【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 實(shí)質(zhì)意義目前的《納稅評(píng)估案頭分析表》，涉及到企業(yè)供、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)，內(nèi)容繁雜。許多評(píng)估人員，對(duì)這些數(shù)字的填寫敷衍了事，這些數(shù)據(jù)不能直接反映企業(yè)申報(bào)的涉稅疑點(diǎn)。（三）團(tuán)隊(duì)成員的力量需要進(jìn)一步加強(qiáng)目前，納稅評(píng)估團(tuán)隊(duì)成員共有30多人，但真正直接從事納稅評(píng)估的人員只有4人。團(tuán)隊(duì)成員大部分都是身兼多職，在納稅評(píng)估工作方面投入的精力非常有限，這在一定程度上影響了納稅評(píng)估工作質(zhì)量和效率。（四）納稅評(píng)估的深度不夠，質(zhì)量不高根據(jù)相關(guān)規(guī)定，《納稅評(píng)估工作報(bào)告》應(yīng)包括企業(yè)的基本情況、對(duì)象確定、案頭分析、約談舉證、實(shí)地核查、評(píng)估認(rèn)定、回歸分析、管理建議等相關(guān)內(nèi)容。但仔細(xì)核對(duì)評(píng)估案卷，真正能按上述步驟整理案卷的數(shù)量很少；有些團(tuán)隊(duì)成員對(duì)工作熱情不高，牢騷滿腹，對(duì)工作處于應(yīng)付狀態(tài)。這些都表明，團(tuán)隊(duì)成員開展納稅評(píng)估的深度不夠，質(zhì)量不高。七、2014年工作打算2014年，我們決定在納稅評(píng)估工作質(zhì)量上下功夫，進(jìn)一步提高納稅評(píng)估質(zhì)量，依托稅源風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控管理系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)意識(shí)，加大評(píng)估力度。（一）進(jìn)一步明確責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)團(tuán)隊(duì)評(píng)估人員對(duì)評(píng)估工作的開展和評(píng)估結(jié)論的確定負(fù)直接責(zé)任，確保評(píng)估工作落實(shí)，評(píng)估科要對(duì)部分評(píng)估戶進(jìn)行抽查，確保評(píng)估到位，疑點(diǎn)全面排除。（二）完善評(píng)估方法。在工作中要注重方法、技巧，依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量。先將重點(diǎn)稅源戶、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下的納稅人、容易發(fā)生偷漏的稅種列為納稅評(píng)估和調(diào)查核實(shí)的對(duì)象，不斷總結(jié)評(píng)估經(jīng)驗(yàn)，完善評(píng)估制度，促進(jìn)了評(píng)估質(zhì)量的提高。（三）加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作要求稅務(wù)人員不但要了解稅收工作本身，而且要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全貌及納稅人的詳細(xì)情況和特點(diǎn)，這就要求我們?cè)u(píng)估和核查人員要多看、多想、多聽，多學(xué)。堅(jiān)持學(xué)中做、做中學(xué)，不斷地充實(shí)和完善自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)。（四）加強(qiáng)評(píng)估考核。加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，注重實(shí)效考核，嚴(yán)格按照規(guī)定時(shí)限完成，保證評(píng)估工作質(zhì)量，在評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷、漏稅等嚴(yán)重問題，及時(shí)移交稽查部門實(shí)施稅務(wù)稽查。（五）增強(qiáng)工作責(zé)任心。嚴(yán)格依法行政，遵循評(píng)估制度，正確定性定案，防范評(píng)估執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。第四篇：國(guó)稅局增值稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系附件1 合肥市國(guó)家稅務(wù)局增值稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系為適應(yīng)增值稅納稅評(píng)估工作的需要，便于基層評(píng)估人員掌握評(píng)估的方法和技巧，提高國(guó)稅機(jī)關(guān)評(píng)估工作的整體水平，進(jìn)一步推進(jìn)評(píng)估工作向科學(xué)化、精細(xì)化方向發(fā)展，現(xiàn)提供增值稅納稅評(píng)估經(jīng)常使用的部分指標(biāo)，供納稅評(píng)估管理部門和評(píng)估人員參考使用。三個(gè)月以上連續(xù)零、負(fù)申報(bào)異常分析（1）三個(gè)月以上連續(xù)無銷售額零申報(bào)但有發(fā)票購領(lǐng)記錄的異常戶（剔除出口免抵退稅生產(chǎn)企業(yè)、出口免退稅外貿(mào)企業(yè)、全部銷售免稅貨物企業(yè)）分析目的：分析發(fā)現(xiàn)納稅人有開具發(fā)票未申報(bào)納稅的嫌疑。計(jì)算公式：評(píng)估所屬期（連續(xù)三個(gè)月）各月申報(bào)主表（1+5）行=0，評(píng)估所屬期及其前一月有發(fā)票購領(lǐng)記錄。結(jié)果分析：兩個(gè)條件同時(shí)滿足的為異常。（2）三個(gè)月以上連續(xù)有銷售額負(fù)申報(bào)異常分析（剔除出口免抵退稅生產(chǎn)企業(yè)、出口免退稅外貿(mào)企業(yè)）分析目的：計(jì)算并發(fā)現(xiàn)納稅人的增值稅稅負(fù)異常。計(jì)算公式：評(píng)估所屬期（連續(xù)三個(gè)月）各月申報(bào)主表第1行0，申報(bào)主表（111213+14）行≤0。結(jié)果分析：兩個(gè)條件同時(shí)滿足的為異常。稅負(fù)異常分析（1）一般稅負(fù)異常分析分析目的：計(jì)算并發(fā)現(xiàn)納稅人的增值稅稅負(fù)異常。計(jì)算公式：稅負(fù)=[銷項(xiàng)稅額合計(jì)+免抵退貨物銷售額合計(jì)17%或13%（進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)+期初留抵稅額期末留抵稅額）]247。（應(yīng)稅貨物銷售額合計(jì)+免抵退 貨物銷售額合計(jì)）100%。結(jié)果分析：低于全省(市、縣)行業(yè)平均稅負(fù)水平的為異常。（2）剔除存貨影響的增值稅稅負(fù)異常分析(僅用于商業(yè)企業(yè))分析目的：計(jì)算并發(fā)現(xiàn)評(píng)估所屬期納稅人的增值稅稅負(fù)異常。計(jì)算公式：剔除存貨影響的增值稅稅負(fù)率=[當(dāng)期應(yīng)繳增值稅（期初存貨期末存貨）（1+行業(yè)平均銷售毛利率）主要產(chǎn)品適用稅率]247。[當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入（期初存貨期末存貨）（1+企業(yè)平均銷售毛利率）]。結(jié)果分析：低于全省行業(yè)平均稅負(fù)水平的為異常。（3）高征低扣企業(yè)稅負(fù)異常分析分析目的：檢測(cè)評(píng)估所屬期高征低扣企業(yè)與稅負(fù)率的相關(guān)性。計(jì)算公式：關(guān)聯(lián)指標(biāo)1：[評(píng)估所屬期申報(bào)附表（一）5行小計(jì)欄“銷售額”13%稅率欄5行“銷售額”]247。申報(bào)主表（1+5+7+8）行≥80%（此數(shù)值可根據(jù)實(shí)際進(jìn)行調(diào)整）。關(guān)聯(lián)指標(biāo)2：評(píng)估所屬期申報(bào)主表19行247。1行≤4%（此數(shù)值可根據(jù)實(shí)際進(jìn)行調(diào)整）。關(guān)聯(lián)指標(biāo)3：評(píng)估期所屬申報(bào)附表二（6+7）行“稅額”247。12行“稅額”≥70%（此數(shù)值可根據(jù)實(shí)際進(jìn)行調(diào)整）。結(jié)果分析：上述三個(gè)關(guān)聯(lián)指標(biāo)同時(shí)滿足，即為異常。稅負(fù)率差異幅度分析分析目的：分析納稅人的增值稅稅負(fù)是否存在異常。計(jì)算公式：稅負(fù)率差異幅度＝(某企業(yè)稅負(fù)率－本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率)/本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率100%。企業(yè)稅負(fù)率＝本年累計(jì)應(yīng)納稅額/本年累計(jì)應(yīng)稅銷售額100%。結(jié)果分析：稅負(fù)率差異幅度低于30%（此數(shù)值可根據(jù)實(shí)際進(jìn)行調(diào)整）的，屬于異常。銷售收入比對(duì)異常分析目的：以評(píng)估所屬期申報(bào)主表銷售額與損益表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)申報(bào)異常。計(jì)算公式：評(píng)估所屬期申報(bào)主表（1+5+7+846）行數(shù)≥損益表1行數(shù)。結(jié)果分析：如申報(bào)主表銷售額小于損益表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為異常，但需要進(jìn)一步判斷該企業(yè)是否有非增值稅應(yīng)稅收入。銷售額變動(dòng)率分析分析目的：分析納稅人有無實(shí)現(xiàn)銷售未計(jì)銷售收入現(xiàn)象。計(jì)算公式：（1）累計(jì)應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率＝(本年累計(jì)應(yīng)稅銷售額－上年同期應(yīng)稅銷售額)/上年同期應(yīng)稅銷售額100%。（2）當(dāng)月應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率＝(當(dāng)月應(yīng)稅銷售額－上月應(yīng)稅銷售額)/上月應(yīng)稅銷售額100%。結(jié)果分析：累計(jì)應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率或當(dāng)月應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率超過50%（此數(shù)值可根據(jù)實(shí)際進(jìn)行調(diào)整）的，可能存在少計(jì)收入，運(yùn)用其他指標(biāo)進(jìn)一步分析。退貨折讓證明單比對(duì)異常分析分析目的：以進(jìn)貨退出或索取折讓證明單開具信息發(fā)現(xiàn)紅字專用發(fā)票未認(rèn)證。計(jì)算公式：本評(píng)估所屬期前四個(gè)月企業(yè)“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”的開具信息沒有相關(guān)紅字專用發(fā)票認(rèn)證信息。數(shù)據(jù)來源：（1）“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”中雙方企業(yè)稅務(wù)登記號(hào)、開具日期、金額、稅額取自征管系統(tǒng)；（2）紅字專用發(fā)票認(rèn)證數(shù)據(jù)取自評(píng)估所屬期防偽稅控認(rèn)證信息。結(jié)果分析：如果在購方企業(yè)認(rèn)證數(shù)據(jù)中沒有比對(duì)出與申請(qǐng)開具“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”中銷方企業(yè)稅務(wù)登記證號(hào)、金額、稅額完全一致的信息即為異常，但需要進(jìn) 一步確認(rèn)銷方是否已開出紅字專用發(fā)票。紅字發(fā)票開具比例異常分析分析目的：計(jì)算紅字專用發(fā)票開具比例，分析納稅人有未按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票減少計(jì)稅銷售額的嫌疑。計(jì)算公式：評(píng)估所屬期防偽稅控報(bào)稅信息負(fù)數(shù)專用發(fā)票開具總金額/防偽稅控報(bào)稅信息正數(shù)專用發(fā)票開具總金額≥20%（此數(shù)值可根據(jù)實(shí)際進(jìn)行調(diào)整）。數(shù)據(jù)來源：專用發(fā)票開具總金額均取自評(píng)估所屬期防偽稅控報(bào)稅信息。結(jié)果分析：如果比例高于設(shè)定值即為異常。虛開增值稅專用發(fā)票嫌疑分析分析目的：以防偽稅控報(bào)稅信息發(fā)現(xiàn)虛開增值稅專用發(fā)票嫌疑。（此指標(biāo)應(yīng)結(jié)合專用發(fā)票用量和限額進(jìn)行篩選）計(jì)算公式：（1）評(píng)估所屬期防偽稅控報(bào)稅信息正數(shù)專用發(fā)票總開具金額累計(jì)數(shù)/防偽稅控報(bào)稅信息正數(shù)專用發(fā)票總份數(shù)得出的數(shù)值與企業(yè)最大開具發(fā)票限額相比≥90%（此數(shù)值可根據(jù)實(shí)際進(jìn)行調(diào)整）。（2）評(píng)估所屬期防偽稅控報(bào)稅信息正數(shù)專用發(fā)票購買方企業(yè)戶數(shù)/防偽稅控報(bào)稅信息正數(shù)專用發(fā)票總份數(shù)≥50%（此數(shù)值可根據(jù)實(shí)際進(jìn)行調(diào)整）。數(shù)據(jù)來源：（1）企業(yè)最大開具專用發(fā)票限額取自金稅發(fā)行系統(tǒng)最大開票限額審批信息；（2）企業(yè)“防偽稅控報(bào)稅信息正數(shù)專用發(fā)票總開具金額累計(jì)數(shù)”、“防偽稅控報(bào)稅信息正數(shù)專用發(fā)票總份數(shù)”、“防偽稅控報(bào)稅信息正數(shù)專用發(fā)票購買方企業(yè)戶數(shù)”均取自防偽稅控報(bào)稅信息。結(jié)果分析：同時(shí)符合（1）、（2）公式的有虛開專用發(fā)票嫌疑。進(jìn)項(xiàng)稅額控制額分析分析目的：分析納稅人納稅申報(bào)真實(shí)性。計(jì)算公式：本期進(jìn)項(xiàng)稅額控制額=（期末存貨較期初增加額+本期銷售成本）主要外購貨物的增值稅稅率+本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)7%（農(nóng)產(chǎn)品13%、海關(guān)完稅憑證13%或17%、廢舊物資10%）。結(jié)果分析：以進(jìn)項(xiàng)稅金控制額與增值稅申報(bào)表中的本期進(jìn)項(xiàng)稅額核對(duì)，若前者明顯小于后者，則可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額的問題。非防偽稅控抵扣憑證異常分析分析目的：以非防偽稅控抵扣憑證進(jìn)項(xiàng)信息發(fā)現(xiàn)虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額嫌疑。計(jì)算公式：評(píng)估所屬期申報(bào)附表二4欄“稅額”/12欄“稅額”≥50%（此數(shù)值可根據(jù)實(shí)際進(jìn)行調(diào)整）。上述分子可以評(píng)估所屬期申報(bào)附表二5欄“稅額”、6欄“稅額”、7欄“稅額”或8欄“稅額”分別代替。結(jié)果分析：符合以上條件的可能有非防偽稅控抵扣憑證虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額嫌疑，注意審核企業(yè)沒有自營(yíng)進(jìn)口或委托代理進(jìn)口業(yè)務(wù)而以海關(guān)增值稅完稅憑證作為增值稅扣稅憑證，沒有收購農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)而以農(nóng)產(chǎn)品收購憑證