【文章內(nèi)容簡介】 【答案】ACD 【解析】自行申報納稅的納稅義務(wù)人包括：（1）自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的；（2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得的；（4）取得應(yīng)稅所/ 15得，沒有扣繳義務(wù)人的；（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。，扣繳義務(wù)人向個人支付下列所得，應(yīng)代扣代繳個人所得稅的有（）。、薪金所得、經(jīng)營所得 【答案】ACD 【解析】扣繳義務(wù)人向個人支付下列所得，應(yīng)代扣代繳個人所得稅：（1）工資、薪金所得；（2）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（3）勞務(wù)報酬所得；（4）稿酬所得；（5）特許權(quán)使用費所得；（6）利息、股息、紅利所得；（7）財產(chǎn)租賃所得；（8）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（9）偶然所得；（10）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。，他向一會計師事務(wù)所咨詢完稅憑證開具事宜，下列意見中正確的有（）。 ，提供保證金后可開具稅收證明，不需再向稅務(wù)機關(guān)申請稅收證明，可不需向稅務(wù)機關(guān)申請稅收證明 【答案】CD 【解析】選項A：稅務(wù)機關(guān)在為申請人開具稅收證明時，應(yīng)當按其收入或財產(chǎn)的不同類別、來源，由收入來源地或者財產(chǎn)所在地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別開具；選項B：申請人有未完稅事項的，允許補辦申報納稅后開具稅收證明。/ 15，正確的有（）。，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅，轉(zhuǎn)讓方對每一次轉(zhuǎn)讓所得均應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅，其股票轉(zhuǎn)讓所得視同先轉(zhuǎn)讓限售股，按規(guī)定計算繳納個人所得稅，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入減除股票原值和合理稅費后的余額作為應(yīng)納稅所得額，繳納個人所得稅 【答案】ABCD 【解析】以上選項都符合個人轉(zhuǎn)讓限售股計繳個人所得稅的規(guī)定。三、計算問答題中國居民李某任職于境內(nèi)甲公司，2014年12月取得下列收入：（1）因工作表現(xiàn)突出，取得先進獎2000元、考勤獎1000元，另取得半年獎6000元，當月取得工資、薪金收入12000元。（2）當月參加移動營業(yè)廳“充話費贈手機”活動，獲贈一部市場價格為3000元的新型手機。（3）轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某上市公司A股股票1000股，取得股票轉(zhuǎn)讓凈所得20000元；轉(zhuǎn)讓美國上市公司股票1000股，取得股票轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣25000元。（4）通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得拍賣收入50000元，拍賣過程中繳納相關(guān)稅費10000元，經(jīng)文物部門鑒定，該字畫為海外回流文物，李某無法提供完整的財產(chǎn)原值憑證。（5）在A國發(fā)表一篇學(xué)術(shù)論文，取得稿酬折合人民幣（下同）42000元，已按照A國稅法規(guī)定繳納個人所得稅6000元；在A國購買彩票，取得中獎所得30000元，已按照A國稅法規(guī)定繳納個人所得稅5000元；在B國提供設(shè)計勞務(wù)，取得勞務(wù)收入40000元，已按照B國稅法規(guī)定繳納個人所得稅6000/ 15元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）李某當月按照“工資、薪金所得”項目應(yīng)繳納的個人所得稅。（2）李某獲贈新型手機應(yīng)繳納的個人所得稅。（3）李某取得的股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的個人所得稅。（4）李某當月拍賣字畫取得的收入應(yīng)繳納的個人所得稅。（5）李某從A國和B國取得的所得應(yīng)在我國補繳的個人所得稅?！敬鸢讣敖馕觥浚?）雇員取得除“全年一次性獎金”以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等等，一律將全部獎金與當月工資、薪金收入合并，計算征收個人所得稅。李某當月按照“工資、薪金所得”項目應(yīng)繳納的個人所得稅=（12000+2000+1000+60003500）25%1005=3370（元）。（2）企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等，不征收個人所得稅。李某獲贈新型手機應(yīng)繳納的個人所得稅為0。（3）個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票，暫不征收個人所得稅；轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票，應(yīng)計算繳納個人所得稅。李某取得的股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的個人所得稅=2500020%=5000（元）。（4）納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅，該拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。李某當月拍賣字畫取得的收入應(yīng)繳納的個人所得稅=500002%=1000（元）。（5）在A國取得的稿酬所得，按照我國稅法規(guī)定應(yīng)繳納個人所得稅=42000（120%）20%（130%）=4704（元）。在A國取得的彩票中獎所得，按照我國稅法規(guī)定應(yīng)繳納個人所得稅=3000020%=6000（元）。A國/ 15取得所得的抵免限額=4704+6000=10704（元），在A國實際已繳納的稅款=6000+5000=11000（元），不需要在我國補稅。在B國取得的設(shè)計所得，按照我國稅法規(guī)定應(yīng)繳納個人所得稅=40000（120%）30%2000=7600（元）＞6000元，則應(yīng)在我國補稅=76006000=1600（元）。李某從A國和B國取得的所得應(yīng)在我國補繳的個人所得稅為1600元。注意：這是分國分項四、綜合題中國公民李某每月工資9000元，任職于境內(nèi)甲企業(yè)，同時為乙企業(yè)的個人大股東，2014年112月取得以下收入：（1）取得保險賠款3000元。（2）取得甲企業(yè)支付的獨生子女補貼10000元。（3）購買福利彩票，一次中獎收入20000元。（4）取得不含稅兼職收入3000元，按照合同約定相關(guān)的個人所得稅由支付報酬的單位負擔。（5）5月份因持有某上市公司股票而取得紅利12000元，已知該股票為李某去年1月份從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的。（6）7月份甲企業(yè)購置一批住房低價出售給職工，李某以26萬元的價格購置了其中一套住房（甲企業(yè)原購置價格為50萬元）。（7）將其擁有的兩處住房中的一套已使用7年的住房出售,轉(zhuǎn)讓收入200000元,該房產(chǎn)買價90000元,另支付其他可以扣除的相關(guān)稅費8000元。（8）10月份乙企業(yè)為李某購買了一輛小轎車并將所有權(quán)歸到李某名下，已知該車購買價為300000元，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核定，乙企業(yè)在代扣個人所得稅稅款時允許稅前減除的數(shù)額為100000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。/ 15（1）李某從任職單位取得的全年工資和獨生子女補貼共計應(yīng)繳納的個人所得稅。（2）針對李某取得的兼職收入，支付報酬的單位應(yīng)該為李某負擔的個人所得稅。（3）李某取得的福利彩票中獎收入和保險賠款，應(yīng)繳納的個人所得稅。（4）李某取得的紅利所得應(yīng)繳納的個人所得稅。（5）李某低價從單位購房應(yīng)繳納的個人所得稅。（6）李某出售住房應(yīng)繳納的個人所得稅。（7）乙企業(yè)為李某購車應(yīng)代扣代繳的個人所得稅?！敬鸢讣敖馕觥浚?）獨生子女補貼不屬于應(yīng)稅的工資、薪金所得，不繳納個人所得稅。李某從任職單位取得的全年工資和獨生子女補貼共計應(yīng)繳納的個人所得稅=[（90003500）20%555]12=6540（元）。（2）針對李某取得的兼職收入，支付報酬的單位應(yīng)該為李某負擔的個人所得稅=（3000800）247。（120%）20%=550（元）。（3）保險賠款免征個人所得稅，李某取得的福利彩票中獎收入和保險賠款，應(yīng)繳納的個人所得稅=2000020%=4000（元）。（4）2013年1月1日以后，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計入應(yīng)納稅所得額。李某取得的紅利所得應(yīng)繳納的個人所得稅=1200025%20%=600（元）。（5）單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目計算繳納個人所得稅。對職工取得的上述應(yīng)稅所得，比照全年一次性獎金的征稅辦法，計算繳納個人所得稅。李某少支出的差價金額=500000260000=240000（元），240000/12=20000（元），適用稅率為25%、速算扣除數(shù)為1005元，則李某低價從單位購房應(yīng)繳納的個人所得稅=24000025%1005=5899514 / 15（元）。（6）李某出售住房應(yīng)繳納的個人所得稅=（200000900008000）20%=20400（元）。