【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 。經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的多維化、經(jīng)濟(jì)主體的多元化、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜化、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快速化，以及經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系組合的經(jīng)?；{(diào)整，無(wú)不為經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)帶來(lái)了空前的難度。許多前所未有的的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)大量涌現(xiàn)，但是，合規(guī)合法與否，與之相配套的審計(jì)法規(guī)和制度體系，目前尚未健全。有時(shí)，審計(jì)中查出的不少問(wèn)題，由于沒(méi)有相適應(yīng)的法律法規(guī)依據(jù)，不得不依賴(lài)審計(jì)人員的經(jīng) 2驗(yàn)進(jìn)行職業(yè)判斷。這就加大了審計(jì)工作難度，不可避免地產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象往往時(shí)間跨度長(zhǎng)、范圍廣、內(nèi)容多，審計(jì)任務(wù)的綜合性和問(wèn)題的復(fù)雜性，客觀上也就要求審計(jì)人員應(yīng)具有較為全面的綜合素質(zhì)，既要具備查賬技能，還應(yīng)具備宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)及口頭及書(shū)面表達(dá)能力、溝通協(xié)調(diào)能力、綜合分析能力等綜合性知識(shí)與能力。但在現(xiàn)實(shí)的審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員作為個(gè)體總是不可避免地會(huì)受到知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和能力不足，以及審計(jì)工作的復(fù)雜程度大、涉及面較廣等因素的制約，從而有可能引發(fā)諸如審計(jì)問(wèn)題處理不當(dāng)?shù)确矫娴膶徲?jì)工作失誤，以及審計(jì)程序錯(cuò)誤，由此產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定包括主要責(zé)任與次要責(zé)任、個(gè)人責(zé)任與集體責(zé)任、直接責(zé)任與間接責(zé)任等內(nèi)容。有時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)干部本人并無(wú)違紀(jì)違規(guī)行為，即使任期內(nèi)單位財(cái)務(wù)管理方面存在嚴(yán)重問(wèn)題，常常也無(wú)從界定其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。有時(shí)，被審單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，在某些環(huán)節(jié)上既有離任者的個(gè)人行為，又有領(lǐng)導(dǎo)班子的集體行為。有時(shí)也常遇到推卸責(zé)任、很難界定個(gè)人所起作用的大小，致使責(zé)任難以區(qū)分等情況。另外，由于決策失誤，管理不當(dāng)，即使造成重大的經(jīng)濟(jì)損失，但追究何種行政責(zé)任也無(wú)明確金額標(biāo)準(zhǔn)界定。這樣，由于責(zé)任難以界定而產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，往往就很難避免。審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中最重要的一項(xiàng)內(nèi)容。作為審計(jì)過(guò)程的最終結(jié)果，審計(jì)評(píng)價(jià)既是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)行為及其后果的科學(xué)、客觀、準(zhǔn)確的理性認(rèn)識(shí)，也是復(fù)雜審計(jì)活動(dòng)所取得的成果。但是，就目前情況而言，由于缺乏一套操作性較強(qiáng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)體系，在審計(jì)實(shí)務(wù)過(guò)程中，審計(jì)評(píng)價(jià)就難免不導(dǎo)致失真。二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施、健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法規(guī)、制度。由于上述原因所導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為普遍性的客觀存在，如不充分重視，并努力將其降低至最小程度，必將影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作作用的發(fā)揮。因此，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法規(guī)、制度，制定操作性強(qiáng)的審計(jì)具體實(shí)施辦法，就顯得尤為重要。其關(guān)鍵就在于要使審計(jì)內(nèi)容、操作程序、方法體系、評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用以及部門(mén)協(xié)調(diào)等方面做到有法可依、有章可循，以提高并逐步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐的規(guī)范性，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為一項(xiàng)權(quán)責(zé)對(duì)等、機(jī)制制衡的強(qiáng)有力經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。審計(jì)程序是為了保證審計(jì)質(zhì)量而必須經(jīng)過(guò)的法定工作順序，它是在大量審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)理性分析與歸納而制定的，從而具有一般的指導(dǎo)意義。因此，對(duì)程序的違背和遺漏將嚴(yán)重影響審計(jì)的效果，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制，是指社會(huì)組織各層次管理者為了提高經(jīng)營(yíng)管理效率、保護(hù)公有財(cái)產(chǎn)安全和提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，通過(guò)各項(xiàng)制度化的程序和方法，協(xié)調(diào)組織內(nèi)業(yè)務(wù)執(zhí)行活動(dòng)和管理環(huán)節(jié)的整體作用機(jī)制，其目的在于有效實(shí)現(xiàn)組織管理目標(biāo)。內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)是現(xiàn)代審計(jì)的重要組成部分，也是防范和控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)健點(diǎn)之一。、內(nèi)部審計(jì)的工作成果。在通常情況下對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，其財(cái)務(wù)報(bào)表一般已經(jīng)過(guò)社會(huì)審計(jì)。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對(duì)財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性的評(píng)審應(yīng)當(dāng)充分利用社會(huì)審計(jì)的工作及結(jié)果，以提高效率、降低風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要機(jī)制，實(shí)質(zhì)上是對(duì)企業(yè)所屬分支機(jī)構(gòu)、企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)，以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任者經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果也可以有選擇的利用。這樣，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，可以要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)承擔(dān)一定的審計(jì)任務(wù)，同時(shí)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，協(xié)助企業(yè)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和制度，提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的相對(duì)獨(dú)立性和工作積極性。建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，目的在于正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期業(yè)績(jī)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，把較為抽象的責(zé)任目標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步具體化，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行實(shí)是求事地評(píng)價(jià)。首先，審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)臵應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)相關(guān)性原則，應(yīng)當(dāng)與審計(jì)評(píng)價(jià)對(duì)象不同類(lèi)型相適應(yīng)。其次，指標(biāo)體系的設(shè)臵應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主的原則。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，檢查和評(píng)價(jià)的是經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，重點(diǎn)是直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任，還包括與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的主管責(zé)任。這是由審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限決定的。那種盲目擴(kuò)大審計(jì)評(píng)價(jià)范圍、濫用審計(jì)職權(quán)的行為勢(shì)必人為加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，指標(biāo)體系的設(shè)臵應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)化、規(guī)范化，指標(biāo)選取應(yīng)盡量與財(cái)政部頒布的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)相吻合，并且能夠全面準(zhǔn)確反映領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。，全面提升審計(jì)人員素質(zhì)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所具有的高風(fēng)險(xiǎn)屬性，要求審計(jì)人員具備良好的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。為了提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育工作，不斷更新知識(shí)，培養(yǎng)一專(zhuān)多能的復(fù)合型人才，特別是結(jié)合信息技術(shù)的發(fā)展，大力加強(qiáng)計(jì)算機(jī)及相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，以適應(yīng)日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的需要。加大審計(jì)調(diào)查力度，從賬外發(fā)現(xiàn)線(xiàn)索。面對(duì)大量違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題存在但一般從賬面難以查出的現(xiàn)實(shí)，審計(jì)人員應(yīng)在對(duì)賬務(wù)資料審計(jì)的基礎(chǔ)上，全面掌握該單位的收支狀況，根據(jù)該單位的職能特點(diǎn)以及社會(huì)反映，深入相關(guān)業(yè)務(wù)單位進(jìn)行調(diào)查了解，尋找蛛絲馬跡，努力尋找突破口。作者簡(jiǎn)介：厲建釗，男，1975年出生，籍貫為山東省日照市東港區(qū)，日照市審計(jì)局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦公室主任科員，審計(jì)師，聯(lián)系電話(huà)***，郵箱ljz20080808@：李金華：《審計(jì)理論研究》,北京,中國(guó)審計(jì)出版社,2001 朱錦余,《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2002,10 周晴，《評(píng)析如何有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，經(jīng)濟(jì)師，2004年第四期李文勝，《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因和防范》，經(jīng)濟(jì)新問(wèn)題，2004年第三期第四篇：當(dāng)前不安定因素成因及預(yù)防處置方法當(dāng)前不安定因素成因及預(yù)防處置方法內(nèi)容提要：各類(lèi)的不安定因素是誘發(fā)社會(huì)矛盾激化的內(nèi)在因素。引發(fā)群體性事件的矛盾，既有政治領(lǐng)域的矛盾，也有經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的矛盾，還有思想文化領(lǐng)域的矛盾，更有莫名其妙的偶發(fā)事件。要防范群體性事件的發(fā)生，就必須減少或控制不安定因素的形成。當(dāng)前，整個(gè)社會(huì)出現(xiàn)了許多不安定的因素，在我轄區(qū)范圍內(nèi)，因征地拆遷，企業(yè)改制、拖欠工資、醫(yī)患糾紛、信念錯(cuò)位等不安定因素引發(fā)的矛盾糾紛和群體性事件多有發(fā)生。公安機(jī)關(guān)是維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的重要職能部門(mén)，要在黨委政府的領(lǐng)導(dǎo)下，從認(rèn)真做好日常工作，減少誘發(fā)矛盾事件的因素，建立完善長(zhǎng)久的情報(bào)信息網(wǎng)絡(luò)渠道，強(qiáng)化宣傳教育，提高群眾自我保護(hù)能力等方面入手，經(jīng)常性地開(kāi)展不安定因素的排查和化解工作，并在群體性事件發(fā)生之時(shí)，正確區(qū)分事件性質(zhì)，充分發(fā)揮基層派出所的優(yōu)勢(shì)，妥善進(jìn)行事件處置。切實(shí)做到“早發(fā)現(xiàn)、早報(bào)告、早控制、早解決”。關(guān)鍵詞：不安定因素成因預(yù)防處置黨的十六大指出“完成改革和發(fā)展的繁重任務(wù)，必須保持長(zhǎng)期和諧穩(wěn)定的社會(huì)環(huán)境”。如何積極預(yù)防和依法妥善處置因人民內(nèi)部矛盾引發(fā)的群體事件，切實(shí)維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，不僅是各級(jí)黨委、政府的重大責(zé)任，也是公安機(jī)關(guān)當(dāng)前和今后相當(dāng)長(zhǎng)的一個(gè)時(shí)期內(nèi)面臨的重要任務(wù)。當(dāng)前，整個(gè)社會(huì)出現(xiàn)了許多不和諧的因素，貧富差距拉大、收入分配不公、文化觀念沖突、就業(yè)矛盾突出、城鄉(xiāng)差別懸殊、****屢禁不止、干部作風(fēng)專(zhuān)橫、醫(yī)療教育費(fèi)用過(guò)高、社會(huì)保障不全、環(huán)境污染加劇、弱勢(shì)群體無(wú)助、強(qiáng)勢(shì)集團(tuán)無(wú)忌、百姓前景渺茫等，這些壓抑性社會(huì)矛盾的并存，使相當(dāng)部分群體感到壓抑、無(wú)望、不滿(mǎn)、憋氣，時(shí)時(shí)處處催發(fā)著群體采用群體性事件的方法去解決個(gè)人面對(duì)的困境，為群體性事件的發(fā)生埋下了誘發(fā)的種子。群體性事件是社會(huì)各種矛盾激化到一定程度的外在表現(xiàn)。引發(fā)群體性事件的矛盾，既有政治領(lǐng)域的矛盾，也有經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的矛盾，還有思想文化領(lǐng)域的矛盾，更有莫名其妙的偶發(fā)事件。要防范群體性事件的發(fā)生，就必須減少或控制社會(huì)矛盾的形成。公安機(jī)關(guān)是維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的重要職能部門(mén)，要在黨委政府的領(lǐng)導(dǎo)下，經(jīng)常性地開(kāi)展不安定因素的排查和化解工作，切實(shí)做到“早發(fā)現(xiàn)、早報(bào)告、早控制、早解決”。不安定因素是特指社會(huì)矛盾中可能引發(fā)群體性事件的這類(lèi)矛盾，因此是社會(huì)矛盾中較為迫切，也必須高度重視的部分。我所轄區(qū)是一個(gè)典型的城郊接合部，農(nóng)業(yè)人口占總?cè)丝跀?shù)的三分之一，因此，新時(shí)期下各類(lèi)矛盾在我所轄區(qū)都有凸現(xiàn)。（一）因征地拆遷，導(dǎo)致社會(huì)矛盾增多隨著工業(yè)化、城市化進(jìn)程的加快及招商引資力度的不斷加大，不可避免地征用了大量農(nóng)村集體土地。大量征用土地和拆遷民宅，使一些以種地為生的失地農(nóng)民在無(wú)勞動(dòng)技能或已經(jīng)失去勞動(dòng)能力、缺乏生活來(lái)源的情況下，陷入種田無(wú)地、上班無(wú)崗、保障無(wú)份的困境，成為新的貧困群體。（二）因企業(yè)改制和拖欠工資等問(wèn)題，導(dǎo)致勞資糾紛、罷工鬧事增多在企業(yè)改制過(guò)程中，由于繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等問(wèn)題，有的工人為此而集體罷工鬧事，有的工人甚至揚(yáng)言如果問(wèn)題得不到解決就到政府部門(mén)上訪(fǎng)。隨著轄區(qū)內(nèi)開(kāi)發(fā)力度的加大，基建工地如雨后春筍般林立，開(kāi)發(fā)商雇傭大量農(nóng)民工從事著苦、臟、累活，他們每天工作10個(gè)小時(shí)以上，工資收入相對(duì)較低，而且經(jīng)常出現(xiàn)延發(fā)、緩發(fā)甚至不發(fā)的情況，更不用提其他如安全保障之類(lèi)，因此經(jīng)常引發(fā)矛盾糾紛。（三）因理想信念錯(cuò)位，導(dǎo)致一些群眾涉足邪教、封建迷信和非法宗教活動(dòng)邪教組織體系嚴(yán)密，活動(dòng)詭秘，危害性大，少數(shù)不法分子將城郊結(jié)合地區(qū)視為發(fā)展組織的溫床，大肆篡改宗教教義教規(guī)，編造異端邪說(shuō)，大量散發(fā)傳單，并以“世界末日來(lái)臨”、“驅(qū)災(zāi)避難”來(lái)恐嚇人心。而極少數(shù)群眾因?yàn)槿狈裰е?，意志消沉，精神空虛，缺乏美好的理想追求，法制意識(shí)淡薄，精神信仰迷失，導(dǎo)致XXXX功等邪教和其他封建會(huì)道門(mén)趁虛而入，肆意蔓延，嚴(yán)重影響了社會(huì)主意精神文明建設(shè)。（四）因信訪(fǎng)渠道不暢，導(dǎo)致矛盾化解調(diào)處不利矛盾化解調(diào)處機(jī)制尚不完善和少數(shù)工作人員的不作為，使得許多問(wèn)題在發(fā)生之初沒(méi)有能夠引起足夠重視，加之有時(shí)處理問(wèn)題的方法過(guò)于簡(jiǎn)單、態(tài)度粗暴、推諉扯皮，矛盾化解不及時(shí)，調(diào)解疏導(dǎo)不得力，導(dǎo)致個(gè)體問(wèn)題演變?yōu)槿后w性事件，矛盾逐步升級(jí)。同時(shí)，司法權(quán)威在一定程度上出現(xiàn)了信任危機(jī)，信訪(fǎng)群眾普遍存在“信訪(fǎng)不信法”的觀念。有的老百姓不相信法院的判決是正確的、公正的，不相信下級(jí)法院的判決是正確的；有的認(rèn)為走法律不如走領(lǐng)導(dǎo)；有的不愿意支付訴訟費(fèi)。再加之申訴行為本身定位存在問(wèn)題。如目前刑事訴訟中的申訴不是訴訟行為，而是非訴訟行為，刑事訴訟沒(méi)有把申訴納入訴訟軌道來(lái)調(diào)整，使其不受約束，隨意性、盲目性的告狀滿(mǎn)天飛。（五）因醫(yī)患糾紛引發(fā)的群體性事件屢見(jiàn)不鮮現(xiàn)在許多單位為了招攬生意，擴(kuò)大影響，經(jīng)常作出夸張事實(shí)的廣告，尤以某些醫(yī)院為甚，為提高聲譽(yù)大肆宣傳，一旦患者來(lái)院救治，往往不能達(dá)到廣告宣傳下的效果，因而引發(fā)大量醫(yī)患糾紛。如我所轄區(qū)某醫(yī)院就是如此，以致每隔一段時(shí)間就有病患或家屬因醫(yī)治效果達(dá)不到要求而與醫(yī)院方發(fā)生糾紛，經(jīng)常浪費(fèi)我們大量警力。（六）因群眾維權(quán)意識(shí)提升與自身法律素質(zhì)低下引發(fā)的矛盾隨著社會(huì)的進(jìn)步，許多群眾的維權(quán)意識(shí)、自主意識(shí)、法制意識(shí)等有了較大