【文章內(nèi)容簡介】 減和使用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本、基金的增減；收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)；二、原始憑證的管理：l、原始憑證的格式設(shè)置，除以固定格式外，結(jié)合財(cái)務(wù)核算的要求，可根據(jù)《規(guī)范》第四十八條規(guī)定內(nèi)容，靈活設(shè)置原始憑證格式。原始憑證的填制應(yīng)做到真實(shí)可靠、內(nèi)容完整、填制及時(shí)、書寫清楚、順序使用。原始憑證的審核首先應(yīng)對(duì)其合法性、真實(shí)性進(jìn)行審核，其次應(yīng)對(duì)其準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行審核。三、會(huì)計(jì)科目、賬簿的設(shè)置：根據(jù)《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和總公司有關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求，統(tǒng)一設(shè)置、使用會(huì)計(jì)科目，并在不影響會(huì)計(jì)核算要求、會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總和對(duì)外統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目； 217 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置分為現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、總賬、庫存商品賬、費(fèi)用明細(xì)賬、往來明細(xì)賬以及其他輔助性賬簿。四、會(huì)計(jì)檔案管理制度l、為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案的科學(xué)管理，必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理工作，建立健全會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀等管理制度，切實(shí)做好會(huì)計(jì)檔案工作。做好對(duì)存檔的數(shù)據(jù)軟盤、程序軟盤、光盤、輸出的賬表、憑證和各種會(huì)計(jì)檔案的保管，做好對(duì)軟盤、數(shù)據(jù)及資料的安全保密工作。會(huì)計(jì)檔案應(yīng)及時(shí)按照《規(guī)范》的要求進(jìn)行裝訂整理。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表每月裝訂一次，會(huì)計(jì)賬簿每年裝訂一次，會(huì)計(jì)終了，可暫由本單位財(cái)務(wù)科保管一年。期滿后，原則上應(yīng)由財(cái)務(wù)科編造移交清冊交本單位的檔案部門保管。會(huì)計(jì)檔案應(yīng)設(shè)置歸檔登記簿、目錄登記簿、借閱登記簿，嚴(yán)防毀壞損失、散失和泄密。需要須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人，主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。外部借閱時(shí)，應(yīng)持有單位正式介紹信，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可辦理借閱手續(xù)；單位內(nèi)部人員借閱時(shí)，經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可辦理借閱手續(xù)。借閱人應(yīng)認(rèn)真填寫會(huì)計(jì)檔案借閱登記簿，將借閱人姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸期等情況登記清楚；借閱人員不得在案卷中亂畫，拆散原卷冊，也不得涂改抽換、攜帶外出或復(fù)印原件（如有特殊情況，須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方能攜帶外出或復(fù)印原件）；借出的會(huì)計(jì)檔案，會(huì)計(jì)檔案管理人員要按期如數(shù)收回，并注銷借閱手續(xù)。會(huì)計(jì)檔案保管期限按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定期限保管。218會(huì)計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀時(shí)由綜合科提出銷毀意見，會(huì)同財(cái)務(wù)科共同鑒定、嚴(yán)格審查，編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審查；會(huì)計(jì)檔案保管期滿，但其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)為止。銷毀檔案前，應(yīng)接會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊所列的項(xiàng)目逐一核對(duì)，銷毀檔案時(shí)應(yīng)由綜合科會(huì)同財(cái)務(wù)科共同派員監(jiān)銷；會(huì)計(jì)檔案銷毀后經(jīng)辦人在“銷毀清冊”上簽章，注明“已銷毀”字樣和銷毀日期，以示負(fù)責(zé)，同時(shí)將監(jiān)銷情況寫出書面報(bào)告一式兩份，一份報(bào)單位負(fù)責(zé)人，一份歸入檔案備查。219現(xiàn)金管理制度一、本單位下列情況可用現(xiàn)金支付：職工工資及津貼。個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬。根據(jù)國家、單位規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等獎(jiǎng)金。勞保、福利費(fèi)用以及圖家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。收購糧食價(jià)款。出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)。一千元結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。二、除上述現(xiàn)金使用范圍外，其他款項(xiàng)確需支付現(xiàn)金的由主任簽批后，方可辦理。三、庫存現(xiàn)金不能超過開戶銀行核定的限額。若因特殊情況，庫存現(xiàn)金超過限額時(shí)，現(xiàn)金出納應(yīng)及時(shí)向會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人反映，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人通知保安公司，做好安全工作。四、收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送交銀行，不準(zhǔn)坐支。五、支取大額現(xiàn)金時(shí)，出納人員應(yīng)向會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人匯報(bào)，由保衛(wèi)人員陪同前往，以保證安全。六、一切現(xiàn)金收支都必須以審核無誤的原始憑證為依據(jù)，不準(zhǔn)以不符合財(cái)務(wù)規(guī)定的白條沖抵庫存現(xiàn)金。七、非出納人員不得辦理現(xiàn)金收付及保管業(yè)務(wù)，特殊情況下，確須 220 其他人員代為收付時(shí)，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。八、出納人員要認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金開支范圍和有關(guān)規(guī)定，對(duì)不符合規(guī)定或手續(xù)不完整的業(yè)務(wù)，拒絕收付款。九、現(xiàn)金出納人員應(yīng)對(duì)現(xiàn)金的管理負(fù)主要責(zé)任，由于自身原因，導(dǎo)致現(xiàn)金短款時(shí)，應(yīng)負(fù)賠償短款責(zé)任，并由有關(guān)部門追究責(zé)任；現(xiàn)金長款時(shí)，應(yīng)經(jīng)主任批準(zhǔn)做長款處理。221銀行存款管理辦法一、出納員負(fù)責(zé)辦理銀行存款的收付、保管和簽發(fā)支票，其他人員一律不得簽發(fā)支票。二、單位開立的賬戶不能出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位及個(gè)人。三、辦理收付款業(yè)務(wù)，必須如實(shí)填明款項(xiàng)來源或用途，不得巧立名目、弄虛作假，套取現(xiàn)金。四、單位銀行賬戶應(yīng)由足夠資金保證支付，不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。五、出納員必須妥善使用和保管各種支票和付款憑證，及時(shí)編號(hào)順序登記，支票或付款憑證一旦丟夫，應(yīng)及時(shí)向銀行申請(qǐng)掛失。六、出納必須按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，與銀行對(duì)賬單相核對(duì)，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，及時(shí)查找原因，確保賬實(shí)相符。七、建立支票領(lǐng)用簿，用以登記支票的領(lǐng)用、簽發(fā)、核對(duì)、清查等情況，支票領(lǐng)用人辦理完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，應(yīng)及時(shí)報(bào)賬或歸還未使用支標(biāo)，出納每日應(yīng)對(duì)支票領(lǐng)用情況進(jìn)行核對(duì)，清查。222庫存商品管理制度一、庫存商品包括國家專項(xiàng)儲(chǔ)備糧油、保護(hù)價(jià)糧等。二、糧油購進(jìn)：售糧人進(jìn)庫后，化驗(yàn)員將取樣員抽取的糧食樣品，依據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢驗(yàn)，根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果開具憑單、填寫收糧日期、交糧單位（或個(gè)人）、運(yùn)輸單位、車號(hào)、糧油名稱、糧食水分、雜質(zhì)、容重（或不完善粒）等級(jí)及水分、雜質(zhì)、不完善?？鄢软?xiàng)目，并由取樣員、化驗(yàn)員簽字。將本憑單交售糧者；司磅員依據(jù)售糧者所持單核對(duì)車號(hào)，無誤后檢斤過磅，并由司磅員填寫車號(hào)、毛重項(xiàng)目；保管員依據(jù)售糧員所持憑單填寫入糧倉號(hào)、毛重項(xiàng)目；保管員依據(jù)售糧者所持單填寫入糧倉號(hào)、件數(shù)、包裝物名稱項(xiàng)目，并由收糧人、該倉負(fù)責(zé)人簽字；糧食入庫后，司榜員將空車稱重，再計(jì)算付款重量，并由司磅員簽字；每日收糧結(jié)束后，由業(yè)務(wù)科核算員將當(dāng)日收購憑單，按交糧單位（或個(gè)人）分別匯總，報(bào)送財(cái)務(wù)科結(jié)算員，結(jié)算員對(duì)收購單據(jù)的收購數(shù)量進(jìn)行審核，并準(zhǔn)確計(jì)算結(jié)算金額；統(tǒng)計(jì)人員對(duì)報(bào)送憑單的收購數(shù)量審核無誤后，按入庫倉號(hào)進(jìn)行匯總上報(bào)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，若發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理、調(diào)整，財(cái)務(wù)科復(fù)核員對(duì)售糧者的結(jié)算憑單位全面審核，在確認(rèn)無誤后，由結(jié)算員開具糧油收購結(jié)算憑證，給付價(jià)款，并與統(tǒng)計(jì)相核對(duì)，確保會(huì)統(tǒng)數(shù)字相符。三、糧油銷售：業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)與客戶簽訂售貨合同，并將其中一份送交財(cái)會(huì)人員。業(yè)務(wù)人員根據(jù)財(cái)務(wù)人員開具的出倉通知單，填寫出庫計(jì)劃單，內(nèi)容包括倉號(hào)、出倉數(shù)量、發(fā)往地點(diǎn)、貨位號(hào)等，交發(fā)糧人員。對(duì)外單位帶車購糧，由司磅人員開具出庫磅碼單，內(nèi)容包括：倉號(hào)、皮重、車號(hào)。對(duì)非標(biāo)包過磅的，司磅人員開具出庫磅碼單凈重后，由業(yè)務(wù) 223 人員按照此凈重開具發(fā)貨交驗(yàn)單，司磅人員然后將出庫磅碼單轉(zhuǎn)收發(fā)糧人員。對(duì)標(biāo)包過磅的，司磅人員按照凈重折算每包重量，核對(duì)是否有誤，對(duì)有問題的，及時(shí)通知業(yè)務(wù)人員。司磅人員每日將出庫數(shù)量打印一份，交財(cái)務(wù)人員，并對(duì)過磅車輛做好原始記錄。業(yè)務(wù)人員每日填寫出庫日?qǐng)?bào)，交統(tǒng)計(jì)人員，并記錄出倉數(shù)量、金額。財(cái)務(wù)人員根據(jù)業(yè)務(wù)人員的銷售合同，做到款到發(fā)貨，并認(rèn)真核對(duì)客戶所送的匯票，確認(rèn)無誤后，計(jì)算出庫數(shù)量，開具出倉通知單，交業(yè)務(wù)人員。財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)審核每日業(yè)務(wù)人員及發(fā)糧人員所送的日?qǐng)?bào)表是否相符，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)查找原因，分清責(zé)任，核對(duì)無誤后，填寫匯總?cè)請(qǐng)?bào)表送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)與客戶結(jié)算工作，若發(fā)生結(jié)算錯(cuò)誤，由財(cái)務(wù)人員全額賠償。四、每一會(huì)計(jì)末由財(cái)務(wù)科牽頭會(huì)同業(yè)務(wù)科進(jìn)行庫存商品的清查工作，實(shí)地測量庫存數(shù)量，在國家規(guī)定的誤差范圍內(nèi)，與實(shí)際庫存數(shù)量核對(duì)，同時(shí)與庫存商品賬、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、保管臺(tái)賬相核對(duì)，以達(dá)到賬賬、賬實(shí)、賬表相符。224 低值易耗品管理制度一、低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的、價(jià)值較低的、使用期時(shí)間短。容易破損的各種用具物品。二、低耗品的計(jì)價(jià)方法采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)。三、低值易耗品攤銷方法根據(jù)具體情況采用一次攤銷法或分次攤銷法。四、低值易耗品購進(jìn)，由使用部門根據(jù)需要提出書面申請(qǐng)，單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后由綜合科具體負(fù)責(zé)購進(jìn)。低值易耗品由綜合科統(tǒng)一管理，財(cái)務(wù)科和綜合科同時(shí)設(shè)置低值易耗品明細(xì)賬。領(lǐng)用時(shí)，綜合科負(fù)責(zé)填制一式二份的出庫單，財(cái)務(wù)科和綜合科各存一份，并憑此登記低值易耗品明細(xì)賬，每月月末保管員填報(bào)低值易耗品領(lǐng)用明細(xì)表，報(bào)財(cái)務(wù)科進(jìn)行核對(duì)，每一會(huì)計(jì)末由財(cái)務(wù)科牽頭會(huì)同有關(guān)部門對(duì)低值易耗品進(jìn)行盤點(diǎn)，核對(duì)庫存實(shí)物是否和賬面一致，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。225材料物資管理制度一、材料物資是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中的保管器材、電工電料、消防器材等。二、材料物資的計(jì)價(jià)方法采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)。三、材料物資的采購由使用部門根據(jù)需要提出書面申請(qǐng)，單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，采購人員具體負(fù)責(zé)采購，對(duì)所購材料物資實(shí)行貨比三家，使所購物資質(zhì)優(yōu)價(jià)廉。四、材料物資購回后，保管員根據(jù)購物發(fā)票與實(shí)物進(jìn)行核對(duì)，填制一式二份的材料入庫單，入庫單應(yīng)注明品名、數(shù)量、單價(jià)、金額，一份由材料保管員留存登記庫存材料臺(tái)賬，一份交采購人員，采購人員憑材料物資入庫單、購貨發(fā)票報(bào)單位負(fù)責(zé)人簽字報(bào)銷，財(cái)會(huì)人員根據(jù)材料入庫單登記庫存材料明細(xì)賬。五、領(lǐng)用材料物資時(shí)，領(lǐng)用人填制一式二份的材料物資出庫單，經(jīng)主管科長簽字，主管主任審批后，到器材庫領(lǐng)用，每月末材料保管員按領(lǐng)用物資類別和領(lǐng)用科室編制材料物資領(lǐng)用匯總表，并附上出庫單的第二聯(lián)報(bào)財(cái)務(wù)科。每年11月份由財(cái)務(wù)科牽頭會(huì)同有關(guān)部門對(duì)材料物資進(jìn)行盤點(diǎn)，核對(duì)庫存實(shí)物是否和賬面一致，作到賬賬相符，賬實(shí)相符。226流動(dòng)資產(chǎn)管理一、現(xiàn)金的管理：嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，根據(jù)本糧庫實(shí)際需要，合理核實(shí)現(xiàn)金的庫存限額，超出限額部分要及時(shí)送存銀行。二、嚴(yán)禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面余額，并與庫存現(xiàn)金相核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符要及時(shí)查明原因。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完 整。糧庫的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。三、銀行存款的管理：加強(qiáng)對(duì)銀行帳戶及其他帳戶的保密工作，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄，銀行帳戶印簽實(shí)行分管、并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴(yán)禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。四、出納人員要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行帳戶出借給任何單位和個(gè)人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對(duì)帳工作，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)進(jìn)行分析，查找原因，并報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。五、應(yīng)收帳款的管理：對(duì)應(yīng)收帳款，每季末做一次帳齡和清收情況的分析，并報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門，督促業(yè)務(wù)部門積極催收，避免形成壞帳。六、其他應(yīng)收款的管理：應(yīng)按戶分頁記帳，要嚴(yán)格個(gè)人借款審批程序，借款的審批程序是：借款人站長財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人總經(jīng)理。借用現(xiàn)金，必須用于現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種費(fèi)用項(xiàng)目的支付。七、短期投資的管理：短期投資是指一年內(nèi)能夠并準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資，227 短期投資必須在糧庫授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定記帳、核算收入成本和損益。228固定資產(chǎn)管理制度一、固定資產(chǎn)主要包括使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也作固定資產(chǎn)管理。二、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)按《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行。三、固定資產(chǎn)折舊年限：國家投資新建的固定資產(chǎn)折舊年限房式倉60年、淺圓倉70年、立簡倉80年、鐵路專用線20年；其他通用設(shè)備、專用設(shè)備平均按14年、汽車8年；電腦、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)、電傳機(jī)、打印機(jī)、移動(dòng)電話3年；其他固定資產(chǎn)折舊年限按照《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的折舊年限執(zhí)行。四、固定資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，歸口管理，財(cái)務(wù)科側(cè)重固定資產(chǎn)價(jià)值形態(tài)的管理，對(duì)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)，折舊計(jì)提等進(jìn)行核算與管理，并建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬（包括固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)登記簿）。五、財(cái)務(wù)科月末根據(jù)應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原值采用平均年限法提取折舊費(fèi)；固定資產(chǎn)凈殘值率、固定資產(chǎn)折舊年限按照財(cái)務(wù)制度并結(jié)合單位實(shí)際情況，確定固定資產(chǎn)計(jì)提折舊年限。229財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度一、定期召開由單位負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員參加的財(cái)務(wù)分析座談會(huì)。二、由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人介紹企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及完成情況，企業(yè)資金的運(yùn)用及占用結(jié)構(gòu)，企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的問題，以及解決這些問題的辦法和建議。三、財(cái)務(wù)分析內(nèi)容要具體，重點(diǎn)要突出，分析要透徹，說明耍清楚，特別是企業(yè)的一些重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)有較大的影響，企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)前后期有較大增減變動(dòng)的，要作重點(diǎn)分析和說明。四、按月、季、年定期編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及時(shí)編寫專題分析報(bào)告，報(bào)告必須符合《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。230 財(cái)務(wù)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)及審批制度一、為進(jìn)一步加強(qiáng)和完善財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)制度，特制定本標(biāo)準(zhǔn)及程序。二、出差開支標(biāo)準(zhǔn)及報(bào)銷審