【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 【答案】ACD 【解析】自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人包括：（1）自2006年1月1日起，年所得12萬(wàn)元以上的；（2）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國(guó)境外取得所得的；（4）取得應(yīng)稅所/ 15得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。，扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付下列所得，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅的有（）。、薪金所得、經(jīng)營(yíng)所得 【答案】ACD 【解析】扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付下列所得，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅：（1）工資、薪金所得；（2）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；（3）勞務(wù)報(bào)酬所得；（4）稿酬所得；（5）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（6）利息、股息、紅利所得；（7）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（8）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（9）偶然所得；（10）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。，他向一會(huì)計(jì)師事務(wù)所咨詢完稅憑證開具事宜，下列意見中正確的有（）。 ，提供保證金后可開具稅收證明，不需再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收證明，可不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收證明 【答案】CD 【解析】選項(xiàng)A：稅務(wù)機(jī)關(guān)在為申請(qǐng)人開具稅收證明時(shí)，應(yīng)當(dāng)按其收入或財(cái)產(chǎn)的不同類別、來(lái)源，由收入來(lái)源地或者財(cái)產(chǎn)所在地國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別開具；選項(xiàng)B：申請(qǐng)人有未完稅事項(xiàng)的，允許補(bǔ)辦申報(bào)納稅后開具稅收證明。/ 15，正確的有（）。，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅，轉(zhuǎn)讓方對(duì)每一次轉(zhuǎn)讓所得均應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，其股票轉(zhuǎn)讓所得視同先轉(zhuǎn)讓限售股，按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額作為應(yīng)納稅所得額，繳納個(gè)人所得稅 【答案】ABCD 【解析】以上選項(xiàng)都符合個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股計(jì)繳個(gè)人所得稅的規(guī)定。三、計(jì)算問(wèn)答題中國(guó)居民李某任職于境內(nèi)甲公司，2014年12月取得下列收入：（1）因工作表現(xiàn)突出，取得先進(jìn)獎(jiǎng)2000元、考勤獎(jiǎng)1000元，另取得半年獎(jiǎng)6000元，當(dāng)月取得工資、薪金收入12000元。（2）當(dāng)月參加移動(dòng)營(yíng)業(yè)廳“充話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)”活動(dòng)，獲贈(zèng)一部市場(chǎng)價(jià)格為3000元的新型手機(jī)。（3）轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某上市公司A股股票1000股，取得股票轉(zhuǎn)讓凈所得20000元；轉(zhuǎn)讓美國(guó)上市公司股票1000股，取得股票轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣25000元。（4）通過(guò)拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得拍賣收入50000元，拍賣過(guò)程中繳納相關(guān)稅費(fèi)10000元，經(jīng)文物部門鑒定，該字畫為海外回流文物，李某無(wú)法提供完整的財(cái)產(chǎn)原值憑證。（5）在A國(guó)發(fā)表一篇學(xué)術(shù)論文，取得稿酬折合人民幣（下同）42000元，已按照A國(guó)稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅6000元；在A國(guó)購(gòu)買彩票，取得中獎(jiǎng)所得30000元，已按照A國(guó)稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅5000元；在B國(guó)提供設(shè)計(jì)勞務(wù)，取得勞務(wù)收入40000元，已按照B國(guó)稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅6000/ 15元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）李某當(dāng)月按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（2）李某獲贈(zèng)新型手機(jī)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（3）李某取得的股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（4）李某當(dāng)月拍賣字畫取得的收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（5）李某從A國(guó)和B國(guó)取得的所得應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅?！敬鸢讣敖馕觥浚?）雇員取得除“全年一次性獎(jiǎng)金”以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等等，一律將全部獎(jiǎng)金與當(dāng)月工資、薪金收入合并，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。李某當(dāng)月按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（12000+2000+1000+60003500）25%1005=3370（元）。（2）企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等，不征收個(gè)人所得稅。李某獲贈(zèng)新型手機(jī)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為0。（3）個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票，暫不征收個(gè)人所得稅；轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。李某取得的股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=2500020%=5000（元）。（4）納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，該拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。李某當(dāng)月拍賣字畫取得的收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=500002%=1000（元）。（5）在A國(guó)取得的稿酬所得，按照我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=42000（120%）20%（130%）=4704（元）。在A國(guó)取得的彩票中獎(jiǎng)所得，按照我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=3000020%=6000（元）。A國(guó)/ 15取得所得的抵免限額=4704+6000=10704（元），在A國(guó)實(shí)際已繳納的稅款=6000+5000=11000（元），不需要在我國(guó)補(bǔ)稅。在B國(guó)取得的設(shè)計(jì)所得，按照我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=40000（120%）30%2000=7600（元）＞6000元，則應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)稅=76006000=1600（元）。李某從A國(guó)和B國(guó)取得的所得應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅為1600元。注意：這是分國(guó)分項(xiàng)四、綜合題中國(guó)公民李某每月工資9000元，任職于境內(nèi)甲企業(yè)，同時(shí)為乙企業(yè)的個(gè)人大股東，2014年112月取得以下收入：（1）取得保險(xiǎn)賠款3000元。（2）取得甲企業(yè)支付的獨(dú)生子女補(bǔ)貼10000元。（3）購(gòu)買福利彩票，一次中獎(jiǎng)收入20000元。（4）取得不含稅兼職收入3000元，按照合同約定相關(guān)的個(gè)人所得稅由支付報(bào)酬的單位負(fù)擔(dān)。（5）5月份因持有某上市公司股票而取得紅利12000元，已知該股票為李某去年1月份從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的。（6）7月份甲企業(yè)購(gòu)置一批住房低價(jià)出售給職工，李某以26萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)置了其中一套住房（甲企業(yè)原購(gòu)置價(jià)格為50萬(wàn)元）。（7）將其擁有的兩處住房中的一套已使用7年的住房出售,轉(zhuǎn)讓收入200000元,該房產(chǎn)買價(jià)90000元,另支付其他可以扣除的相關(guān)稅費(fèi)8000元。（8）10月份乙企業(yè)為李某購(gòu)買了一輛小轎車并將所有權(quán)歸到李某名下，已知該車購(gòu)買價(jià)為300000元，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定，乙企業(yè)在代扣個(gè)人所得稅稅款時(shí)允許稅前減除的數(shù)額為100000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。/ 15（1）李某從任職單位取得的全年工資和獨(dú)生子女補(bǔ)貼共計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（2）針對(duì)李某取得的兼職收入，支付報(bào)酬的單位應(yīng)該為李某負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅。（3）李某取得的福利彩票中獎(jiǎng)收入和保險(xiǎn)賠款，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（4）李某取得的紅利所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（5）李某低價(jià)從單位購(gòu)房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（6）李某出售住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（7）乙企業(yè)為李某購(gòu)車應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。【答案及解析】（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼不屬于應(yīng)稅的工資、薪金所得，不繳納個(gè)人所得稅。李某從任職單位取得的全年工資和獨(dú)生子女補(bǔ)貼共計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[（90003500）20%555]12=6540（元）。（2）針對(duì)李某取得的兼職收入，支付報(bào)酬的單位應(yīng)該為李某負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅=（3000800）247。（120%）20%=550（元）。（3）保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅，李某取得的福利彩票中獎(jiǎng)收入和保險(xiǎn)賠款，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=2000020%=4000（元）。（4）2013年1月1日以后，個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過(guò)1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。李某取得的紅利所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1200025%20%=600（元）。（5）單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。對(duì)職工取得的上述應(yīng)稅所得，比照全年一次性獎(jiǎng)金的征稅辦法，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。李某少支出的差價(jià)金額=500000260000=240000（元），240000/12=20000（元），適用稅率為25%、速算扣除數(shù)為1005元，則李某低價(jià)從單位購(gòu)房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=24000025%1005=5899514 / 15（元）。（6）李某出售住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（200000900008000）20%=20400（元）。