【文章內(nèi)容簡介】 險。稅法紕漏產(chǎn)生的風險是最大的風險。因此，完善稅法體系，修正稅法紕漏，是規(guī)避風險的治本之策。一是要提高稅法層次。建議將各暫行條例修訂升級，上升為法律，提高法律效力，減少執(zhí)法風險。二是要修訂現(xiàn)行法律法規(guī)。修訂稅法有助于適應(yīng)新情況，解決新問題，從根本上降低執(zhí)法風險。如，內(nèi)外資企業(yè)所得稅法的統(tǒng)一合并，內(nèi)外資企業(yè)政策待遇平等，根治了“假外資”現(xiàn)象，消除了稅務(wù)部門承擔“假外資”企業(yè)騙取稅收優(yōu)惠的執(zhí)法風險。最近，總局向社會公開征集《征管法》修訂意見，要以此為契機，建言修正《征管法》中不切實際、原則性強、操作性差、潛伏職業(yè)風險的條款，比如，關(guān)于不征少征稅款瀆職犯罪的規(guī)定。同時，建議增加相關(guān)涉稅部門不履行協(xié)稅護稅義務(wù)的責任條款，發(fā)揮部門協(xié)稅護稅作用，提高執(zhí)法效果。三是要規(guī)范稅收規(guī)范性文件。稅收規(guī)范性文件是指導具體工作、解決具體問題的直接依據(jù)，直接影響執(zhí)法結(jié)果，制約執(zhí)法效果。其重要性不言而喻。規(guī)范稅收規(guī)范性文件是規(guī)避執(zhí)法風險的需要。具體要求是：制發(fā)宜慎重，稅務(wù)機關(guān)制定各類操作規(guī)程、辦法，須經(jīng)法規(guī)部門審查，防止出臺與法律相悖、與政策相左的文件，同時切忌過多過濫；表述宜嚴謹、周密、清楚，力戒模棱兩可，含糊不清，產(chǎn)生歧義；政策宜穩(wěn)定，切忌朝令夕改，前后矛盾，文件打架，讓人無所適從；清理宜及時，對過時、失效文件及時清理，公布廢除，避免基層錯把“雞毛”當令箭，導致執(zhí)法失當?shù)娘L險。（二）強化風險意識，規(guī)避現(xiàn)實風險。稅務(wù)人員要與時俱進，認清形勢，充分認識當前及今后稅務(wù)執(zhí)法所面臨的風險，充分認識執(zhí)法風險對個人前程和利益的影響，提高風險意識，加強自我保護。一要強化法制意識，在深化依法治稅中規(guī)避風險。依法治稅是稅收工作的靈魂和基礎(chǔ)。它既要求納稅人依法納稅，更強調(diào)征稅人依法征稅、依規(guī)管理、依章辦事，體現(xiàn)出征納雙方權(quán)利義務(wù)對等。若有違背，雙方都要承擔相應(yīng)的法律責任。只有堅持依法治稅，才可規(guī)避稅務(wù)執(zhí)法風險。二要強化服務(wù)意識，在優(yōu)化納稅服務(wù)中降低風險。稅收工作既是執(zhí)法，也是服務(wù)?！熬圬敒閲笔菫閲曳?wù)，“執(zhí)法為民”是為納稅人服務(wù)。優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)可降低征納矛盾發(fā)生率，從而規(guī)避執(zhí)法風險。三要強化責任意識，在嚴謹工作中化解風險。強化責任意識，貫徹上級文件不出偏差，落實上級指示不打折扣，履行工作職責不走過場，確保政令暢通；恪守職業(yè)道德，工作認真負責、細致嚴謹，避免因隨意性執(zhí)法產(chǎn)生的風險。四是強化學習意識，在規(guī)范操作中防范風險。經(jīng)濟發(fā)展日新月異，稅收政策頻繁調(diào)整，稅務(wù)人員必須與時俱進，強化學習意識，及時更新知識結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)技能。要正確領(lǐng)會文件精神，準確把握政策要領(lǐng)，提高執(zhí)法水平，以規(guī)范操作防范執(zhí)法風險。（三）健全工作機制，確保規(guī)范執(zhí)法。規(guī)范執(zhí)法是規(guī)避執(zhí)法風險的落腳點。要通過落實執(zhí)法責任制和加強執(zhí)法監(jiān)督來規(guī)范執(zhí)法。一是落實執(zhí)法責任制，以制度規(guī)范執(zhí)法。首先，分解崗位職責。按照法定權(quán)限，結(jié)合規(guī)范執(zhí)法要求，以崗定責，以責定人，構(gòu)建環(huán)環(huán)相扣的崗責體系。其次，明確工作規(guī)程。按照法定程序要求，量化每個執(zhí)法崗位的工作步驟、順序、時限、形式和標準，并注意有機銜接，確保鏈條式運行。第三，實行過錯追究。建立健全執(zhí)法質(zhì)量考評制和責任追究制，實現(xiàn)對稅收執(zhí)法全過程、全方位的監(jiān)督制約。二是強化執(zhí)法監(jiān)督，以監(jiān)督規(guī)范執(zhí)法。首先，強化事前監(jiān)督。對新出臺的各種程序規(guī)定和文書，一律要經(jīng)過法規(guī)部門審核把關(guān)，防止“帶病上崗”，先天不足。其次，強化事中監(jiān)督。認真執(zhí)行大要案集體審理制度，對涉嫌構(gòu)成犯罪的稅務(wù)案件要依法及時移交司法機關(guān)。做好行政處罰聽證工作，保證稅務(wù)行政處罰全過程的公正、公開。第三，強化事后監(jiān)督。要強化稅收執(zhí)法監(jiān)督檢查，歸口法規(guī)部門負責，并將執(zhí)法檢查情況在系統(tǒng)內(nèi)公開通報，并作為年終考核的重要依據(jù)，嚴格考核兌現(xiàn)。同時嚴格執(zhí)行稅務(wù)行政復議制度，自我糾錯，自我保護。（四）優(yōu)化外部環(huán)境，降低執(zhí)法風險。一是大力加強稅法宣傳，減少執(zhí)法阻力。通過稅法宣傳，不斷增強全社會依法誠信納稅意識，改善執(zhí)法環(huán)境。尤其要加強對各級領(lǐng)導干部進行稅法知識培訓，進一步提高領(lǐng)導干部依法治稅的意識和能力，不干預、不設(shè)障，多支持、多配合稅務(wù)部門依法治稅。二是科學分配稅收計劃，減少體制風險。要改革稅收任務(wù)計劃制定程序，變由上而下為上下結(jié)合，先由基層稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際稅源狀況，結(jié)合當年征收情況，下年變化趨勢，撰寫潛力分析和稅源統(tǒng)計，逐級上報匯總，上級再根據(jù)總體發(fā)展經(jīng)濟數(shù)據(jù)及規(guī)劃統(tǒng)籌兼顧，安排確定稅收計劃，盡量做到計劃與稅源大致相符。由此減少財政管理體制帶來的執(zhí)法風險。第四篇：規(guī)避稅收執(zhí)法風險的思考規(guī)避稅收執(zhí)法風險的思考伴隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會各界對稅收的關(guān)注度在不斷提升，尤其是為國家建設(shè)積極出力的納稅人，維權(quán)意識也正日益升溫。這不得不迫使我們稅務(wù)人員的執(zhí)法行為逐漸趨于陽光化、透明化、公開化，接受著各層面的監(jiān)督和制約。但就目前的稅收執(zhí)法情況來看，仍然存在一些征管措施不到位、執(zhí)法程序不規(guī)范、執(zhí)法不廉潔、執(zhí)法方式不當?shù)葓?zhí)法風險點。為了構(gòu)建平安國稅，創(chuàng)建和諧國稅，有效保障稅收執(zhí)法和稅務(wù)干部的安全，規(guī)避稅收執(zhí)法風險顯得尤為重要。一、稅收執(zhí)法風險形成的主要原因稅收執(zhí)法風險主要是指在稅收執(zhí)法過程中，因為執(zhí)法主體的作為（主要指不當執(zhí)法行為）和不作為可能使稅收管理職能失效以及對執(zhí)法主體和執(zhí)法人員本身造成損害的各種不利后果或不利影響。究其原因，可從外部因素和內(nèi)部因素來分析：（一）外部因素納稅人利益的驅(qū)使。一是由于稅收關(guān)系到國家和納稅人兩者的切身利益，不可避免地會產(chǎn)生一些利益沖突。因此，部分納稅人從自身利益角度出發(fā)，會想方設(shè)法利用稅收政策和管理漏洞偷逃稅款，給稅務(wù)干部帶來失職瀆職等執(zhí)法風險。二是部分納稅人甚至還采取一些不正當?shù)氖侄?，拉攏或腐蝕稅務(wù)干部，稅務(wù)干部如果稍有疏忽，抵制不住誘惑，就會因執(zhí)法不嚴或執(zhí)法犯法，受到責任追究。納稅人法律意識增強和司法機關(guān)關(guān)注增加。一是隨著稅收法律的逐步普及，納稅人的依法維權(quán)和自我保護意識不斷增強，尤其是處在當今社會矛盾多發(fā)期，使稅收執(zhí)法風險的變數(shù)更大。二是近年來紀檢監(jiān)察部門和司法機關(guān)對稅務(wù)部門的關(guān)注度越來越高，使稅收執(zhí)法風險進一步加大。（二）內(nèi)部因素稅務(wù)干部素質(zhì)有待提高。一是執(zhí)法風險意識不強，由于稅收執(zhí)法機關(guān)作為執(zhí)法者兼管理者的強勢地位客觀存在，使執(zhí)法人員一定程度上存在“權(quán)治”思想，在執(zhí)法工作中存在僥幸心理，自我保護意識淡薄，執(zhí)法思路不清晰，造成執(zhí)法漏洞和過錯。二是職業(yè)道德水平不高，主要表現(xiàn)為工作態(tài)度不認真，草率行事；法治意識淡薄，濫用職權(quán)，以權(quán)謀私，以權(quán)代法；有法不依，知法犯法，經(jīng)不起金錢的誘惑和不法分子的拉攏腐蝕，徇私舞弊。三是業(yè)務(wù)素質(zhì)不硬，執(zhí)法水平低