【文章內容簡介】 準備、壞賬準備、長期投資減值準備和其他金融資產減值準備）。（1）全面披露信貸資產風險 表內信貸資產：貸款、貼現、銀行卡透支、信用墊款。表外內信貸資產：銀行承兌匯票業(yè)務、融資性保函、及等同于貸款的其他授信。（2）審慎評估固定資產（含無形資產）產權和使用權未落實的固定資產不得評估增值。土地及附屬物不得分別評估增值。（3）投資審查的核心是安全性和真實性 對實際價值偏離賬面值損失部分，應足額計提長期投資減值準備。（4）抵債資產的審查與評估 以物抵債應堅持的原則━嚴格控制原則，合理定價原則，妥善保管原則；及時處置原則。（5）負債審查的重點 負債審查的重點是各項負債是否真實合規(guī)。（6）關于清產核資中的賬務調整 清產核資中有關資產增減變動不做真實的賬務處理，但必須與真實調賬的依據一致。（三）發(fā)起人資質符合要求（1）境內非金融機構入股資格及持股比例 ①有良好社會聲譽、誠信記錄和納稅記錄，最近2年內無重大違法違規(guī)行為； ②財務狀況良好，最近2個會計連續(xù)盈利； ③年終分配后，凈資產達到全部資產的30％以上（合并會計報表口徑）； ④具備補充農村商業(yè)銀行資本的能力，除國務院規(guī)定的投資公司和持股公司外，權益性投資余額原則上不得超過本企業(yè)凈資產的50％（含本次投資金額，合并會計報表口徑）； ⑤入股資金來源真實合法，不得以借貸資金入股，且不得以他人委托資金入股。中外合資企業(yè)不得作為農村商業(yè)銀行發(fā)起人。單家企業(yè)及其關聯方合計投資入股比例不得超過農商行總股本的10%。（2）境內金融機構入股資格及持股比例①銀行業(yè)金融機構資本充足率不低于8％，非銀行金融機構資本總額不低于加權風險資產總額的10％； ②財務穩(wěn)健，資信良好，最近2個會計連續(xù)盈利； ③公司治理良好，內部控制健全有效； ④主要審慎監(jiān)管指標符合監(jiān)管要求； ⑤入股資金來源真實合法，不得以借貸資金入股，且不得以他人委托資金入股。 《境外金融機構投資入股中資金融機構管理辦法》第八條規(guī)定，“單個境外金融機構向中資金融機構投資入股比例不得超過20%。”（3）自然人作為發(fā)起人，應當符合以下條件：①具有完全民事行為能力的中國公民； ②有良好的社會聲譽和誠信記錄； ③入股資金來源真實合法，不得以借貸資金入股，不得以他人委托資金入股； ④銀監(jiān)會規(guī)定的其他審慎性條件。 單個自然人股東及其關聯方合計投資比例不得超過農商行總股本的2%；職工自然人合計投資比例不得超過農商行總股本的20%。在銀監(jiān)會2008年第3號令中取消了設立農村商業(yè)銀行及農村合作銀行時對股東人數的限制條款。 自愿作為發(fā)起人的農村信用社原股東及新征集的符合條件的發(fā)起人。、透明的原則征邀發(fā)起人。農村信用社怎樣才能改制到農村商業(yè)銀行根據《國務院關于印發(fā)深化農村信用社改革試點方案的通知》（國發(fā)〔2003〕15號）和《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關于印發(fā)和的通知》（銀監(jiān)發(fā)〔2003〕10號）精神，現對農村商業(yè)銀行、農村合作銀行組建審批工作指引如下。一、組建工作及申報程序（一）申請籌建的各項工作（自治區(qū)、直轄市）的縣（縣級市、市轄區(qū)）農村信用社聯社符合組建農村商業(yè)銀行、農村合作銀行條件的，經銀監(jiān)局同意后即可著手籌建前的各項準備工作；。成立農村商業(yè)銀行、農村合作銀行籌備工作小組；、農村合作銀行的法律程序。召開縣級聯社及農村信用社社員代表大會，按照規(guī)定程序審議通過農村信用社合并改制為農村商業(yè)銀行、農村合作銀行決議，以及通過必要的授權決議。已經統一法人的地方，只需要縣級聯社召開社員代表大會，不需要再通過與合并內容相關的決議；?？h聯社或籌備工作小組（受農村信用杜社員代表大會委托）聘請有審計評估資質的中介機構對農村信用社進行清產核資和整體資產評估?；I備工作小組對清產核資工作進行復查。籌備工作小組、縣聯社、中介機構三方按整體資產評估結果確認凈資產。在此基礎上，籌備工作小組提出凈資產分配方策；。經銀監(jiān)會授權，銀監(jiān)局組織對組建階段各項工作，重點是法律程序、清產核資、凈資產分配工作進行驗收，向籌備工作小組出具《驗收意見書》?；I備工作小組針對驗收發(fā)現的問題予以整改，出具整改報告，銀監(jiān)局復查。銀監(jiān)局根據對組建工作檢查驗收和復查結果，出具《組建工作驗收報告》，對組建工作法律程序有效性、清產核資結果真實公允性負責；；籌備工作小組出具凈資產分配意見；。籌備工作小組制定增資擴股方案，設置合理的股權結構，制定募股說明書，按公正透明的原則征集新發(fā)起人，簽訂發(fā)起人協議。農村信用社原股東自愿作為發(fā)起人的，應有優(yōu)先認購農村商業(yè)銀行、農村合作銀行股份的權利；，符合申請籌建標準后，籌備工作小組準備申請文件，向中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會提出籌建申請。銀監(jiān)局受理后，在二十個工作日內將初步審核意見（內容主要包括受理情況、申請材料完整性、組建期間各主要工作完成情況、驗收整改落實情況、是否符合設立條件等）、《組建工作驗收報告》和《申請材料》上報銀監(jiān)會審批。（二）申請開業(yè)的各項工作。發(fā)起人認繳全部股金后，籌備工作小組聘請中介機構進行驗資，出具驗資報告。增資擴股和驗資應區(qū)分原農村信用社股金轉增銀行股本與新股東投資入股；；、股東大會（農村合作銀行為股東代表大會。下同）、職工代表大會、創(chuàng)立大會暨股東大會審議通過籌建工作報告、章程、選舉董事（含獨立董事）和股東監(jiān)事。職工代表大會選舉職工監(jiān)事。發(fā)起人、股東人數較多、不能全部參加會議的，可委托代理人出席會議。股東大會實施律師見證制度；、監(jiān)事會。選舉和聘任高級管理人員，通過基本管理制度辦法等；；。向中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會提出開業(yè)申請，銀監(jiān)局受理后，在二十個工作日內將初步審查意見和申請材料上報銀監(jiān)會審批。二、審核要點（一）申請籌建材料審核，附件齊全；；（代表）大會通過的有關決議齊全，會議程序及決議內容合法合規(guī)；4.《發(fā)起人協議書》內容合法合規(guī)，程序合法有效；發(fā)起人具備投資入股金融機構的資格；，評估結果真實公允；凈資產分配法律依據充分；報告內容細致翔實；；；；、完善法人治理、健全內部控制、轉換經營機制等方面的措施符合監(jiān)管要求，切實可行。（二）申請開業(yè)材料審核，附件齊全；、股東（代表）大會、董事會、監(jiān)事會、職工代表大會審議通過各項決議程序完備、決議內容合法合規(guī)；3.《章程》合法合規(guī)，內容完備可行；；，并滿足資本充足率監(jiān)管要求；；7.《驗資報告》符合法律規(guī)定，約定的審計內容完備；驗資機構資質合法；、機構設置、職責分工、主要管理制度及業(yè)務發(fā)展規(guī)劃符合監(jiān)管要求；；；。三、有關事項說明（一）機構名稱（或縣級市，以下統稱縣）為單位組建農村商業(yè)銀行。其命名規(guī)則為“?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）名十縣名十農村商業(yè)銀行股份有限公司”簡稱為：“縣名十農村商業(yè)銀行”。如江蘇吳江農村商業(yè)銀行股份有限公司，簡稱吳江農村商業(yè)銀行。組建農村合作銀行的命名規(guī)則相似，為“?。ㄗ灾螀^(qū) 直轄市）十縣名十農村合作銀行”。如浙江義烏農村合作銀行，簡稱義烏農村合作銀行。、農村合作銀行的，命名規(guī)則為“地級市名十市轄區(qū)名十農村商業(yè)銀行股份有限公司／農村合作銀行?！笆袇^(qū)、郊區(qū)、開發(fā)區(qū)聯社”等為單位組建農村商業(yè)銀行、農村合作銀行可能出現重名的特殊情況，另設字號，不單獨以地級市名稱作為字號，命名規(guī)則為：“?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）名十字號十農村商業(yè)銀行股份有限公司／農村合作銀行”。如江蘇省蘇州市區(qū)農村信用聯社申請組建農村商業(yè)銀行，名稱為“江蘇東吳農村商業(yè)銀行股份有限公司”，簡稱“江蘇東吳農村商業(yè)銀行”。、廈門、青島、寧波和大連5個計劃單列市組建農村商業(yè)銀行、農村合作銀行，其命名規(guī)則為：“計劃單列市名十縣或市轄區(qū)名十農村商業(yè)銀行股份有限公司／農村合作銀行”。如寧波余姚農村合作銀行，簡稱“余姚農村合作銀行”。（二）籌備工作小組組成農村商業(yè)銀行、農村合作銀行籌備工作小組由地方政府負責人，縣（市 區(qū)）農村信用社聯合社、銀行監(jiān)管負責人以及稅務、工商、土地等相關部門人員組成?；I備工作小組下設辦公室，設在農村信用社縣級聯社。（三）設立方式農村商業(yè)銀行、農村合作銀行采取發(fā)起方式設立，一般采取平價發(fā)行的方式。農村商業(yè)銀行、農村合作銀行籌備工作小組制定的募股說明書須在轄區(qū)內進行公告，時間不少于七日，征集發(fā)起人應貫徹公正透明的原則。（四）股權設置、股東資格與持股比例規(guī)定農村商業(yè)銀行、農村合作銀行股本結構應充分考慮股東來源的代表性。在股權設置中應處理好自然人股與法人股比例的關系、高管人員持股與普通員工持股比例的關系，既要防止大股東控權，又要避免股權過于分散形成內部控制。擬定的注冊資本總額應適當超前，至少滿足開業(yè)兩年內資本充足率監(jiān)管要求。農村商業(yè)銀行、農村合作銀行股東應符合《關于向金融機構投資入股暫行規(guī)定》中有關向金融機構投資入股的資格。自然人股東應在當地居住，法人股東注冊地址應在當地。（1）新入股的法人股東，設立時間應為兩年以上，并符合連續(xù)二年盈利、凈資產30％以上、長期投資比例（包括本次投資）不超過自有資本50％、按期歸還銀行貸款等法人企業(yè)投資入股金融機構的要求。（2）新入股的法人股東，屬于原企業(yè)改制的，原企業(yè)經營業(yè)績及經營年限可以