【文章內容簡介】 教育經(jīng)費撥款　　。　?。骸　　　　　∑渌?jīng)費撥款是指除教育事業(yè)費撥款、教育附加撥款以外的其他各類撥款，包括公費醫(yī)療經(jīng)費、住房改革經(jīng)費等?！　?，借記“銀行存款〞等科目，貸記本科目?！　?，借記本科目，貸記“事業(yè)結余〞科目?！　?。年末結轉后，本科目無余額?！　〉?02號科目 教育附加撥款　　、農村教育事業(yè)費附加和地方教育附加費。　?。骸　　　　　　　?，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目〔有關明細科目〕?！　?，借記本科目，貸記“事業(yè)結余〞科目?！　?。年末結轉后，本科目無余額。　　第403號科目 上級補助收入　　。　　，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目?！　?，借記本科目，貸記“事業(yè)結余〞科目?！　?。年末結轉后，本科目無余額。　　第404號科目 撥入?？睢　?、上級單位或其他單位撥入的有指定工程或用處，并需要單獨報賬的專項資金。　　，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目；如繳回撥款時，作相反的會計分錄。平時，本科目貸方余額反映撥入專款的累計數(shù)。　　，對已完工的工程，將本科目與“?？钪С雳暱颇繉_，借記本科目，貸記“?？钪С雳暱颇?，其余額按撥款單位的規(guī)定辦理。假如規(guī)定專款結余歸學校支配，那么轉入事業(yè)基金處理，借記本科目〔有關明細科目〕，貸記“事業(yè)基金〞科目。對于未完工的工程，將其收入和支出數(shù)分別留在本科目和“?？钪С雳暱颇孔鳛橛囝~，但在年末匯編會計報表時，應將“撥入?？瞑曋懈魑赐旯すこ痰挠囝~減去“?？钪С雳曋懈魑赐旯すこ痰挠囝~后的差額，作為專項資金未完工程的收支結余，填列在資產(chǎn)負債表凈資產(chǎn)類的“專項資金結存〞工程中?！　。M展明細核算。　　第405號科目 事業(yè)收入　　。包括經(jīng)財政部門核準不上繳財政專戶管理的預算外資金以及其他事業(yè)收入。經(jīng)財政專戶核撥回的預算外資金，應在本科目核算?！　。骸　　　　　　　　　　　∑渌聵I(yè)收入明細科目用于核算按有關規(guī)定向學生收取的其他費用等?！　?，借記“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目，貸記本科目〔有關明細科目〕。收到按規(guī)定屬應繳財政專戶的預算外資金時，應上繳財政專戶，不作事業(yè)收入入賬。待財政核撥返回學校時，再作事業(yè)收入入賬?！　。栌洷究颇?，貸記“事業(yè)結余〞科目。　　。年末結轉后，本科目無余額?！　〉?09號科目 勤工儉學收入　　，開展非獨立核算勤工儉學活動等所獲得的收入?！　?，借記“銀行存款〞、“現(xiàn)金〞、“應收及暫付款〔有關明細科目〕〞等科目，貸記本科目。　　，借記本科目，貸記“勤工儉學結余〞科目?！　?。年末結轉后，本科目無余額?！　　！　〉?12號科目 附屬單位繳款　　?！　?，借記“銀行存款〞、“現(xiàn)金〞等科目，貸記本科目?！　?，借記本科目，貸記“事業(yè)結余〞科目?！　　Ｄ昴┙Y轉后，本科目無余額?！　〉?13號科目 捐贈收入　　、企業(yè)、團體和個人無償捐贈的財物以及經(jīng)批準的集資辦學收入?！　　舶舯净鸷酮劷酞剬W基金的捐贈〕，借記“銀行存款〞等科目，貸記本科目。收到固定資產(chǎn)捐贈，先借記“事業(yè)支出〞科目〔有關明細科目〕，貸記本科目；再借記“固定資產(chǎn)〞科目，貸記“固定基金〞科目?！　?，借記本科目，貸記“事業(yè)結余〞科目?！　　Ｄ昴┙Y轉后，本科目無余額?！　〉?14號科目 其他收入　　，包括投資收益、留本基金收益、利息收入、租賃收入、結合辦學收入及其他零星雜項收入等?！　?，借記“銀行存款〞、“現(xiàn)金〞等科目，貸記本科目?！　?，借記本科目，貸記“事業(yè)結余〞科目。年末結轉后，本科目無余額。　　〔投資收益、留本基金收益、利息收入、其他〕設置明細科目，進展明細核算。　　〔五〕支出類　　第501號科目 撥出經(jīng)費　　。對附屬單位撥付的非財政性補助資金在“對附屬單位補助〞科目中核算，不在本科目核算?！　。骸　　　　　　　?，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。收回撥出經(jīng)費時，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目?！　?，借記“事業(yè)結余〞科目，貸記本科目?！　?。年末結轉后，本科目無余額?！　??！　〉?03號科目 ?？钪С觥　?、上級單位或其他單位撥入的有指定工程或用處，并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數(shù)?！　。瑧磳？畹墓こ淘O明細賬，并與“撥入專款〞的明細賬相匹配?！　?、料、費時，借記本科目，貸記“銀行存款〞、“材料〞等科目；工程完工向有關部門或單位單獨報賬時，借記“撥入專款〞〔該項明細科目〕，貸記本科目〔該項明細科目〕。該工程如有結余，按撥款單位的規(guī)定辦理，其會計分錄的處理見“撥入?？瞑暱颇?。　　第504號科目 事業(yè)支出　　。　?。骸　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　「竟べY是指國家統(tǒng)一規(guī)定的根本工資，包括教學行政人員的固定工資以及按國家規(guī)定比例的津貼?！　⊙a助工資是指教職工的教齡津貼、特教津貼、高級老師津貼、班主任津貼、超工作量酬金、住房公積金補貼、房租補貼、保健津貼、取暖補貼、防暑降溫費、獎勵工資、獎金、交通補貼、夜餐補助、其他政策性補貼和學校規(guī)定的有關補貼，以及民辦老師的補貼等?！　∑渌べY是指經(jīng)批準長期病休人員工資、代課老師的報酬，以及從事行政管理和后勤效勞的臨時工作人員的報酬和長期臨時工工資?！　÷毠じ＠M是指按照規(guī)定按職工工資總額一定比例提取，由學校集中掌握使用的福利費和撥給工會的工會經(jīng)費，以及按規(guī)定報銷的職工探親車船費、獨生子女補助、職工退職金、撫恤金、喪葬費、遺屬補助及其他福利性支出?！　∩鐣Ｕ腺M是指學校用于教職工社會保障的各類支出，包括離退休人員費用、職工醫(yī)藥費、社會養(yǎng)老保障費和其他社會保障支出?！　≈鷮W金是指學校按有關規(guī)定用于學生的獎學金和助學金支出?！　」珓召M是指學校發(fā)生的辦公費、水電費、差旅費、會議費、郵電費、機動車輛燃料費、清潔用品和其他〔包括公用茶水、取暖等〕支出?！　I(yè)務費是指為開展教學活動所發(fā)生的各項業(yè)務費用，包括教學業(yè)務費〔包括老師用教材、講義、教學用文具、紙張、墨水、粉筆等消耗用品〕、實驗實習費〔包括實驗藥品、試劑等消耗材料及校外實習費用〕、文體維持費、宣傳費〔包括宣傳資料、展覽等〕?！　≡O備購置費是指因教學和管理需要購置的儀器設備〔包括教學儀器、儀表、電器設備、機電設備、電教設備、標本、模型等〕，文體設備〔包括樂器、體育器材、文藝活動用品〕，圖書設備，一般設備〔包括學生課桌椅、辦公用桌椅、電訊設備、醫(yī)療器械、辦公設備、交通運輸設備、炊事設備等〕。還包括由省〔自治區(qū)、直轄市〕財政和主管部門規(guī)定，按有關收入的一定比例提取，列入設備購置費開支的修購基金?！　⌒蘅樫M是指教學和管理用房屋、建筑物和各類設備維修所發(fā)生的人工、材料及費用支出，以及公房租金和不夠基建立項的零星土建工程費用。還包括由省〔自治區(qū)、直轄市〕財政和主管部門規(guī)定，按有關收入的一定比例提取，列入修繕費開支的修購基金?！　∑渌M用是指上述費用以外的有關事業(yè)支出，包括按規(guī)定標準計提的職工教育經(jīng)費以及房屋、場地、設備的租賃費、財產(chǎn)保險費、咨詢費、審計費、訴訟費、外籍老師經(jīng)費、購置或開發(fā)無形資產(chǎn)支出、利息支出、材料物資盤虧及零星雜項支出等。　?。骸　　?〕對于發(fā)給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟費等，應根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，獲得本人簽收的憑證后列報支出?！　　?〕購入辦公用品可直接列報支出。購入其他各種材料可在領用時列報支出。　　〔3〕社會保障費、職工福利費和管理部門支付的工會經(jīng)費，按照規(guī)定標準和實有人數(shù)每月計算提取，直接列報支出?！　　?〕固定資產(chǎn)修購基金按核定的比例提取，直接列報支出?！　　?〕購入固定資產(chǎn)，經(jīng)歷收后列報支出，同時記入“固定資產(chǎn)〞和“固定基金〞科目?！　　?〕其他各項費用，均以實際報銷數(shù)列報支出?！　?，借記本科目〔有關明細科目〕，貸記“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目。當年支出收回時，作沖減事業(yè)支出處理?！　∮星诠€學工程的學校應正確劃分事業(yè)支出和勤工儉學支出的界限。對于能分清的支出，要合理歸集；對于不能分清的，應按一定標準進展分配。不得將應列入勤工儉學支出的工程列入事業(yè)支出，也不得將應列入事業(yè)支出的工程列入勤工儉學支出。　　學校發(fā)生代管工會經(jīng)費時，按規(guī)定計提工會經(jīng)費，借記本科目〔職工福利費明細科目〕，貸記“代管款項——代管工會經(jīng)費〞科目。上交和使用工會經(jīng)費時，均在“代管款項——代管工會經(jīng)費〞科目核算。　　，借記“事業(yè)結余〞科目，貸記本科目。　　。年末結轉后，本科目無余額?！　〉?05號科目 勤工儉學支出　　?！　?，借記本科目，貸記“銀行存款〞、“現(xiàn)金〞等科目。按規(guī)定需要計提交納稅金時，借記本科目，貸記“應交稅金〞科目?！　?，借記本科目，貸記“專用基金——修購基金〞科目?！　。栌洝扒诠€學結余〞科目，貸記本科目?！　?。年末結轉后，本科目無余額?！　　！　〉?16號科目 上繳上級支出　　。　　，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目?！　　笆聵I(yè)結余〞科目，借記“事業(yè)結余〞科目，貸記本科目。年末結賬后，本科目無余額。　　第517號科目 對附屬單位補助　　?！　?，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。　　，借記“事業(yè)結余〞科目，貸記本科目?！　　Ｄ昴┙Y轉后，本科目無余額?！　??！　〉?20號科目 結轉自籌基建　　，轉存銀行基建專戶的支出。　　，根據(jù)轉存數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目?！　?，如有住房基金轉入自籌基建款的，應先借記“專用基金——住房基金〞科目，貸記本科目，再將本科目的借方余額轉入事業(yè)結余，借記“事業(yè)結余〞科目，貸記本科目。年末結轉后，本科目無余額?！　〉谌糠?年終清理結算和結賬　　學校在年度終了前，應根據(jù)財政部門和主管部門的決算編審工作要求，對各項收支賬目、往來款項、貨幣資金和財產(chǎn)物資進展全面的年終清理結算，在此根底上辦理年度結賬，編報決算。　　年終清理結算的主要事項包括：　　一、清理、核對年度預算收支和各項繳撥款數(shù)字　　年終前，對財政部門、上級單位和所屬各單位之間的全年預算數(shù)〔包括追加、追減和上、下劃數(shù)字〕以及應上交、撥補的款項等，都應按規(guī)定逐筆進展清理結算，保證上下級之間的年度預算數(shù)、領撥經(jīng)費數(shù)和上交、下?lián)軘?shù)一致。　　為了準確反映各項收支數(shù)額，凡屬本年度的應撥、應交款項，應當在12月31日前撥達對方?！　《⒋_定年度收支范圍　　凡屬本年的各項收入都應及時入賬。本年各項應繳財政專戶的預算外資金，應按有關規(guī)定在年終前全部存入財政專戶?！　》矊俦灸甑母黜椫С?，應按規(guī)定的支出用處如實列報。年度支出決算，一律以截至12月31日的本年實際支出數(shù)為準?！　∪?、清理往來款項　　學校的往來款項，年終前應盡量清理完畢。按照有關規(guī)定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關賬戶，編入本年決算。確實清理不完的，應分析未能清理的情況和原因?！　∷?、核對銀行存款和現(xiàn)金　　年終應及時同開戶銀行對賬，銀行存款賬面余額應同銀行對賬單的余額核對相符。對未達款項，應查明原因，及時予以調整?，F(xiàn)金賬面余額應同庫存現(xiàn)金核對相符?！　∥?、進展財產(chǎn)清查　　年終前，應對各項財產(chǎn)物資進展清理盤點。發(fā)生盤盈、盤虧的，應及時查明原因，按規(guī)定作出處理，調整賬務，做到賬實相符，賬賬相符?！　×?、年終結賬　　在年終清理結算的根底上進展年終結賬。年終結賬包括年終轉賬、結清舊賬和記入新賬。　　〔一〕年終轉賬。賬目核對無誤后，首先計算出各賬戶借方或貸方的12月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結出12月末