備管理人員的簽字及固定資產(chǎn)驗(yàn)收單。 （五） 按合同約定需要預(yù)付購貨款的，由采購員填寫支付款項(xiàng)審批單 (注明付款事由、付款金額、對(duì)方單位名稱 )，經(jīng)隊(duì)長簽字后，交財(cái)務(wù)辦理預(yù)付貨款業(yè)務(wù)。 財(cái)務(wù)部門對(duì)大額預(yù)付賬款進(jìn)行監(jiān)控，定期進(jìn)行追蹤核查，對(duì)其期限、占用款項(xiàng)的合理性、不可收回風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行綜合判斷，對(duì)有疑問的預(yù)付賬款及時(shí)采取措施。 （六） 財(cái)務(wù)部門 嚴(yán)格審查采購發(fā)票的真實(shí)性 、合法性和有效性。發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票的，應(yīng)查明原因，及時(shí)報(bào)告處理。 要催促采購員及時(shí)結(jié)清購貨結(jié)余款，減少貨物已到發(fā)票未到現(xiàn)象，不留“尾巴”。 定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。 施工收入與收款管理風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、管控辦法及排查重點(diǎn) 一、施工收入與收款管理控制的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié) （一）承攬施工項(xiàng)目政策和策略不當(dāng)，市場預(yù)測不準(zhǔn)確，攬工程三、廉政風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)及管控辦法說明 25 渠道管理不當(dāng)?shù)?，?dǎo)致施工量少、施工價(jià)格低、隊(duì)伍與設(shè)備閑置、經(jīng)營出現(xiàn)困難。 （二）客戶信用管理不到位，結(jié)算不及時(shí)以及結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等，可能導(dǎo)致工程款項(xiàng)不能收回或 遭受欺詐。 （三）簽施工合同過程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致單位利益受損。 二、施工收入與收款風(fēng)險(xiǎn)管理的管控 辦法 （一）不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。客戶信用調(diào)查評(píng)估與施工合同的審批簽訂、施工合同的審批與簽訂、工程款的確認(rèn)和回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批和壞賬的核銷與審批由不同的人員擔(dān)任。 （二）施工項(xiàng)目談判。在工程合同訂立前，指定專門人員就施工價(jià)格、信用政策、收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行 洽談磋商或 談判。對(duì)談判中涉及的重要事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)有完整的書面記錄。 （三）合同審批。建立健全 施工合同審批制度，明確說明具體的審批程序及所涉及的部門人員，并根據(jù)本單位的實(shí)際情況明確界定不同合同金額審批的具體權(quán)限分配等（即權(quán)限分配表）。審批人員應(yīng)當(dāng)對(duì)勞務(wù)合同草案中提出的施工價(jià)格、信用政策、收款方式等嚴(yán)格審查并建立客戶信息檔案。金額重大的工程合同，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姟? （四）合同訂立。勞務(wù)合同草案經(jīng)審批同意后，應(yīng)當(dāng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂正式合同。簽訂合同應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定。 三、廉政風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)及管控辦法說明 26 （五）各單位簽訂的經(jīng)濟(jì)合同及時(shí)送經(jīng)營管理部備案，經(jīng)營管理部建立臺(tái)賬，對(duì)生產(chǎn)施工及應(yīng)收賬款情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì) ，及時(shí)掌握工程施工情況和工程回款情況，以防收入的流失。項(xiàng)目或鉆孔結(jié)束后，各單位及時(shí)組織有關(guān)人員對(duì)工程進(jìn)行驗(yàn)收結(jié)算，以便取得合法有效的結(jié)算憑證。 （六）經(jīng)營管理部督促各實(shí)體單位催收帳款，并與實(shí)體核算員及財(cái)務(wù)部門經(jīng)常核對(duì)應(yīng)收帳款的數(shù)額。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人是催收應(yīng)收帳款的責(zé)任人，經(jīng)管部負(fù)有協(xié)助催收的責(zé)任。凡造成壞帳損失的，該單位負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人員各承擔(dān) 50%。 （七）建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度，定期與客戶通過函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。 三、施工收入與收款風(fēng)險(xiǎn)管理的排查重點(diǎn) （一） 根據(jù)具體情況對(duì)辦理 業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換或者調(diào)整，防范業(yè)務(wù)經(jīng)辦人將本單位客戶資源變?yōu)閭€(gè)人私屬資源從事舞弊活動(dòng)，損害本單位利益的風(fēng)險(xiǎn)。 （二）經(jīng)辦人按施工進(jìn)度是否及時(shí)回收 工程 款， 工程 收款是否及時(shí)交財(cái)務(wù)部門入賬。 工程 結(jié)束后，經(jīng)辦人是否及時(shí)與甲方進(jìn)行結(jié)算，結(jié)算單是否及時(shí)交經(jīng)營管理部與財(cái)務(wù)資產(chǎn)部進(jìn)行備案登記。 （三）必須保證全部 工程 款都如數(shù)記入現(xiàn)金或銀行存款日記賬和有關(guān)明細(xì)賬，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人 接觸 收入 現(xiàn)款的，注意是否有賬外設(shè)賬和坐支現(xiàn)金的情況。 （四）財(cái)務(wù)部門 對(duì)應(yīng)收票據(jù)合法性、真實(shí)性進(jìn)行審查，防止對(duì)方三、廉政風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)及管控辦法說明 27 以虛假票據(jù)進(jìn)行欺詐，應(yīng)收票據(jù)的取得和貼 現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。應(yīng)當(dāng)有專人保管應(yīng)收票據(jù)，對(duì)于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向付款人提示付款，已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險(xiǎn)的票據(jù)應(yīng)當(dāng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。 （五） 按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度 提取壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)應(yīng)收款賬 全部或部分 無法收回時(shí)，經(jīng)批準(zhǔn)后將其注銷。財(cái)務(wù)部門對(duì) 核銷的壞賬進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存， 防止以后收回已注銷的應(yīng)收賬款出現(xiàn)錯(cuò)弊。 成本與費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、管控辦法及排查重點(diǎn) 一、成本與費(fèi)用管理控制的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié) （一） 成本預(yù)算 標(biāo)準(zhǔn)的制定，是否由相關(guān)部門共同制定。 （二） 成本信息不完 整 、 不準(zhǔn)確 ， 成本核算不 全面正確反映真實(shí)情況 ， 直接 影響甚至誤導(dǎo) 單位 的相關(guān)管理決策（如定價(jià)決策、 施工方式 決策等） ，甚至 影響經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 （三） 成本預(yù)算 不到位和 控制費(fèi)用支出 力度不到位，導(dǎo)致 成本上升的風(fēng)險(xiǎn) ，降低了施工項(xiàng)目的收益。 二、成本與費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)管理的管控 辦法 （一） 生產(chǎn)費(fèi)用支出的范圍 隊(duì)范圍內(nèi)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的支出，按地勘會(huì)計(jì)制度規(guī)定，計(jì)入成本費(fèi)用。財(cái)務(wù)設(shè)專人對(duì)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行管理，對(duì)三、廉政風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)及管控辦法說明 28 不符合規(guī)定或超范圍開支的費(fèi)用，以及各種浪費(fèi)損失等加以制止或追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 （二）確定成本計(jì)算對(duì)象和成本項(xiàng)目，開 設(shè)項(xiàng)目成本明細(xì)賬 我隊(duì)根據(jù)生產(chǎn)類型的特點(diǎn)和對(duì)成本管理的要求，確定了成本計(jì)算對(duì)象和成本項(xiàng)目，并根據(jù)確定的成本計(jì)算對(duì)象開設(shè)了施工項(xiàng)目成本明細(xì)賬。對(duì)于國家預(yù)算內(nèi)地質(zhì)項(xiàng)目按完全成本法核算，包括直接成本、間接成本和管理費(fèi)用，于年底核銷，社會(huì)地質(zhì)項(xiàng)目及實(shí)體經(jīng)營單位的業(yè)務(wù)按制造成本法核算，包括直接成本、間接成本，按工程完工進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)成本。 （三） 對(duì)成本費(fèi)用及報(bào)賬進(jìn)行管理 制定 成本 費(fèi)用 預(yù)算 標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù) 預(yù)算 標(biāo)準(zhǔn)由 財(cái)務(wù)資產(chǎn)部對(duì) 成本費(fèi)用支出情況進(jìn)行控制，嚴(yán)格區(qū)分生產(chǎn)性支出與非生產(chǎn)性支出的界限。 任何費(fèi)用的報(bào)銷，隊(duì)機(jī)關(guān)都必須有經(jīng)辦人、 部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、分管隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)、隊(duì)長的簽字。經(jīng)濟(jì)實(shí)體的報(bào)銷有經(jīng)辦人、項(xiàng)目經(jīng)理、經(jīng)濟(jì)實(shí)體負(fù)責(zé)人和分管隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)的簽字，隊(duì)長分管的項(xiàng)目還需隊(duì)長簽字。對(duì)所有報(bào)銷的單據(jù)必須經(jīng)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部稽核人員進(jìn)行審核簽字，出納員對(duì)已審核簽字的原始單據(jù)應(yīng)予復(fù)核，對(duì)不合格或未經(jīng)審核的單據(jù)，一律不予報(bào)銷。 （四）成本費(fèi)用核算 嚴(yán)格規(guī)范各生產(chǎn)單位領(lǐng)用材料手續(xù)，經(jīng)經(jīng)辦人、庫管員、生產(chǎn)單位負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可，計(jì)入使用單位或項(xiàng)目成本。工資性支出未經(jīng)過審批的，一律不予分析。職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)在不超過“應(yīng)付工三、廉政風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)及管控辦法說明 29 資”應(yīng)發(fā)額 14%、 %的前提下直接 進(jìn)入成本費(fèi)用，工會(huì)經(jīng)費(fèi)按“應(yīng)付工資”應(yīng)發(fā)額的 2%計(jì)提。固定資產(chǎn)根據(jù)平均年限法計(jì)提折舊。業(yè)務(wù)招待費(fèi)嚴(yán)格按照隊(duì)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。交通差旅費(fèi)按隊(duì)差旅費(fèi)管理辦法的規(guī)定執(zhí)行。 （五）備用金嚴(yán)格按照隊(duì)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 鉆探公司每臺(tái)鉆機(jī)備用金定額為 15 萬元，勘察工程公司備用金總定額為 40 萬元，小車司機(jī)定額為 5000 元，一般人員臨時(shí)外出，原則上不再借款。每月 25 號(hào)前必須按時(shí)進(jìn)行報(bào)銷，如遇鉆孔終孔，必須在終孔后 10 日內(nèi)對(duì)備用金進(jìn)行清算。 三、成本與費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)管理的排查重點(diǎn) （一）地勘事業(yè)經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格按照 預(yù)算管理的政策和辦法 執(zhí)行。施工項(xiàng)目 是否編制成本費(fèi)用 預(yù)算 ，有無超 預(yù)算 、超范圍開支的費(fèi)用。 （二）注意施工項(xiàng)目 成本 入賬是否完整。 工程項(xiàng)目從供應(yīng)商處領(lǐng)用 的 材料 是否 及時(shí)核算 計(jì)入 項(xiàng)目成本 ，鉆機(jī)及項(xiàng)目部 發(fā)生的費(fèi) 用是否長期掛在 備用金中，不 能及時(shí)報(bào)賬， 已完工外協(xié)鉆機(jī)施工費(fèi)是否 及時(shí)開具發(fā)票，全部計(jì)入 項(xiàng)目成本 。大額預(yù)付購貨款是否 長期掛 賬，不能計(jì)入消耗材料 成本 中。 （三）特殊費(fèi)用處理要符合規(guī)定。在業(yè)務(wù)交往中，需支付對(duì)方信息費(fèi)、提成等，要依據(jù)合同或協(xié)議，有經(jīng)辦人和實(shí)體（部門）負(fù)責(zé)人、分管隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)三人以上的簽字，方能支付，實(shí)體負(fù)責(zé)人不能單獨(dú)做經(jīng)辦人。施工中發(fā)生的協(xié)調(diào)工 農(nóng)關(guān)系、修路、青苗賠償?shù)荣M(fèi)用支出，是否本著既節(jié)儉，又能將事辦好的原則，不能取得正規(guī)稅務(wù)發(fā)票的原始憑三、廉政風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)及管控辦法說明 30 證是否附有合同或協(xié)議，是否有最終領(lǐng)款人的簽字。 （四） 成本預(yù)算 和 費(fèi)用控制 是否有效。施工項(xiàng)目 成本 是否預(yù)測不準(zhǔn)，材料消耗及 勞動(dòng)用工 或者其他間接費(fèi)等開支存在 上升 現(xiàn)象， 費(fèi)用額度控制 及 支出審批控制 力度小， 部分 項(xiàng)目經(jīng)理和 鉆機(jī)機(jī)長 是否 權(quán)利過大，存在隨意報(bào)銷現(xiàn)象。 資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、管控辦法及排查重點(diǎn) 一、資產(chǎn)管理控制的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié) （一）存貨積壓或短缺，導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷。 （二）固定資產(chǎn)更新改造 不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過剩，導(dǎo)致缺乏競爭力、資產(chǎn)貶值、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)。 （三）無形資產(chǎn)存在技術(shù)安全隱患，導(dǎo)致法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。 二、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的管控 辦法 （一）資產(chǎn)管理部門的劃分 財(cái)務(wù)部門是我隊(duì)事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的職能機(jī)構(gòu)，實(shí)施綜合管理。 房屋建筑物、設(shè)備、長期投資、無形資產(chǎn)分別由物業(yè)管理公司、生產(chǎn)安全部、財(cái)務(wù)資產(chǎn)部、總工辦具體管理，隊(duì)屬實(shí)體占有、使用的三、廉政風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)及管控辦法說明 31 存貨由各實(shí)體具體管理。 實(shí)行誰使用、誰保管、誰負(fù)責(zé)的辦法，使用單位負(fù)責(zé)人是資產(chǎn)保值、增值的第一責(zé)任人。堅(jiān)持資 產(chǎn)所有權(quán)和使用權(quán)相分離，資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理、實(shí)物管理與價(jià)值管理相結(jié)合的原則。 各部門建立健全資產(chǎn)的賬、卡管理，建立賬賬、賬表、賬實(shí)、賬卡相符的存貨明細(xì)賬和固定資產(chǎn)臺(tái)帳。 （二） 存貨的管理 建立存貨驗(yàn)收、保管制度，做到物 資出入庫手續(xù)齊全，倉庫詳細(xì)記錄入庫、出庫及庫存情況，并定期與財(cái)務(wù) 部門進(jìn)行核對(duì)。 內(nèi)部除存貨管理、監(jiān)督部門等人員外，其他部門和人員接觸存貨，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過相關(guān)部門特別批準(zhǔn)。大批材料、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán)，防止發(fā)生被盜和流失等損失。 定期做好清倉盤庫及管材丈量、維護(hù)工作 ，發(fā)現(xiàn)盤虧、毀損、閑置物資應(yīng)認(rèn)真分析，查明原因，分清責(zé)任，向隊(duì)主管領(lǐng)導(dǎo)書面匯報(bào)，按照有關(guān)規(guī)定辦理手續(xù)。 （三）固定資產(chǎn) 的管理 制定固定資產(chǎn)目錄，對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)，按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的來源、驗(yàn)收、使用地點(diǎn)、責(zé)任單位和責(zé)任人、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤點(diǎn)等相關(guān)內(nèi)容。 固定資產(chǎn)購置或調(diào)入的以實(shí)際成本入賬，按固定資產(chǎn)的類別，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的折舊年限按平均年限法計(jì)提折舊，特殊情況按加速折舊法計(jì)提折舊的，需經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)， 三、廉政風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)及管控辦法說明 32 管理部門定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn) 行維護(hù)保養(yǎng)，消除安全隱 患 ，要重視固定資產(chǎn)維護(hù)和更新改造，不斷提升固定資產(chǎn)的使用效能，積極促進(jìn)固定資產(chǎn)處于良好運(yùn)行狀態(tài)。 固定資產(chǎn)的調(diào)撥、租賃、必須經(jīng)隊(duì)長批準(zhǔn)，任何單位和個(gè)人無權(quán)擅自轉(zhuǎn)讓、對(duì)外租賃。固定資產(chǎn)的處置按照國有資產(chǎn)處置的審批程序進(jìn)行處理。 建立固定資產(chǎn)清查制度，每年進(jìn)行全面清查。對(duì)固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任，妥善處理。 （四）無形資產(chǎn)的管理 地質(zhì)成果資料是地勘單位的主要無形資產(chǎn)。本隊(duì)地質(zhì)成果資料由總工辦負(fù)責(zé)，由隊(duì)辦公室統(tǒng)一保管，建立資料查閱制度和嚴(yán)格保密制度。所有地質(zhì)成 果資料，不經(jīng)總工辦批準(zhǔn)，任何人不得私自外借、翻錄、摘抄。有關(guān)人員由于職務(wù)需要所取得的資料不得用于對(duì)外提供咨詢、找礦服務(wù)，如有違反，予以重罰。 三、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的排查重點(diǎn) 財(cái)務(wù)部門是否結(jié)合部門預(yù)算管理，嚴(yán)把資產(chǎn)購置和處置兩個(gè)環(huán)節(jié)，優(yōu)化資產(chǎn)配置，管好用好國有資產(chǎn)。 各項(xiàng)資產(chǎn)的購置是否嚴(yán)格 按“請(qǐng)購→審批→采購→驗(yàn)收→付款”等程序 進(jìn)行規(guī)范操作。 各部門是否建立存貨驗(yàn)收、保管制度 及定期清查盤點(diǎn)制度。 是否按單項(xiàng) 資產(chǎn) 建立 固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的保管、使用、維護(hù)等狀況。 三、廉政風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)及管控辦法說明 33 是否建立健全無形資產(chǎn)的 保管制度，查閱手續(xù)是否完善。 各部門是否根據(jù)權(quán)限嚴(yán)格按照程序負(fù)責(zé)辦理其分