【文章內(nèi)容簡介】 。經(jīng)濟領(lǐng)域的多維化、經(jīng)濟主體的多元化、經(jīng)濟活動的復(fù)雜化、經(jīng)濟發(fā)展的快速化，以及經(jīng)濟利益關(guān)系組合的經(jīng)?；{(diào)整，無不為經(jīng)濟責任的審計帶來了空前的難度。許多前所未有的的經(jīng)濟事項大量涌現(xiàn)，但是，合規(guī)合法與否，與之相配套的審計法規(guī)和制度體系，目前尚未健全。有時，審計中查出的不少問題，由于沒有相適應(yīng)的法律法規(guī)依據(jù)，不得不依賴審計人員的經(jīng) 2驗進行職業(yè)判斷。這就加大了審計工作難度，不可避免地產(chǎn)生審計風險。經(jīng)濟責任審計的對象往往時間跨度長、范圍廣、內(nèi)容多，審計任務(wù)的綜合性和問題的復(fù)雜性，客觀上也就要求審計人員應(yīng)具有較為全面的綜合素質(zhì)，既要具備查賬技能，還應(yīng)具備宏觀和微觀經(jīng)濟管理知識及口頭及書面表達能力、溝通協(xié)調(diào)能力、綜合分析能力等綜合性知識與能力。但在現(xiàn)實的審計過程中，審計人員作為個體總是不可避免地會受到知識、經(jīng)驗和能力不足，以及審計工作的復(fù)雜程度大、涉及面較廣等因素的制約，從而有可能引發(fā)諸如審計問題處理不當?shù)确矫娴膶徲嫻ぷ魇д`，以及審計程序錯誤，由此產(chǎn)生審計風險。經(jīng)濟責任的界定包括主要責任與次要責任、個人責任與集體責任、直接責任與間接責任等內(nèi)容。有時，領(lǐng)導(dǎo)干部本人并無違紀違規(guī)行為，即使任期內(nèi)單位財務(wù)管理方面存在嚴重問題，常常也無從界定其應(yīng)承擔的責任。有時，被審單位違反財經(jīng)紀律，在某些環(huán)節(jié)上既有離任者的個人行為，又有領(lǐng)導(dǎo)班子的集體行為。有時也常遇到推卸責任、很難界定個人所起作用的大小，致使責任難以區(qū)分等情況。另外，由于決策失誤，管理不當，即使造成重大的經(jīng)濟損失，但追究何種行政責任也無明確金額標準界定。這樣，由于責任難以界定而產(chǎn)生的審計風險，往往就很難避免。審計評價是經(jīng)濟責任審計中最重要的一項內(nèi)容。作為審計過程的最終結(jié)果，審計評價既是對領(lǐng)導(dǎo)者任期內(nèi)經(jīng)濟行為及其后果的科學、客觀、準確的理性認識，也是復(fù)雜審計活動所取得的成果。但是，就目前情況而言，由于缺乏一套操作性較強的評價標準指標體系，在審計實務(wù)過程中，審計評價就難免不導(dǎo)致失真。二、經(jīng)濟責任審計風險控制措施、健全經(jīng)濟責任審計相關(guān)法規(guī)、制度。由于上述原因所導(dǎo)致的審計風險已成為普遍性的客觀存在，如不充分重視，并努力將其降低至最小程度，必將影響經(jīng)濟責任審計工作作用的發(fā)揮。因此，建立健全經(jīng)濟責任審計相關(guān)法規(guī)、制度，制定操作性強的審計具體實施辦法，就顯得尤為重要。其關(guān)鍵就在于要使審計內(nèi)容、操作程序、方法體系、評價結(jié)果應(yīng)用以及部門協(xié)調(diào)等方面做到有法可依、有章可循，以提高并逐步完善經(jīng)濟責任審計實踐的規(guī)范性，使經(jīng)濟責任審計成為一項權(quán)責對等、機制制衡的強有力經(jīng)濟監(jiān)督形式。審計程序是為了保證審計質(zhì)量而必須經(jīng)過的法定工作順序，它是在大量審計實踐活動的基礎(chǔ)上，經(jīng)過理性分析與歸納而制定的，從而具有一般的指導(dǎo)意義。因此，對程序的違背和遺漏將嚴重影響審計的效果，增加審計風險。內(nèi)部控制，是指社會組織各層次管理者為了提高經(jīng)營管理效率、保護公有財產(chǎn)安全和提高會計信息的準確性，通過各項制度化的程序和方法，協(xié)調(diào)組織內(nèi)業(yè)務(wù)執(zhí)行活動和管理環(huán)節(jié)的整體作用機制，其目的在于有效實現(xiàn)組織管理目標。內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價是現(xiàn)代審計的重要組成部分，也是防范和控制經(jīng)濟責任審計風險的關(guān)健點之一。、內(nèi)部審計的工作成果。在通常情況下對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人進行經(jīng)濟責任審計時，其財務(wù)報表一般已經(jīng)過社會審計。因此，經(jīng)濟責任審計中對財務(wù)收支真實性、合法性的評審應(yīng)當充分利用社會審計的工作及結(jié)果，以提高效率、降低風險。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要機制，實質(zhì)上是對企業(yè)所屬分支機構(gòu)、企業(yè)內(nèi)部各部門，以及相關(guān)經(jīng)濟責任者經(jīng)濟責任履行情況的審計，審計機關(guān)對內(nèi)部審計的結(jié)果也可以有選擇的利用。這樣，國家審計機關(guān)在實施經(jīng)濟責任審計時，可以要求內(nèi)部審計部門承擔一定的審計任務(wù)，同時應(yīng)當加強對內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，協(xié)助企業(yè)建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)和制度，提高內(nèi)部審計部門的相對獨立性和工作積極性。建立經(jīng)濟責任審計評價指標體系，目的在于正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期業(yè)績，明確經(jīng)濟責任，把較為抽象的責任目標和考核標準進一步具體化，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任的履行情況進行實是求事地評價。首先，審計評價指標體系的設(shè)臵應(yīng)當體現(xiàn)相關(guān)性原則，應(yīng)當與審計評價對象不同類型相適應(yīng)。其次，指標體系的設(shè)臵應(yīng)當體現(xiàn)經(jīng)濟責任為主的原則。審計機關(guān)對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者進行的經(jīng)濟責任審計，檢查和評價的是經(jīng)濟行為和經(jīng)濟責任，重點是直接經(jīng)濟責任，還包括與經(jīng)濟責任有關(guān)的主管責任。這是由審計機關(guān)的職責和權(quán)限決定的。那種盲目擴大審計評價范圍、濫用審計職權(quán)的行為勢必人為加大經(jīng)濟責任的審計風險。最后，指標體系的設(shè)臵應(yīng)當系統(tǒng)化、規(guī)范化，指標選取應(yīng)盡量與財政部頒布的相關(guān)經(jīng)濟指標相吻合，并且能夠全面準確反映領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任。，全面提升審計人員素質(zhì)，強化風險防范意識。經(jīng)濟責任審計所具有的高風險屬性，要求審計人員具備良好的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。為了提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，審計機關(guān)應(yīng)加強審計人員的業(yè)務(wù)培訓和后續(xù)教育工作，不斷更新知識，培養(yǎng)一專多能的復(fù)合型人才，特別是結(jié)合信息技術(shù)的發(fā)展，大力加強計算機及相關(guān)知識的學習，以適應(yīng)日益發(fā)展的經(jīng)濟責任審計的需要。加大審計調(diào)查力度，從賬外發(fā)現(xiàn)線索。面對大量違規(guī)違紀問題存在但一般從賬面難以查出的現(xiàn)實，審計人員應(yīng)在對賬務(wù)資料審計的基礎(chǔ)上，全面掌握該單位的收支狀況，根據(jù)該單位的職能特點以及社會反映，深入相關(guān)業(yè)務(wù)單位進行調(diào)查了解，尋找蛛絲馬跡，努力尋找突破口。作者簡介：厲建釗，男，1975年出生，籍貫為山東省日照市東港區(qū)，日照市審計局經(jīng)濟責任審計辦公室主任科員，審計師，聯(lián)系電話***，郵箱ljz20080808@：李金華：《審計理論研究》,北京,中國審計出版社,2001 朱錦余,《經(jīng)濟責任審計》,東北財經(jīng)大學出版社,2002,10 周晴，《評析如何有效防范審計風險》，經(jīng)濟師，2004年第四期李文勝，《審計風險的成因和防范》，經(jīng)濟新問題，2004年第三期第四篇：當前不安定因素成因及預(yù)防處置方法當前不安定因素成因及預(yù)防處置方法內(nèi)容提要：各類的不安定因素是誘發(fā)社會矛盾激化的內(nèi)在因素。引發(fā)群體性事件的矛盾，既有政治領(lǐng)域的矛盾，也有經(jīng)濟領(lǐng)域的矛盾，還有思想文化領(lǐng)域的矛盾，更有莫名其妙的偶發(fā)事件。要防范群體性事件的發(fā)生，就必須減少或控制不安定因素的形成。當前，整個社會出現(xiàn)了許多不安定的因素，在我轄區(qū)范圍內(nèi)，因征地拆遷，企業(yè)改制、拖欠工資、醫(yī)患糾紛、信念錯位等不安定因素引發(fā)的矛盾糾紛和群體性事件多有發(fā)生。公安機關(guān)是維護社會穩(wěn)定的重要職能部門，要在黨委政府的領(lǐng)導(dǎo)下，從認真做好日常工作，減少誘發(fā)矛盾事件的因素，建立完善長久的情報信息網(wǎng)絡(luò)渠道，強化宣傳教育，提高群眾自我保護能力等方面入手，經(jīng)常性地開展不安定因素的排查和化解工作，并在群體性事件發(fā)生之時，正確區(qū)分事件性質(zhì)，充分發(fā)揮基層派出所的優(yōu)勢，妥善進行事件處置。切實做到“早發(fā)現(xiàn)、早報告、早控制、早解決”。關(guān)鍵詞：不安定因素成因預(yù)防處置黨的十六大指出“完成改革和發(fā)展的繁重任務(wù)，必須保持長期和諧穩(wěn)定的社會環(huán)境”。如何積極預(yù)防和依法妥善處置因人民內(nèi)部矛盾引發(fā)的群體事件，切實維護社會穩(wěn)定，不僅是各級黨委、政府的重大責任，也是公安機關(guān)當前和今后相當長的一個時期內(nèi)面臨的重要任務(wù)。當前，整個社會出現(xiàn)了許多不和諧的因素，貧富差距拉大、收入分配不公、文化觀念沖突、就業(yè)矛盾突出、城鄉(xiāng)差別懸殊、****屢禁不止、干部作風專橫、醫(yī)療教育費用過高、社會保障不全、環(huán)境污染加劇、弱勢群體無助、強勢集團無忌、百姓前景渺茫等，這些壓抑性社會矛盾的并存，使相當部分群體感到壓抑、無望、不滿、憋氣，時時處處催發(fā)著群體采用群體性事件的方法去解決個人面對的困境，為群體性事件的發(fā)生埋下了誘發(fā)的種子。群體性事件是社會各種矛盾激化到一定程度的外在表現(xiàn)。引發(fā)群體性事件的矛盾，既有政治領(lǐng)域的矛盾，也有經(jīng)濟領(lǐng)域的矛盾，還有思想文化領(lǐng)域的矛盾，更有莫名其妙的偶發(fā)事件。要防范群體性事件的發(fā)生，就必須減少或控制社會矛盾的形成。公安機關(guān)是維護社會穩(wěn)定的重要職能部門，要在黨委政府的領(lǐng)導(dǎo)下，經(jīng)常性地開展不安定因素的排查和化解工作，切實做到“早發(fā)現(xiàn)、早報告、早控制、早解決”。不安定因素是特指社會矛盾中可能引發(fā)群體性事件的這類矛盾，因此是社會矛盾中較為迫切，也必須高度重視的部分。我所轄區(qū)是一個典型的城郊接合部，農(nóng)業(yè)人口占總?cè)丝跀?shù)的三分之一，因此，新時期下各類矛盾在我所轄區(qū)都有凸現(xiàn)。（一）因征地拆遷，導(dǎo)致社會矛盾增多隨著工業(yè)化、城市化進程的加快及招商引資力度的不斷加大，不可避免地征用了大量農(nóng)村集體土地。大量征用土地和拆遷民宅，使一些以種地為生的失地農(nóng)民在無勞動技能或已經(jīng)失去勞動能力、缺乏生活來源的情況下，陷入種田無地、上班無崗、保障無份的困境，成為新的貧困群體。（二）因企業(yè)改制和拖欠工資等問題，導(dǎo)致勞資糾紛、罷工鬧事增多在企業(yè)改制過程中，由于繳納養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等問題，有的工人為此而集體罷工鬧事，有的工人甚至揚言如果問題得不到解決就到政府部門上訪。隨著轄區(qū)內(nèi)開發(fā)力度的加大，基建工地如雨后春筍般林立，開發(fā)商雇傭大量農(nóng)民工從事著苦、臟、累活，他們每天工作10個小時以上，工資收入相對較低，而且經(jīng)常出現(xiàn)延發(fā)、緩發(fā)甚至不發(fā)的情況，更不用提其他如安全保障之類，因此經(jīng)常引發(fā)矛盾糾紛。（三）因理想信念錯位，導(dǎo)致一些群眾涉足邪教、封建迷信和非法宗教活動邪教組織體系嚴密，活動詭秘，危害性大，少數(shù)不法分子將城郊結(jié)合地區(qū)視為發(fā)展組織的溫床，大肆篡改宗教教義教規(guī)，編造異端邪說，大量散發(fā)傳單，并以“世界末日來臨”、“驅(qū)災(zāi)避難”來恐嚇人心。而極少數(shù)群眾因為缺乏精神支柱，意志消沉，精神空虛，缺乏美好的理想追求，法制意識淡薄，精神信仰迷失，導(dǎo)致XXXX功等邪教和其他封建會道門趁虛而入，肆意蔓延，嚴重影響了社會主意精神文明建設(shè)。（四）因信訪渠道不暢，導(dǎo)致矛盾化解調(diào)處不利矛盾化解調(diào)處機制尚不完善和少數(shù)工作人員的不作為，使得許多問題在發(fā)生之初沒有能夠引起足夠重視，加之有時處理問題的方法過于簡單、態(tài)度粗暴、推諉扯皮，矛盾化解不及時，調(diào)解疏導(dǎo)不得力，導(dǎo)致個體問題演變?yōu)槿后w性事件，矛盾逐步升級。同時，司法權(quán)威在一定程度上出現(xiàn)了信任危機，信訪群眾普遍存在“信訪不信法”的觀念。有的老百姓不相信法院的判決是正確的、公正的，不相信下級法院的判決是正確的；有的認為走法律不如走領(lǐng)導(dǎo)；有的不愿意支付訴訟費。再加之申訴行為本身定位存在問題。如目前刑事訴訟中的申訴不是訴訟行為，而是非訴訟行為，刑事訴訟沒有把申訴納入訴訟軌道來調(diào)整，使其不受約束，隨意性、盲目性的告狀滿天飛。（五）因醫(yī)患糾紛引發(fā)的群體性事件屢見不鮮現(xiàn)在許多單位為了招攬生意，擴大影響，經(jīng)常作出夸張事實的廣告，尤以某些醫(yī)院為甚，為提高聲譽大肆宣傳，一旦患者來院救治，往往不能達到廣告宣傳下的效果，因而引發(fā)大量醫(yī)患糾紛。如我所轄區(qū)某醫(yī)院就是如此，以致每隔一段時間就有病患或家屬因醫(yī)治效果達不到要求而與醫(yī)院方發(fā)生糾紛，經(jīng)常浪費我們大量警力。（六）因群眾維權(quán)意識提升與自身法律素質(zhì)低下引發(fā)的矛盾隨著社會的進步，許多群眾的維權(quán)意識、自主意識、法制意識等有了較大