【文章內(nèi)容簡介】 減和使用；債權債務的發(fā)生和結算；資本、基金的增減；收入、支出、費用、成本的計算；財務成果的計算和處理；需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項；二、原始憑證的管理：l、原始憑證的格式設置，除以固定格式外，結合財務核算的要求，可根據(jù)《規(guī)范》第四十八條規(guī)定內(nèi)容，靈活設置原始憑證格式。原始憑證的填制應做到真實可靠、內(nèi)容完整、填制及時、書寫清楚、順序使用。原始憑證的審核首先應對其合法性、真實性進行審核，其次應對其準確性、完整性進行審核。三、會計科目、賬簿的設置：根據(jù)《商品流通企業(yè)會計制度》和總公司有關會計制度的要求，統(tǒng)一設置、使用會計科目，并在不影響會計核算要求、會計報表指標匯總和對外統(tǒng)一會計報表的前提下，根據(jù)實際情況自行設置和使用會計科目； 217 會計賬簿設置分為現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、總賬、庫存商品賬、費用明細賬、往來明細賬以及其他輔助性賬簿。四、會計檔案管理制度l、為了加強會計檔案的科學管理，必須加強對會計檔案管理工作，建立健全會計檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀等管理制度，切實做好會計檔案工作。做好對存檔的數(shù)據(jù)軟盤、程序軟盤、光盤、輸出的賬表、憑證和各種會計檔案的保管，做好對軟盤、數(shù)據(jù)及資料的安全保密工作。會計檔案應及時按照《規(guī)范》的要求進行裝訂整理。會計憑證、會計報表每月裝訂一次，會計賬簿每年裝訂一次，會計終了，可暫由本單位財務科保管一年。期滿后，原則上應由財務科編造移交清冊交本單位的檔案部門保管。會計檔案應設置歸檔登記簿、目錄登記簿、借閱登記簿，嚴防毀壞損失、散失和泄密。需要須經(jīng)單位負責人，主管會計工作負責人批準。外部借閱時，應持有單位正式介紹信，經(jīng)單位負責人或主管會計工作負責人批準后，方可辦理借閱手續(xù)；單位內(nèi)部人員借閱時，經(jīng)會計機構負責人批準后，方可辦理借閱手續(xù)。借閱人應認真填寫會計檔案借閱登記簿，將借閱人姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸期等情況登記清楚；借閱人員不得在案卷中亂畫，拆散原卷冊，也不得涂改抽換、攜帶外出或復印原件（如有特殊情況，須經(jīng)單位負責人批準后方能攜帶外出或復印原件）；借出的會計檔案，會計檔案管理人員要按期如數(shù)收回，并注銷借閱手續(xù)。會計檔案保管期限按照《會計檔案管理辦法》規(guī)定期限保管。218會計檔案保管期滿，需要銷毀時由綜合科提出銷毀意見，會同財務科共同鑒定、嚴格審查，編造會計檔案銷毀清冊，經(jīng)單位負責人審查；會計檔案保管期滿，但其中未了結的債權債務的原始憑證，應單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結清債權債務為止。銷毀檔案前，應接會計檔案銷毀清冊所列的項目逐一核對，銷毀檔案時應由綜合科會同財務科共同派員監(jiān)銷；會計檔案銷毀后經(jīng)辦人在“銷毀清冊”上簽章，注明“已銷毀”字樣和銷毀日期，以示負責，同時將監(jiān)銷情況寫出書面報告一式兩份，一份報單位負責人，一份歸入檔案備查。219現(xiàn)金管理制度一、本單位下列情況可用現(xiàn)金支付：職工工資及津貼。個人的勞務報酬。根據(jù)國家、單位規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等獎金。勞保、福利費用以及圖家規(guī)定的對個人的其他支出。收購糧食價款。出差人員必須攜帶的差旅費。一千元結算起點以下的零星支出。中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。二、除上述現(xiàn)金使用范圍外，其他款項確需支付現(xiàn)金的由主任簽批后，方可辦理。三、庫存現(xiàn)金不能超過開戶銀行核定的限額。若因特殊情況，庫存現(xiàn)金超過限額時，現(xiàn)金出納應及時向會計機構負責人反映，由會計機構負責人通知保安公司，做好安全工作。四、收入的現(xiàn)金應及時送交銀行，不準坐支。五、支取大額現(xiàn)金時，出納人員應向會計機構負責人匯報，由保衛(wèi)人員陪同前往，以保證安全。六、一切現(xiàn)金收支都必須以審核無誤的原始憑證為依據(jù)，不準以不符合財務規(guī)定的白條沖抵庫存現(xiàn)金。七、非出納人員不得辦理現(xiàn)金收付及保管業(yè)務，特殊情況下，確須 220 其他人員代為收付時，應經(jīng)會計機構負責人批準。八、出納人員要認真執(zhí)行現(xiàn)金開支范圍和有關規(guī)定，對不符合規(guī)定或手續(xù)不完整的業(yè)務，拒絕收付款。九、現(xiàn)金出納人員應對現(xiàn)金的管理負主要責任，由于自身原因，導致現(xiàn)金短款時，應負賠償短款責任，并由有關部門追究責任；現(xiàn)金長款時，應經(jīng)主任批準做長款處理。221銀行存款管理辦法一、出納員負責辦理銀行存款的收付、保管和簽發(fā)支票，其他人員一律不得簽發(fā)支票。二、單位開立的賬戶不能出租、出借或轉讓給其他單位及個人。三、辦理收付款業(yè)務，必須如實填明款項來源或用途，不得巧立名目、弄虛作假，套取現(xiàn)金。四、單位銀行賬戶應由足夠資金保證支付，不得簽發(fā)空頭支票和遠期支票。五、出納員必須妥善使用和保管各種支票和付款憑證，及時編號順序登記，支票或付款憑證一旦丟夫，應及時向銀行申請掛失。六、出納必須按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，與銀行對賬單相核對，發(fā)現(xiàn)未達賬項，及時查找原因，確保賬實相符。七、建立支票領用簿，用以登記支票的領用、簽發(fā)、核對、清查等情況，支票領用人辦理完經(jīng)濟業(yè)務后，應及時報賬或歸還未使用支標，出納每日應對支票領用情況進行核對，清查。222庫存商品管理制度一、庫存商品包括國家專項儲備糧油、保護價糧等。二、糧油購進：售糧人進庫后，化驗員將取樣員抽取的糧食樣品，依據(jù)國家標準進行檢驗，根據(jù)檢驗結果開具憑單、填寫收糧日期、交糧單位（或個人）、運輸單位、車號、糧油名稱、糧食水分、雜質(zhì)、容重（或不完善粒）等級及水分、雜質(zhì)、不完善?？鄢软椖?，并由取樣員、化驗員簽字。將本憑單交售糧者；司磅員依據(jù)售糧者所持單核對車號，無誤后檢斤過磅，并由司磅員填寫車號、毛重項目；保管員依據(jù)售糧員所持憑單填寫入糧倉號、毛重項目；保管員依據(jù)售糧者所持單填寫入糧倉號、件數(shù)、包裝物名稱項目，并由收糧人、該倉負責人簽字；糧食入庫后，司榜員將空車稱重，再計算付款重量，并由司磅員簽字；每日收糧結束后，由業(yè)務科核算員將當日收購憑單，按交糧單位（或個人）分別匯總，報送財務科結算員，結算員對收購單據(jù)的收購數(shù)量進行審核，并準確計算結算金額；統(tǒng)計人員對報送憑單的收購數(shù)量審核無誤后，按入庫倉號進行匯總上報統(tǒng)計報表，若發(fā)現(xiàn)問題及時處理、調(diào)整，財務科復核員對售糧者的結算憑單位全面審核，在確認無誤后，由結算員開具糧油收購結算憑證，給付價款，并與統(tǒng)計相核對，確保會統(tǒng)數(shù)字相符。三、糧油銷售：業(yè)務人員負責與客戶簽訂售貨合同，并將其中一份送交財會人員。業(yè)務人員根據(jù)財務人員開具的出倉通知單，填寫出庫計劃單，內(nèi)容包括倉號、出倉數(shù)量、發(fā)往地點、貨位號等，交發(fā)糧人員。對外單位帶車購糧，由司磅人員開具出庫磅碼單，內(nèi)容包括：倉號、皮重、車號。對非標包過磅的，司磅人員開具出庫磅碼單凈重后，由業(yè)務 223 人員按照此凈重開具發(fā)貨交驗單，司磅人員然后將出庫磅碼單轉收發(fā)糧人員。對標包過磅的，司磅人員按照凈重折算每包重量，核對是否有誤，對有問題的，及時通知業(yè)務人員。司磅人員每日將出庫數(shù)量打印一份，交財務人員，并對過磅車輛做好原始記錄。業(yè)務人員每日填寫出庫日報，交統(tǒng)計人員，并記錄出倉數(shù)量、金額。財務人員根據(jù)業(yè)務人員的銷售合同，做到款到發(fā)貨，并認真核對客戶所送的匯票，確認無誤后，計算出庫數(shù)量，開具出倉通知單，交業(yè)務人員。財務人員負責審核每日業(yè)務人員及發(fā)糧人員所送的日報表是否相符，發(fā)現(xiàn)問題，及時查找原因，分清責任，核對無誤后，填寫匯總日報表送有關領導，財務人員負責與客戶結算工作，若發(fā)生結算錯誤，由財務人員全額賠償。四、每一會計末由財務科牽頭會同業(yè)務科進行庫存商品的清查工作，實地測量庫存數(shù)量，在國家規(guī)定的誤差范圍內(nèi)，與實際庫存數(shù)量核對，同時與庫存商品賬、統(tǒng)計報表、保管臺賬相核對，以達到賬賬、賬實、賬表相符。224 低值易耗品管理制度一、低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的、價值較低的、使用期時間短。容易破損的各種用具物品。二、低耗品的計價方法采用實際成本計價。三、低值易耗品攤銷方法根據(jù)具體情況采用一次攤銷法或分次攤銷法。四、低值易耗品購進，由使用部門根據(jù)需要提出書面申請，單位負責人批準后由綜合科具體負責購進。低值易耗品由綜合科統(tǒng)一管理，財務科和綜合科同時設置低值易耗品明細賬。領用時，綜合科負責填制一式二份的出庫單，財務科和綜合科各存一份，并憑此登記低值易耗品明細賬，每月月末保管員填報低值易耗品領用明細表，報財務科進行核對，每一會計末由財務科牽頭會同有關部門對低值易耗品進行盤點，核對庫存實物是否和賬面一致，做到賬賬相符、賬實相符。225材料物資管理制度一、材料物資是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中的保管器材、電工電料、消防器材等。二、材料物資的計價方法采用實際成本計價。三、材料物資的采購由使用部門根據(jù)需要提出書面申請，單位負責人批準，采購人員具體負責采購，對所購材料物資實行貨比三家，使所購物資質(zhì)優(yōu)價廉。四、材料物資購回后，保管員根據(jù)購物發(fā)票與實物進行核對，填制一式二份的材料入庫單，入庫單應注明品名、數(shù)量、單價、金額，一份由材料保管員留存登記庫存材料臺賬，一份交采購人員，采購人員憑材料物資入庫單、購貨發(fā)票報單位負責人簽字報銷，財會人員根據(jù)材料入庫單登記庫存材料明細賬。五、領用材料物資時，領用人填制一式二份的材料物資出庫單，經(jīng)主管科長簽字，主管主任審批后，到器材庫領用，每月末材料保管員按領用物資類別和領用科室編制材料物資領用匯總表，并附上出庫單的第二聯(lián)報財務科。每年11月份由財務科牽頭會同有關部門對材料物資進行盤點，核對庫存實物是否和賬面一致，作到賬賬相符，賬實相符。226流動資產(chǎn)管理一、現(xiàn)金的管理：嚴格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，根據(jù)本糧庫實際需要，合理核實現(xiàn)金的庫存限額，超出限額部分要及時送存銀行。二、嚴禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日結出現(xiàn)金日記帳的帳面余額，并與庫存現(xiàn)金相核對，發(fā)現(xiàn)不符要及時查明原因。財務負責人對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完 整。糧庫的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。三、銀行存款的管理：加強對銀行帳戶及其他帳戶的保密工作，非因業(yè)務需要不準外泄，銀行帳戶印簽實行分管、并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。四、出納人員要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票，不準將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對帳工作，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對未達帳項進行分析，查找原因，并報財務部門負責人。五、應收帳款的管理：對應收帳款，每季末做一次帳齡和清收情況的分析，并報有關領導和分管業(yè)務部門，督促業(yè)務部門積極催收，避免形成壞帳。六、其他應收款的管理：應按戶分頁記帳，要嚴格個人借款審批程序，借款的審批程序是：借款人站長財務負責人總經(jīng)理。借用現(xiàn)金，必須用于現(xiàn)金結算范圍內(nèi)的各種費用項目的支付。七、短期投資的管理：短期投資是指一年內(nèi)能夠并準備變現(xiàn)的投資，227 短期投資必須在糧庫授權范圍內(nèi)進行，按現(xiàn)行財務制度規(guī)定記帳、核算收入成本和損益。228固定資產(chǎn)管理制度一、固定資產(chǎn)主要包括使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、器具、工具等；不屬于經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也作固定資產(chǎn)管理。二、固定資產(chǎn)的計價按《商品流通企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行。三、固定資產(chǎn)折舊年限：國家投資新建的固定資產(chǎn)折舊年限房式倉60年、淺圓倉70年、立簡倉80年、鐵路專用線20年；其他通用設備、專用設備平均按14年、汽車8年；電腦、復印機、傳真機、電傳機、打印機、移動電話3年；其他固定資產(chǎn)折舊年限按照《商品流通企業(yè)會計制度》規(guī)定的折舊年限執(zhí)行。四、固定資產(chǎn)實行統(tǒng)一領導，歸口管理，財務科側重固定資產(chǎn)價值形態(tài)的管理，對固定資產(chǎn)的增減變動，折舊計提等進行核算與管理，并建立固定資產(chǎn)明細賬（包括固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)登記簿）。五、財務科月末根據(jù)應計提折舊的固定資產(chǎn)原值采用平均年限法提取折舊費；固定資產(chǎn)凈殘值率、固定資產(chǎn)折舊年限按照財務制度并結合單位實際情況，確定固定資產(chǎn)計提折舊年限。229財務會計分析制度一、定期召開由單位負責人，會計機構負責人及有關人員參加的財務分析座談會。二、由會計機構負責人介紹企業(yè)的經(jīng)濟活動情況，主要經(jīng)濟指標及完成情況，企業(yè)資金的運用及占用結構，企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的問題，以及解決這些問題的辦法和建議。三、財務分析內(nèi)容要具體，重點要突出，分析要透徹，說明耍清楚，特別是企業(yè)的一些重大經(jīng)濟活動對財務指標有較大的影響，企業(yè)財務經(jīng)濟指標前后期有較大增減變動的，要作重點分析和說明。四、按月、季、年定期編寫財務分析報告，對重大經(jīng)濟事項及時編寫專題分析報告，報告必須符合《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。230 財務費用開支標準及審批制度一、為進一步加強和完善財務管理，嚴格控制財務制度，特制定本標準及程序。二、出差開支標準及報銷審