【文章內(nèi)容簡介】 多轉(zhuǎn)40904050=40萬元，共多轉(zhuǎn)銷售成本：210+40=250資料2中職工教育經(jīng)費未按職工提供服務的對象進行分配，根據(jù)生產(chǎn)工人和在建工程人員工資計提的職工教育經(jīng)費應計入生產(chǎn)成本和在建工程，不應計入管理費用。多計扣除,審增應納稅所得額36／1800*（1200+120）=。資料2中購貨運輸費用未計入原材料成本，不應當計入管理費用，多計扣除，審增應納稅所得額274／（200+500+1000+12000）*（200+500+1000）=34萬元。需要說明的是庫存商品企業(yè)結存金額750萬元，由于采用先進先出法所計算的發(fā)出商品的成本多計250萬元，所以實際庫存商品的結存金額應該是750＋250＝1000萬元。資料2和資料9中業(yè)務招待費超標列支，審增應納稅所得額（200+60）18000* =170萬元。資料5中領用生產(chǎn)用原材料未作進項稅額轉(zhuǎn)出，影響固定資產(chǎn)計價，少提折舊，審減應納稅所得額200*17%／10*3／12=。資料7中發(fā)行股票費用未計入資本公積，審增應納稅所得額200萬元。資料7中支付職工股利未計入利潤分配，審增應納稅所得額25萬元。資料8中處置投資性房地產(chǎn)時，其對應的資本公積未轉(zhuǎn)入損益，審增應納稅所得額10萬元。資料9中計提的產(chǎn)品保修費用不能稅前扣除，審增應納稅所得額5萬元。資料10中，分期收款銷售未按規(guī)定進行調(diào)整，審減應納稅所得額（2520）*10（5*5*1220*10）／5*12（5*5*1225*10）／5*12=。分析：分期付款會計作帳借：長期應收款5*5*12=300+51貸：未實現(xiàn)融資收益 50主營業(yè)務收入 250應交稅費——應交增值稅（銷項稅）51同時結轉(zhuǎn)成本200，形成利潤50稅法按合同確認收入5，同時結轉(zhuǎn)成本200/5*12=，會計在本期收款5萬元時，按直線法攤銷“未實現(xiàn)融資收益”50/5*12=：借：未實現(xiàn)融資收益 3貸：所以稅會差異：（會計利潤）（稅法利潤）=二、應補企業(yè)所得稅：(250++34+170+200+25+10+)*25%=*25%=。三、賬務調(diào)整：對第1項，借：庫存商品 250萬元貸：以前損益調(diào)整 250萬元對第2項，借：生產(chǎn)成本 24萬元在建工程 ：以前損益調(diào)整 對第3項，借：原材料 4萬元生產(chǎn)成本 10萬元庫存商品 20萬元貸：以前損益調(diào)整 34萬元對第4 項不需賬務處理。對第5 項，借：固定資產(chǎn) 34萬元貸；應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）34萬元 借：以前損益調(diào)整 ：累計折舊 對第6 項，借：資本公積 200萬元貸：以前損益調(diào)整 200萬元對第7項，借：利潤分配應付股利 25萬元貸：以前損益調(diào)整 25萬元 借：利潤分配未分配利潤 25萬元貸：利潤分配應付股利 25萬元對第8項，借：資本公積 10萬元貸：以前損益調(diào)整 10萬元對第9項不需賬務處理。對第10項不需賬務處理。第三篇：稅務稽查銜接新舊模式下稽查工作職責銜接為加強案件的銜接和管理，確保的有效落實，進一步規(guī)范執(zhí)法行為，提高案件的查處質(zhì)量及效率，結合實際情況，特制定本制度。一、銜接原則（一）本制度是貫徹我局局級執(zhí)法管理規(guī)程、規(guī)范案件在全部檢查過程中的銜接與管理的一項重要制度，要在稅務稽查工作中全面落實，形成內(nèi)部環(huán)節(jié)分設、對外體現(xiàn)局級整體的高效機制，以提高案件的檢查質(zhì)量及效率。（二）案件銜接與管理是指在稅務稽查工作中，依照各環(huán)節(jié)職責分工，案件及時傳接，相關問題及事項及時協(xié)調(diào)解決，并將典型問題向有關部門及時反饋。（三）案件在查處工作中涉及的環(huán)節(jié)包括：案源管理、稽查實施、案件審理、案件執(zhí)行。二、選案環(huán)節(jié)銜接與處理(一)案件管理科負責對受理案件的統(tǒng)一管理。對受理的案件應記錄、登記、編號，并進行篩選、綜合分析，提出初步處理意見經(jīng)審批后進入領案程序。評估約談科對案件管理科轉(zhuǎn)辦案件提出評估意見，經(jīng)科長審批后報案件管理科, 一般案件應在10個工作日內(nèi)完成，特殊案件按規(guī)定期限完成；自評和評估處交辦案件應在規(guī)定期限內(nèi)提出評估意見，經(jīng)科長審批后報案件管理科。第七條 進入領案程序的案件，案件管理科在受理7日內(nèi)完成案件處理、輸機工作；轉(zhuǎn)出案件批示后5日內(nèi)辦理完畢；局存案件30日內(nèi)歸集。第八條 案件管理科對進入領案程序的案件依據(jù)以下原則分配案件：（一）重大、重要、特殊以及市局要求辦案時限的涉稅案件，經(jīng)局長批示后可指定專門檢查組并提前安排實施稽查。（二）根據(jù)市局或我局專項稽查工作計劃確定的專項稽查案件，可結合實際情況統(tǒng)一部署，并直接安排實施稽查。（三）其他各類進入領案程序的涉稅案件，將根據(jù)各稽查科在查案件數(shù)量及案件復雜程度等情況，充分考慮各稽查科承受能力，原則上按照局長批示的時間順序安排實施稽查。第九條 案件管理科按照上述原則將案件分配給稽查科后，檢查人員應按規(guī)定實施查前準備工作。相關科室認為有必要的可上立案會研定，其他案件經(jīng)局長審批后可直接實施稽查。第十條 立案會由案件管理科負責組織并編發(fā)會議紀要，有上會案件及時召開。稽查科應在開會前1日將查前準備情況以電子文檔形式報案件管理科。第十一條 經(jīng)立案會確定稽查或局長直接批準立案稽查的案件，會后或批準后2日內(nèi)由案件管理科制作《稅務稽查任務通知書》、《稅務稽查項目書》、《稅務檢查通知書》及《送達回證》，送交實施部門，并以《稅務稽查任務通知書》的下發(fā)時間作為正式進入稽查計時階段的起始時間。對需調(diào)查核實的案件，經(jīng)局長批準由案件管理科制作《稅務稽查任務通知書》、《稅務檢查通知書(二)》及《送達回證》，送交實施部門。三 稽查實施(一)已立案的案件，經(jīng)查找無法找到核查對象的案件，檢查人員需填寫《結案報告單》，報經(jīng)局長批準后，“查無此戶”辦理結案。（二）檢查期間需要采取調(diào)賬、調(diào)查取證、查詢銀行存款帳戶等方式時，稽查科應填制《稅務行政措施審批表》，并制作相應的《調(diào)取賬簿資料通知書》、《調(diào)取賬簿資料清單》、《稅務檢查通知書(二)》、《稅務機關檢查存款賬戶、儲蓄存款許可證明》及《送達回證》等檢查文書，經(jīng)案件管理科報局長審批同意后實施。（三）對于相關稅務機關發(fā)來的協(xié)查案件，經(jīng)批準后，可視情況分別采取實施檢查或單一調(diào)查取證形式。協(xié)查完畢后，檢查人員制作《協(xié)查報告》報案件管理科，經(jīng)局長批準后予以回復。（四）檢查人員在實施檢查期間，判定被查對象有涉稅違法行為擬處罰的，應于研定會后及時填寫《行政處罰立案備案表》，報經(jīng)案件管理科及局長簽字后并入案卷。（五）15個工作日內(nèi)未檢查完畢的案件，檢查人員制作《中間報告》，說明未完成原因、延長時限及下一步工作計劃，由稽查科報主管局長審批，并將《中間報告》復印件報案件管理科備案。（六）對督辦案件、要求時限的案件，檢查人員應在規(guī)定期限2日前制作《案件辦理情況報告》、由稽查科長批準后以電子文檔形式向案件管理科報告案件辦理情況。（七）在檢查過程中發(fā)現(xiàn)查辦涉稅案件已達到重大案件標準，經(jīng)審理會審理定案后，檢查人員按審理會確定的處理意見制作《重大案件情況報告表》及《重大案件呈閱單》，報送案件管理科審核，經(jīng)局長簽字同意后一并上報市局。市局批復后，案件管理科將市局批復意見轉(zhuǎn)審理科，審理科制作相應稅務處理文書轉(zhuǎn)入執(zhí)行環(huán)節(jié)。(八)實施檢查過程中，認為需要延伸檢查的案件，稽查科擬寫《延伸檢查申請》，經(jīng)研定會批準或經(jīng)局長批準后，由案件管理科進行案源輸機、法律文書的登記制作及備案工作。（九）實施檢查過程中，認為需要其他區(qū)縣或外省市協(xié)查的案件，由稽查科提出申請報研定會確定或局長審定。市局交辦的舉報案件應將情況報市局舉報中心進行協(xié)調(diào)解決。（十）實施檢查過程中，檢查人員應要求被查對象如實填制《單位基本情況報告表》，掌握其資金及資產(chǎn)狀況,以利于查補稅款組織入庫工作。(十一)檢查人員在案件報送審理科同時填制《評估轉(zhuǎn)稽查案件情況反饋單》(附表1)，針對《納稅評估意見書》中提出的評估疑點將核實情況以電子文檔形式反饋評估約談科。第二十四條 經(jīng)研定會同意，檢查人員制作檢查工作底稿，并由被查單位予以確認。檢查人員依據(jù)相關證據(jù)和檢查情況制作《稅務檢查報告》。稽查科在將案卷報送審理科之前，需按要求將《稅務檢查報告》在稽查模塊輸機時上傳。審理會審定需修改《稅務檢查報告》，審理科將案件回退到稽查環(huán)節(jié)，由檢查人員修改后再次上傳并轉(zhuǎn)入審理環(huán)節(jié)，經(jīng)審理科審核后轉(zhuǎn)入執(zhí)行環(huán)節(jié)。四、稽查審理環(huán)節(jié)銜接(一)對稽查科報審案件應在10個工作日內(nèi)審理完畢，審理完畢后3日內(nèi)制作《審理工作底稿》并提交審理會。(二)審理會由審理科及時組織會議并編發(fā)會議紀要。遇特殊案件可根據(jù)局領導指示或研定會決定，審理科在稽查環(huán)節(jié)認定稅務檢查底稿之前，可提前介入進行案件審理工作，并及時提請召開審理會審定。(三)審理會決定需退回稽查科的案件，在審理會后2日內(nèi)制作《案件退回通知單》退回稽查科。退回案件稽查科應按審理會要求時限報送審理。（四）需要進行行政處罰的案件，由審理科制作《行政處罰事項告知書》。達到聽證標準的，由稽查科送達文書，并于送達當日將《送達回證》交審理科；未達到聽證標準的，由執(zhí)行科送達文書。告知期內(nèi)未提出聽證申請，期滿后5日內(nèi)審理科制作《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》，報局長批準后轉(zhuǎn)執(zhí)行科；經(jīng)過聽證的案件，我局維持原處罰決定的，審理科接到聽證報告后5日內(nèi)制作《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》；作出改變原處罰決定的，依據(jù)聽證報告5日內(nèi)重新制作，報局長批準后轉(zhuǎn)執(zhí)行科。(五)未涉及行政處罰的有問題案件，審理科于審理會后5日內(nèi)制作《稅務處理決定書》，報局長批準后轉(zhuǎn)執(zhí)行科。第三十一條 經(jīng)市局批準需移送司法機關的案件，由局長審閱批件后2日內(nèi)將稽查案卷移交案件管理科。業(yè)務科協(xié)助案件管理科進行案卷審核。案件管理科在15日內(nèi)制作《涉稅案件移送意見書》，報局長審批簽發(fā)后與公安部門辦理案卷交接，將案卷復印件移交公安部門。第三十二條 每季度終了后10日內(nèi)，審理科針對經(jīng)審定的有問題案件制作《稅務處理決定告知函》，并送交案件管理科反饋屬地稅務機關。案件管理科將《稅務處理決定告知函》及其相關資料進行復印并報送市局有關處室。第三十三條 經(jīng)審理會審定無問題的案件，審理科制作《稅務檢查結論》，由稽查科送達被查單位或個人并及時將《送達回證》送交審理科。審理科在3日內(nèi)按照要求進行核心系統(tǒng)稽查模塊和稽查管理軟件審理環(huán)節(jié)的輸機工作，整理、自查案卷移交案件管理科歸檔。五、案件執(zhí)行銜接（一）執(zhí)行人員收到審理科轉(zhuǎn)來的《稅務處理決定書》或《稅務行政處罰決定書》7日內(nèi)，將執(zhí)行文書送達被執(zhí)行人。(二)經(jīng)研定會或局長批準，有必要對欠稅人采取停售發(fā)票或限售發(fā)票措施的，由案件管理科與市局有關處室協(xié)調(diào)辦理。（三）我局欠稅公告應在每季度終了后15日內(nèi)完成上季度應當發(fā)布公告的告知送達、數(shù)據(jù)確認、報審、批準和發(fā)布工作。對走逃、失蹤的納稅戶以及其他查無下落的納稅人的欠稅情況和對超出公告權限的欠稅情況，執(zhí)行科應在發(fā)現(xiàn)上述情況5日內(nèi)將有關情況和相關資料書面報案件管理科，案件管理科在3日內(nèi)審核完畢經(jīng)局長同意后上報市局。（四）欠稅人在公告后補繳欠稅的，執(zhí)行人員應在收到檢查補稅稅收繳款書2日內(nèi)進行輸機，并以書面及電子文檔的形式報案件管理科，經(jīng)審核無誤后核減網(wǎng)上公告的欠稅余額。（五）執(zhí)行科在下發(fā)《稅務行政處罰事項告知書》及《欠繳稅款事項告知書》后，被查單位對告知事項提出異議的，執(zhí)行科應在接到其提交的書面材料1日內(nèi)上報案件管理科，由案件管理科組織相關業(yè)務科室對所提出的異議進行研究，如有必要可向市局相關處室請示，并初步擬定答復意見報局長審批。需要函復的，案件管理科制作復函經(jīng)局長批準后，交由執(zhí)行科送達被查單位。（六）對執(zhí)行完結的案件，在確認稅款、滯納金及罰款全部入庫后3日內(nèi)制作《執(zhí)行報告》，并按照要求進行核心系統(tǒng)稽查模塊和稽查管理軟件執(zhí)行環(huán)節(jié)的輸機工作。執(zhí)行科應對在本環(huán)節(jié)使用的法律文書、證據(jù)資料、稅收繳款書按戶收集、整理、并入稅務檢查案卷。移交案卷之前，應依據(jù)案卷目錄整理，從程序法、實體法對案卷資料進行自查后報案件管理科。（七）執(zhí)行科負責對稅收繳款書的使用、保管等工作，每月末2日前完成票證使用情況的統(tǒng)計，報案件管理科。六、其他方面銜接（一）案例編寫。審理會確定需編寫案例的案件，由檢查人員編寫案例，并按《稅務檢查案例編寫通知》規(guī)定期限內(nèi)報送案件管理科，案件管理科于5內(nèi)審核完畢報辦公室和市局檢查處。（二）各環(huán)節(jié)輸機。案源管理、稽查實施、案件審理和案件執(zhí)行各環(huán)節(jié)應按要求進行核心系統(tǒng)稽查模塊和稽查管理軟件相應環(huán)節(jié)的輸機工作，做到情況數(shù)字準確、錄入及時。（三）報表統(tǒng)計。為符合報表報送的要求，除各環(huán)節(jié)及時、準確錄入數(shù)據(jù)以外，審理科、評估科應填報《稅務檢查查補收入統(tǒng)計表（附表2－審理）》、《納稅評估補稅收入統(tǒng)計表（附表3－評估）》并于每月27日報案件管理科。案件管理科匯總后按規(guī)定上報市局檢查處。（四）業(yè)務政策問題的請示稽查科對稅收政策、法律、法規(guī)、規(guī)章把握不準的問題，以《政策業(yè)務問題書面辦理單》形式，經(jīng)稽查科科長簽署意見，報送我局負責政策請示答復的承辦科室；對研定會、審理會確定需請示市局的，由我局負責政策請示答復的承辦科室及時向市局相關處室請示。（五）稽查建議案件審理完畢，根據(jù)個案查處情況，經(jīng)稽查科長批準，檢查人員對具有典型性的案件，應向被查對象或相關稅務部門提出稅務稽查建議。偷稅并擬移送的案件、上級指定的特殊案件不適用稅務稽查建議。對外建議應由檢查人員填制《稅務稽查建議表》經(jīng)稽查科長批準后，由檢查組送達被查單位，并將復印件報案件管理科備案。對內(nèi)建議由檢查人員根據(jù)具有典型性的案件所反映出的問題，向相關稅務部門提出稅務稽查建議，內(nèi)容包括系統(tǒng)內(nèi)各方協(xié)調(diào)、政策法規(guī)、征管過程和其他方面存在的問題及改進意見，經(jīng)稽查科長批準，報送案件管理科審核，經(jīng)局長同意后，反饋有關部門。（六）案卷整理、交接與歸檔 案源管理、稽查實施、案件審理和案件執(zhí)行各環(huán)節(jié)應依據(jù)案卷目錄整理檢查案卷資料，從程序法、實體法對案卷資料進行自查后報下一環(huán)節(jié)。環(huán)節(jié)間辦理案卷交接工作時應認真核實并辦理相關手續(xù)，確保資料完整、手續(xù)齊備。對不符合標準的案卷，后一環(huán)節(jié)應予以退回補正。案件管理科對審