【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備和其他金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）。（1）全面披露信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn) 表內(nèi)信貸資產(chǎn)：貸款、貼現(xiàn)、銀行卡透支、信用墊款。表外內(nèi)信貸資產(chǎn)：銀行承兌匯票業(yè)務(wù)、融資性保函、及等同于貸款的其他授信。（2）審慎評(píng)估固定資產(chǎn)（含無(wú)形資產(chǎn)）產(chǎn)權(quán)和使用權(quán)未落實(shí)的固定資產(chǎn)不得評(píng)估增值。土地及附屬物不得分別評(píng)估增值。（3）投資審查的核心是安全性和真實(shí)性 對(duì)實(shí)際價(jià)值偏離賬面值損失部分，應(yīng)足額計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。（4）抵債資產(chǎn)的審查與評(píng)估 以物抵債應(yīng)堅(jiān)持的原則━嚴(yán)格控制原則，合理定價(jià)原則，妥善保管原則；及時(shí)處置原則。（5）負(fù)債審查的重點(diǎn) 負(fù)債審查的重點(diǎn)是各項(xiàng)負(fù)債是否真實(shí)合規(guī)。（6）關(guān)于清產(chǎn)核資中的賬務(wù)調(diào)整 清產(chǎn)核資中有關(guān)資產(chǎn)增減變動(dòng)不做真實(shí)的賬務(wù)處理，但必須與真實(shí)調(diào)賬的依據(jù)一致。（三）發(fā)起人資質(zhì)符合要求（1）境內(nèi)非金融機(jī)構(gòu)入股資格及持股比例 ①有良好社會(huì)聲譽(yù)、誠(chéng)信記錄和納稅記錄，最近2年內(nèi)無(wú)重大違法違規(guī)行為； ②財(cái)務(wù)狀況良好，最近2個(gè)會(huì)計(jì)連續(xù)盈利； ③年終分配后，凈資產(chǎn)達(dá)到全部資產(chǎn)的30％以上（合并會(huì)計(jì)報(bào)表口徑）； ④具備補(bǔ)充農(nóng)村商業(yè)銀行資本的能力，除國(guó)務(wù)院規(guī)定的投資公司和持股公司外，權(quán)益性投資余額原則上不得超過(guò)本企業(yè)凈資產(chǎn)的50％（含本次投資金額，合并會(huì)計(jì)報(bào)表口徑）； ⑤入股資金來(lái)源真實(shí)合法，不得以借貸資金入股，且不得以他人委托資金入股。中外合資企業(yè)不得作為農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)起人。單家企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方合計(jì)投資入股比例不得超過(guò)農(nóng)商行總股本的10%。（2）境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)入股資格及持股比例①銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)資本充足率不低于8％，非銀行金融機(jī)構(gòu)資本總額不低于加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額的10％； ②財(cái)務(wù)穩(wěn)健，資信良好，最近2個(gè)會(huì)計(jì)連續(xù)盈利； ③公司治理良好，內(nèi)部控制健全有效； ④主要審慎監(jiān)管指標(biāo)符合監(jiān)管要求； ⑤入股資金來(lái)源真實(shí)合法，不得以借貸資金入股，且不得以他人委托資金入股。 《境外金融機(jī)構(gòu)投資入股中資金融機(jī)構(gòu)管理辦法》第八條規(guī)定，“單個(gè)境外金融機(jī)構(gòu)向中資金融機(jī)構(gòu)投資入股比例不得超過(guò)20%。”（3）自然人作為發(fā)起人，應(yīng)當(dāng)符合以下條件：①具有完全民事行為能力的中國(guó)公民； ②有良好的社會(huì)聲譽(yù)和誠(chéng)信記錄； ③入股資金來(lái)源真實(shí)合法，不得以借貸資金入股，不得以他人委托資金入股； ④銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他審慎性條件。 單個(gè)自然人股東及其關(guān)聯(lián)方合計(jì)投資比例不得超過(guò)農(nóng)商行總股本的2%；職工自然人合計(jì)投資比例不得超過(guò)農(nóng)商行總股本的20%。在銀監(jiān)會(huì)2008年第3號(hào)令中取消了設(shè)立農(nóng)村商業(yè)銀行及農(nóng)村合作銀行時(shí)對(duì)股東人數(shù)的限制條款。 自愿作為發(fā)起人的農(nóng)村信用社原股東及新征集的符合條件的發(fā)起人。、透明的原則征邀發(fā)起人。農(nóng)村信用社怎樣才能改制到農(nóng)村商業(yè)銀行根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)方案的通知》（國(guó)發(fā)〔2003〕15號(hào)）和《中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)和的通知》（銀監(jiān)發(fā)〔2003〕10號(hào)）精神，現(xiàn)對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建審批工作指引如下。一、組建工作及申報(bào)程序（一）申請(qǐng)籌建的各項(xiàng)工作（自治區(qū)、直轄市）的縣（縣級(jí)市、市轄區(qū)）農(nóng)村信用社聯(lián)社符合組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行條件的，經(jīng)銀監(jiān)局同意后即可著手籌建前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作；。成立農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行籌備工作小組；、農(nóng)村合作銀行的法律程序。召開(kāi)縣級(jí)聯(lián)社及農(nóng)村信用社社員代表大會(huì)，按照規(guī)定程序?qū)徸h通過(guò)農(nóng)村信用社合并改制為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行決議，以及通過(guò)必要的授權(quán)決議。已經(jīng)統(tǒng)一法人的地方，只需要縣級(jí)聯(lián)社召開(kāi)社員代表大會(huì)，不需要再通過(guò)與合并內(nèi)容相關(guān)的決議；。縣聯(lián)社或籌備工作小組（受農(nóng)村信用杜社員代表大會(huì)委托）聘請(qǐng)有審計(jì)評(píng)估資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)農(nóng)村信用社進(jìn)行清產(chǎn)核資和整體資產(chǎn)評(píng)估?；I備工作小組對(duì)清產(chǎn)核資工作進(jìn)行復(fù)查?；I備工作小組、縣聯(lián)社、中介機(jī)構(gòu)三方按整體資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果確認(rèn)凈資產(chǎn)。在此基礎(chǔ)上，籌備工作小組提出凈資產(chǎn)分配方策；。經(jīng)銀監(jiān)會(huì)授權(quán)，銀監(jiān)局組織對(duì)組建階段各項(xiàng)工作，重點(diǎn)是法律程序、清產(chǎn)核資、凈資產(chǎn)分配工作進(jìn)行驗(yàn)收，向籌備工作小組出具《驗(yàn)收意見(jiàn)書(shū)》?；I備工作小組針對(duì)驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題予以整改，出具整改報(bào)告，銀監(jiān)局復(fù)查。銀監(jiān)局根據(jù)對(duì)組建工作檢查驗(yàn)收和復(fù)查結(jié)果，出具《組建工作驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》，對(duì)組建工作法律程序有效性、清產(chǎn)核資結(jié)果真實(shí)公允性負(fù)責(zé)；；籌備工作小組出具凈資產(chǎn)分配意見(jiàn)；?；I備工作小組制定增資擴(kuò)股方案，設(shè)置合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)，制定募股說(shuō)明書(shū)，按公正透明的原則征集新發(fā)起人，簽訂發(fā)起人協(xié)議。農(nóng)村信用社原股東自愿作為發(fā)起人的，應(yīng)有優(yōu)先認(rèn)購(gòu)農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行股份的權(quán)利；，符合申請(qǐng)籌建標(biāo)準(zhǔn)后，籌備工作小組準(zhǔn)備申請(qǐng)文件，向中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)提出籌建申請(qǐng)。銀監(jiān)局受理后，在二十個(gè)工作日內(nèi)將初步審核意見(jiàn)（內(nèi)容主要包括受理情況、申請(qǐng)材料完整性、組建期間各主要工作完成情況、驗(yàn)收整改落實(shí)情況、是否符合設(shè)立條件等）、《組建工作驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》和《申請(qǐng)材料》上報(bào)銀監(jiān)會(huì)審批。（二）申請(qǐng)開(kāi)業(yè)的各項(xiàng)工作。發(fā)起人認(rèn)繳全部股金后，籌備工作小組聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)告。增資擴(kuò)股和驗(yàn)資應(yīng)區(qū)分原農(nóng)村信用社股金轉(zhuǎn)增銀行股本與新股東投資入股；；、股東大會(huì)（農(nóng)村合作銀行為股東代表大會(huì)。下同）、職工代表大會(huì)、創(chuàng)立大會(huì)暨股東大會(huì)審議通過(guò)籌建工作報(bào)告、章程、選舉董事（含獨(dú)立董事）和股東監(jiān)事。職工代表大會(huì)選舉職工監(jiān)事。發(fā)起人、股東人數(shù)較多、不能全部參加會(huì)議的，可委托代理人出席會(huì)議。股東大會(huì)實(shí)施律師見(jiàn)證制度；、監(jiān)事會(huì)。選舉和聘任高級(jí)管理人員，通過(guò)基本管理制度辦法等；；。向中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)提出開(kāi)業(yè)申請(qǐng)，銀監(jiān)局受理后，在二十個(gè)工作日內(nèi)將初步審查意見(jiàn)和申請(qǐng)材料上報(bào)銀監(jiān)會(huì)審批。二、審核要點(diǎn)（一）申請(qǐng)籌建材料審核，附件齊全；；（代表）大會(huì)通過(guò)的有關(guān)決議齊全，會(huì)議程序及決議內(nèi)容合法合規(guī)；4.《發(fā)起人協(xié)議書(shū)》內(nèi)容合法合規(guī)，程序合法有效；發(fā)起人具備投資入股金融機(jī)構(gòu)的資格；，評(píng)估結(jié)果真實(shí)公允；凈資產(chǎn)分配法律依據(jù)充分；報(bào)告內(nèi)容細(xì)致翔實(shí)；；；；、完善法人治理、健全內(nèi)部控制、轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制等方面的措施符合監(jiān)管要求，切實(shí)可行。（二）申請(qǐng)開(kāi)業(yè)材料審核，附件齊全；、股東（代表）大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、職工代表大會(huì)審議通過(guò)各項(xiàng)決議程序完備、決議內(nèi)容合法合規(guī)；3.《章程》合法合規(guī)，內(nèi)容完備可行；；，并滿(mǎn)足資本充足率監(jiān)管要求；；7.《驗(yàn)資報(bào)告》符合法律規(guī)定，約定的審計(jì)內(nèi)容完備；驗(yàn)資機(jī)構(gòu)資質(zhì)合法；、機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、主要管理制度及業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃符合監(jiān)管要求；；；。三、有關(guān)事項(xiàng)說(shuō)明（一）機(jī)構(gòu)名稱(chēng)（或縣級(jí)市，以下統(tǒng)稱(chēng)縣）為單位組建農(nóng)村商業(yè)銀行。其命名規(guī)則為“?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）名十縣名十農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司”簡(jiǎn)稱(chēng)為：“縣名十農(nóng)村商業(yè)銀行”。如江蘇吳江農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，簡(jiǎn)稱(chēng)吳江農(nóng)村商業(yè)銀行。組建農(nóng)村合作銀行的命名規(guī)則相似，為“?。ㄗ灾螀^(qū) 直轄市）十縣名十農(nóng)村合作銀行”。如浙江義烏農(nóng)村合作銀行，簡(jiǎn)稱(chēng)義烏農(nóng)村合作銀行。、農(nóng)村合作銀行的，命名規(guī)則為“地級(jí)市名十市轄區(qū)名十農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司／農(nóng)村合作銀行?！笆袇^(qū)、郊區(qū)、開(kāi)發(fā)區(qū)聯(lián)社”等為單位組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行可能出現(xiàn)重名的特殊情況，另設(shè)字號(hào)，不單獨(dú)以地級(jí)市名稱(chēng)作為字號(hào)，命名規(guī)則為：“?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）名十字號(hào)十農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司／農(nóng)村合作銀行”。如江蘇省蘇州市區(qū)農(nóng)村信用聯(lián)社申請(qǐng)組建農(nóng)村商業(yè)銀行，名稱(chēng)為“江蘇東吳農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司”，簡(jiǎn)稱(chēng)“江蘇東吳農(nóng)村商業(yè)銀行”。、廈門(mén)、青島、寧波和大連5個(gè)計(jì)劃單列市組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行，其命名規(guī)則為：“計(jì)劃單列市名十縣或市轄區(qū)名十農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司／農(nóng)村合作銀行”。如寧波余姚農(nóng)村合作銀行，簡(jiǎn)稱(chēng)“余姚農(nóng)村合作銀行”。（二）籌備工作小組組成農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行籌備工作小組由地方政府負(fù)責(zé)人，縣（市 區(qū)）農(nóng)村信用社聯(lián)合社、銀行監(jiān)管負(fù)責(zé)人以及稅務(wù)、工商、土地等相關(guān)部門(mén)人員組成。籌備工作小組下設(shè)辦公室，設(shè)在農(nóng)村信用社縣級(jí)聯(lián)社。（三）設(shè)立方式農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行采取發(fā)起方式設(shè)立，一般采取平價(jià)發(fā)行的方式。農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行籌備工作小組制定的募股說(shuō)明書(shū)須在轄區(qū)內(nèi)進(jìn)行公告，時(shí)間不少于七日，征集發(fā)起人應(yīng)貫徹公正透明的原則。（四）股權(quán)設(shè)置、股東資格與持股比例規(guī)定農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行股本結(jié)構(gòu)應(yīng)充分考慮股東來(lái)源的代表性。在股權(quán)設(shè)置中應(yīng)處理好自然人股與法人股比例的關(guān)系、高管人員持股與普通員工持股比例的關(guān)系，既要防止大股東控權(quán)，又要避免股權(quán)過(guò)于分散形成內(nèi)部控制。擬定的注冊(cè)資本總額應(yīng)適當(dāng)超前，至少滿(mǎn)足開(kāi)業(yè)兩年內(nèi)資本充足率監(jiān)管要求。農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行股東應(yīng)符合《關(guān)于向金融機(jī)構(gòu)投資入股暫行規(guī)定》中有關(guān)向金融機(jī)構(gòu)投資入股的資格。自然人股東應(yīng)在當(dāng)?shù)鼐幼?，法人股東注冊(cè)地址應(yīng)在當(dāng)?shù)?。?）新入股的法人股東，設(shè)立時(shí)間應(yīng)為兩年以上，并符合連續(xù)二年盈利、凈資產(chǎn)30％以上、長(zhǎng)期投資比例（包括本次投資）不超過(guò)自有資本50％、按期歸還銀行貸款等法人企業(yè)投資入股金融機(jī)構(gòu)的要求。（2）新入股的法人股東，屬于原企業(yè)改制的，原企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及經(jīng)營(yíng)年限可以