財務(wù)報表的閱讀與分析講義(編輯修改稿)
2024-11-19 22:17 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 種準(zhǔn)備的提取和沖銷 （6）賬外賬、假賬,稅收造假,（1）內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格規(guī)避增值稅等。 （2）降低利潤、規(guī)避所得稅等 （3）賬外賬、假賬,成本造假,（1）不同成本費用項目之間的分類變化 （2）變通廣告費與商標(biāo)使用費 （3）利息費用 （4）虛擬費用（工資、咨詢費用等） （5）賬外賬、假賬,4．銷售造假,（1）變更收入確認(rèn)方式 （2）銷售給控股股東和非控股子公司 （3）在不同控股程度子公司間的安排銷售 （4）溢價采購子公司產(chǎn)品及勞務(wù)形成固定資產(chǎn) （5）內(nèi)部轉(zhuǎn)移調(diào)高、調(diào)低銷售價格 （6）隱瞞收入等（賬外賬）,會計報表粉飾的識別方法,1．不良資產(chǎn)剔除法 2．關(guān)聯(lián)交易剔除法 3．異常利潤剔除法 4．現(xiàn)金流量分析法 返回,財務(wù)報表的閱讀與分析,六、中期報表閱讀與分析,中期財務(wù)報告的內(nèi)容,1．季度報告：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表 2．半年度報告：至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表,半年度報告附注的內(nèi)容,1．對中期會計報表的編制有用了與上一年度會計報表相一致的會計政策的說明；如果發(fā)生了會計政策的變更，應(yīng)說明變更的內(nèi)容、理由及其影響數(shù)；會計政策變更的累積影響數(shù)不能合理確定的，應(yīng)說明理由： 2．會計估計變更的內(nèi)容、理由及其影響數(shù)；影響數(shù)不能確定的，應(yīng)說明理由； 3．重大會計差錯的內(nèi)容及其更正金額； 4．與上一年度財務(wù)會計報告相比，關(guān)聯(lián)方關(guān)系發(fā)生重大變化的情況，并且對于特別重大的關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)作相應(yīng)的披露；,半年度報告附注的內(nèi)容,5．與上一年度財務(wù)會計報告相比，合并會計報表的合并范圍發(fā)生重大變化的情況； 6．債務(wù)性證券和權(quán)益性證券的發(fā)行、回購和償還情況； 7．發(fā)生在中期期末之后、中期財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出之前的特別重要事項： 8．特別重要的或有事項的說明； 9．發(fā)生的企業(yè)合并、重組、子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的購買或處置，分部經(jīng)營的中止等情況的說明。,半年度中期財務(wù)報告的閱讀,1．閱讀中的誤區(qū) （1）中期報告時期是會計年度的組成部分； （2）季節(jié)性對前后半年業(yè)績的影響； （3）宏觀經(jīng)濟(jì)對微觀經(jīng)濟(jì)的影響具有滯后性； （4）中報的階段性與生產(chǎn)經(jīng)營的連續(xù)性,半年度中期財務(wù)報告的閱讀,2．閱讀方法 （1）從“回顧展望”中推求全年業(yè)績 特殊原因 季節(jié)性因素 籌資使用情況 后續(xù)效益情況,半年度中期財務(wù)報告的閱讀,（2）從“重大事項”中找出真相 股本攤薄情況 配股資金到位情況 貸款擔(dān)保情況 介入訴訟情況,半年度中期財務(wù)報告的閱讀,（3）從“財務(wù)報告”中發(fā)掘公司價值 主營收入 計劃完成情況 投資收益 利潤構(gòu)成 資產(chǎn)狀況 盈利能力 政策作用 現(xiàn)金流量,半年度中期財務(wù)報告的閱讀,3．閱讀技巧 （1）中報的隨意性 （2）中報的局限性 （3）會計政策是否一致 （4）利潤增長,導(dǎo)致AB股稅后利潤差異的原因,1．工資扣除不同 ——中國按計稅工資扣除，國際慣例按實發(fā)數(shù)扣除。 2．壞賬處理可能不同。 中國：（1）債務(wù)人破產(chǎn)、死亡 （2）逾期超過3年 3．投資計價方法不完全相同 ——中國：成本法下，一般不調(diào)整。 ——國際：被投資方嚴(yán)重虧損，應(yīng)調(diào)整。,導(dǎo)致AB股稅后利潤差異的原因,4．存貨計價方法可能不同 如車間制造費用，中國進(jìn)生產(chǎn)成本→存貨 國際上：銷售成本→當(dāng)期損益 5．其他 ——如折舊：A股，按單項折舊或分類折舊 B股：可能綜合折舊率 ——另A股折舊年限普遍比B股高 返回,七、財務(wù)分析,余海宗,分析的目的與功能,分析的目的：為有關(guān)各提供決策的信息。 功能有三：（1）通過資產(chǎn)負(fù)債表，了解公司的財
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