外貿(mào)出口企業(yè)合理避稅稅收籌劃(編輯修改稿)
2024-11-16 05:27 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 組，合理避稅同樣可以在這時發(fā)揮作用，促進企業(yè)實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營，實現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型后價值最大化 ；二是合理避稅有利于企業(yè)財務(wù)管理水平的提高。在進行各項財務(wù)決策之前，企業(yè)需要充分了解現(xiàn)有政策，制定出正確有效的財務(wù)決策，才能保證經(jīng)營活動良性循環(huán)。而企業(yè)要做好合理避稅工作必須加強自身的經(jīng)營管理和財務(wù)管理水平，才能達到合法節(jié)稅的目的。因此，開展合理避稅研究有利于規(guī)范企業(yè)財務(wù)核算，加強財務(wù)核算尤其是成本核算，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。二、成功避稅應(yīng)具備的條件避稅活動雖不違法，仍要在經(jīng)濟上和精力上付出一定的代價，并不是每個企業(yè)都可以成功地進行避稅的，那么獲得成功避稅的企業(yè)納稅人應(yīng)當(dāng)具備哪些條件呢？1．1 要有一定的稅收法律知識懂得什么是合法的，什么是違法的，以及合法與非法的界限。這樣納稅人就可以在總體上確保自己經(jīng)營活動和有關(guān)財稅行為的合法性。1．2 納稅人必須具備一定的財務(wù)知識和稅務(wù)知識經(jīng)辦人最好已取得相關(guān)資格，這樣，他對政府征收稅款的方法就有很深的了解，也能知曉稅收管理存在的某些缺陷。1．3 納稅人應(yīng)該具有一定的經(jīng)營規(guī)模和收入規(guī)模因為很多避稅活動往往要經(jīng)過專門的人員籌劃和設(shè)計，必然要發(fā)生相當(dāng)一部分的稅收籌劃費用。假若納稅人的生產(chǎn)規(guī)模過小，那么，由避稅而產(chǎn)生的“經(jīng)濟效益”或許只夠支付稅收籌劃和設(shè)計人員的勞務(wù)費用。因此，納稅人就會放棄其避稅的努力。三、新企業(yè)所得稅法下的合理避稅方式盡管新稅法規(guī)定中對企業(yè)原有經(jīng)常使用的避稅條款做出了很多調(diào)整，但仍有很多規(guī)定可以作為企業(yè)合理避稅的可循之道。新企業(yè)所得稅法對企業(yè)組織形式、稅率和稅收優(yōu)惠等規(guī)定較之以前規(guī)定有比較大的變化，尤其是大型企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會設(shè)立一些下屬公司，那么企業(yè)如何選擇下屬公司的組織形式就給企業(yè)的合理避稅提供了一些途徑。不同的企業(yè)組織形式，其所得稅稅負也是不一樣的。子公司屬于獨立法人，單獨核算，但如果子公司屬于小型薄利企業(yè)，稅法規(guī)定可以按20％稅率繳納企業(yè)所得稅，這樣會使整個企業(yè)集團的稅負降低 ；而分公司屬于非獨立法人，與母公司合并納稅，那么如果分公司前期投入較大，在設(shè)立初期就會有虧損產(chǎn)生，合并繳納企業(yè)所得稅能降低整個集團的應(yīng)納稅所得額，達到避稅的目的。企業(yè)的會計計量主要是以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為基礎(chǔ)，對于企業(yè)收入的確認和計量這點尤為重要，同樣在稅法的規(guī)定中，在不同情況下企業(yè)收入的確定時間存在差異，而收入是企業(yè)繳納所得稅的基礎(chǔ)，這就為企業(yè)提供了一些合理避稅的途徑。企業(yè)的收入主要來自于銷售商品，而銷售商品的形式有很多種，直銷直付、直銷分付、分期預(yù)收、委托代銷等等，對于不同的銷售方式，其銷售收入的確認時間也不盡相同，例如采取直接收款方式銷售的，以收到貨款或取得索取貨款的憑證，并將提貨單交給買方的當(dāng)天，作為銷售收入的確認時間 ；若采取分期收款方式銷售，則以合同約定的收款日期作為收入的確認時間 ；而如果采取訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售方式，則在貨物發(fā)出時確認收入 ；在委托代銷商品銷售的情況下，則以收到代銷單位的代銷清單時確認收入。由上面的規(guī)定可以看出，企業(yè)在銷售商品時，可以主動選擇合適的銷售方式，達到推遲收入確認時間的目的，從而可以推遲相應(yīng)所得稅的繳納，所推遲的應(yīng)納所得稅額，相當(dāng)于一筆無息貸款。當(dāng)然，這也需要企業(yè)綜合考慮各種因素，不能只為避稅而忽視銷售收入的及時收回，以免造成不必要的財務(wù)風(fēng)險。新所得稅法改革了原有的地域性稅收優(yōu)惠政策，但是同樣做出了很多新的稅收優(yōu)惠政策，如對滿足小型微利企業(yè)條件的企業(yè)按 20％的優(yōu)惠稅率進行納稅，而對于小型微利企業(yè)的界定，稅法規(guī)定（1）工業(yè)企業(yè) ：應(yīng)納稅所得額不超過 30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3 000 萬元（2）其他企業(yè) ：應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80 人，資產(chǎn)總額不超過 1 000 萬元。因而，在籌建企業(yè)時，應(yīng)當(dāng)充分考慮這項優(yōu)惠政策，選擇建立一個比較大型的企業(yè)，還是根據(jù)稅法的界定，籌建幾個符合小型微利規(guī)定的企業(yè)，在保證企業(yè)價值最大化的前提下，達到合理避稅的目的。上述幾種避稅方式，對很多企業(yè)來說可操作空間是很大的，但現(xiàn)階段，符 合國家政策導(dǎo)向的途徑應(yīng)當(dāng)是更加穩(wěn)妥。例如現(xiàn)在是我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的重要階段，國家鼓勵企業(yè)走高新技術(shù)路線，積極研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)。新的企業(yè)所得稅法就規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的 50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150％攤銷。企業(yè)可符合這個導(dǎo)向，積極開發(fā)新技術(shù)和新產(chǎn)品，加計扣除的部分便可以為企業(yè)規(guī)避很大一部分納稅開支。第五篇：淺談企業(yè)稅收籌劃淺談
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