【文章內容簡介】 應該繳納的土地使用稅應該在“開發(fā)間接費用”核算。（19）技術轉讓費：是指企業(yè)使用非專利技術而支付的費用。（20）研發(fā)費用：包括新產品設計費、工藝規(guī)程制定費、設備調整費、原材料和半成品的試驗費、技術圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究機構人員的工資、研究設備的折舊、與新產品的試制、技術研究有關的其他經(jīng)費以及委托其他單位進行科研試制的費用。（21）無形資產推銷費：是指專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等無形資產的攤銷。（22）長期待攤費用攤銷：指企業(yè)對分攤期限在一年以上的各項費用在費用項目的受益期限內分期平均攤銷（在不少于3年內），包括開辦費攤銷、按大修理間隔期平均攤銷的固定資產大修理支出等。（23）排污費：是指企業(yè)按規(guī)定繳納的排污費用。（24）開辦費：是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費，以及不計入固定資產和無形資產購建成本的匯兌損益利息等支出。（25）其他費用：指上列各項費用以外的其他管理費用支出。二、銷售費用應設置以下明細項目：（1）職工薪酬：是指銷售機構人員的職工薪酬（含銷售提成等）。（2）修理費：銷售機構使用的固定資產、低值易耗品等修理費用。（3）物料消耗：銷售機構管理耗用材料、用品的費用。（4）低值易耗品攤銷：銷售機構和銷售人員使用低值易耗品的攤銷費（含一次性耗用與多次攤銷）。（5）辦公費：指銷售機構發(fā)生的辦公用的文具、紙張、印刷、郵電、通訊、書報、燒水和集體取暖用煤等費。（6）差旅費：銷售人員因工出差的差旅費、出差補助費、市內交通和誤差補助費等。（7）車輛使用費：指銷售機構使用車輛的油燃料費、養(yǎng)路費、過橋過路費、停車費等。（8）固定資產使用費：指銷售機構使用固定資產等折舊費、維護維修費等。（9）房租及物管費水電費：指銷售機構用房的租金、物業(yè)管理費、水電費、設備使用費等。（10）勞動保護費：是指確因工作需要為銷售人員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。（11）展覽費:為銷售商品房而參加房交會等開支的展位費及展臺搭建費、場地布置費、制作費等。（12）廣告費:指銷售部門為銷售商品房對外宣傳所產生的所有廣告費用，包括電視、廣播、互聯(lián)網(wǎng)、報紙、雜志、公交廣告、電子屏等發(fā)布的廣告費用。根據(jù)規(guī)定，列支廣告費應同時符合下列條件： a、廣告是通過經(jīng)工商部門批準的專門機構制作的； b、已實際支付費用，并已取得相應發(fā)票； c、通過一定的媒體傳播。（13）業(yè)務宣傳費：指銷售部門為銷售商品房對外宣傳發(fā)生的宣傳費用，如：廣告設施及發(fā)布費（車站廣告、路牌廣告）、現(xiàn)場包裝費（彩旗、氣球、條幅、花架、花籃、花盆）、促銷活動費（場租、勞務費、活動場所布置費）宣傳資料及禮品費（售樓書、各種禮品）銷售模型制作費等。（14）銷售代理費：部分房地產開發(fā)企業(yè)將部分或全部等商品房銷售業(yè)務外包給專業(yè)等銷售公司而發(fā)生等代理費用。包括：銷售傭金、銷售代理費、銷售策劃費等。根據(jù)規(guī)定，銷售傭金應該符合下列條件的，可計入銷售費用：a 有合法真實憑證；b支付的對象必須是獨立的有權從事中介服務的納稅人或個人(支付對象不含本企業(yè)雇員)； c 支付給個人的傭企，除另有規(guī)定者外，不得超過服務金額的5％。（15）合同交易費：指銷售過程中發(fā)生交易費用，包括交易服務費、交易手續(xù)費（備案費）、合同工本費、產權登記費、網(wǎng)上服務備案費等。（16）商品房維修、看護費：商品房在銷售過程中發(fā)生的維修費、看護費等。值得注意的是開發(fā)產品出售后，在保修期內發(fā)生的維修費，應先沖減質量保證金（應收賬款）；質量保證金不足沖減的部分，計入銷售費用。（17）其他費用：指上列各項費用以外的其他銷售費用支出。三、財務費用房地產開發(fā)企業(yè)在設置“財務費用”明細項目時，應該分清楚“財務費用――利息支出”與“開發(fā)間接費用――利息支出”的界限。一般說來財務費用應設置以下明細項目：（1）利息支出：指房地產企業(yè)開發(fā)產品完工后發(fā)生的利息支出，如果有利息收入應該抵減本項。根據(jù)規(guī)定，向金融企業(yè)借款的利息支出，準予在所得稅前扣除；向非金融企業(yè)借款的利息支出，不高于按照金融企業(yè)同期貸款基準利率計算的數(shù)額的部分，準予在所得稅前扣除。（2）匯兌損益：指房地產企業(yè)因使用外國貨幣而產生的匯兌收益或損失，匯兌收益用“負數(shù)”反映。（3）金融機構手續(xù)費：企業(yè)支付給金融機構的相關手續(xù)費（支票、匯票、匯兌等手續(xù)費）pos機刷卡費等、票據(jù)工本費等。（4）現(xiàn)金折扣費用：根據(jù)銷售合同約定產生的現(xiàn)金折扣費用。（5）股票發(fā)行費：股份有限公司發(fā)行股票支付給發(fā)行機構的費用。（6）票據(jù)貼現(xiàn)息：企業(yè)收到承兌匯票的貼現(xiàn)利息支出（7）其他費用：指上列各項費用以外的其他籌融資費用支出。應該說明的是，籌融資過程中發(fā)生的評估費、審計費、登記費等，不應該作為財務費用列支。四、開發(fā)成本 下設開發(fā)間接費用等六個二級科目開發(fā)成本—開發(fā)間接費用房地產開發(fā)企業(yè)在設置“開發(fā)間接費用”明細項目時，應該分清楚開發(fā)間接費用與管理費用、銷售費用的界限。一般說來開發(fā)間接費用應設置以下明細項目：（1）職工薪酬：內部核算單位（如項目管理部等，下同）管理服務人員的職工薪酬。（2）修理費 ：內部核算單位管理用固定資產、低值易耗品等修理費用。（3）物料消耗：內部核算單位管理耗用的材料、用品費用。（4）低值易耗品攤銷：內部核算單位管理用低值易耗品的攤銷費（含一次性耗用與多次攤銷）（5）辦公費：指內部核算單位發(fā)生的辦公用的文具、紙張、印刷、郵電、通訊、書報、燒水和集體取暖用煤等費用。（6）差旅費：指內部核算單位的人員因工出差的差旅費、出差補助費、市內交通和誤差補助費等。（7）車輛使用費：指內部核算單位使用車輛的油燃料費、養(yǎng)路費、過橋過路費、停車費等。（8）固定資產使用費：指內部核算單位使用固定資產的折舊費、維護維修費等。（9）房租及物管費水電費：指內部核算單位租賃用房的租金、物業(yè)管理費、水電費、設備使用費等。（10）勞動保護費：是指確因工作需要為指內部核算單位人員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。（11）周轉房攤銷：指不能確定為某項開發(fā)項目安置拆遷居民周轉使用的房屋計提的攤銷費。（12）利息支出：指房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)過程中借入資金所發(fā)生的利息支出及相關的手續(xù)費，但應沖減利息收入。開發(fā)產品完工以后的借款利息，應作為財務費用，計人當期損益。（13）土地使用稅：房地產開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產品過程中，開發(fā)項目占用土地，按照規(guī)定繳納的土地使用稅。（14）工程監(jiān)理費：支付給聘請的項目或工程監(jiān)理單位的監(jiān)理費用。（15）房屋維修基金：房地產開發(fā)企業(yè)按照規(guī)定，向政府部門繳納的房屋維修基金。代收業(yè)主的維修基金，不能計入該項目。（16）工程預決算編制及審查費：為編制、審查開發(fā)項目建筑工程施工圖概算、預算、結算所支付的費用。（17）前期物業(yè)管理費：根據(jù)開發(fā)商與物業(yè)公司簽訂的合同，支付的前期物業(yè)管理費、開辦費等。（18）其他費用：指上列各項費用以外的其他開發(fā)間接費用支出。開發(fā)成本—土地征用及拆遷補償費房地產開發(fā)時為征用土地所發(fā)生的各項費用，（1）土地征用費（土地出讓金）（2）耕地占用稅（3）勞動力安置費（4）有關地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С觯ㄇ嗝缪a償費、土地補償費、拆遷補償費）（5）安置動遷用房支出等（6）政府代收費用[（建制鎮(zhèn)）市政公用基礎設施配套費]開發(fā)成本—前期工程費指企業(yè)在前期準備階段發(fā)生的各項費用，（1）規(guī)劃、（2）設計、（3）項目可行性研究、（4）水文、地質勘察、（5）測繪費用（6）三（七）通一平等支出（7）政府代收費用（供電工程貼費）開發(fā)成本—建筑安裝工程費包括企業(yè)以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費和以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費（1）土建（2）樁基（3）安裝（4）甲供材料（5）裝飾裝潢（6）政府代收費用（發(fā)展新型墻體材料專頂用費、散裝水泥專項資金）開發(fā)成本—基礎設施費指建造各項基礎設施發(fā)生的設備及安裝等費用，（1）道路工程發(fā)生的支出（2）供水工程發(fā)生的支出（3）供電工程發(fā)生的支出（4）供氣工程發(fā)生的支出（5）排污工程發(fā)生的支出（6）排洪工程發(fā)生的支出（7）通訊工程發(fā)生的支出（8）照明工程發(fā)生的支出（9）環(huán)衛(wèi)工程發(fā)生的支出（10）綠化等工程發(fā)生的支出（11）政府代收費用（人防經(jīng)費、消防設施建設費、煤氣建設費、教育地方附加費）？開發(fā)成本—公共配套設施費包括不能有償轉讓的開發(fā)小區(qū)公共配套設施發(fā)生的支出（1）鍋爐房、水塔、（2）公共廁所（3）自行車棚（4）無償轉讓的公共配套設施如商店、郵局、學校、醫(yī)院、理發(fā)店等支出 附: 土地使用權土地出讓金 土地使用權地價款 土地使用權契稅 土地使用權拍賣傭金 土地使用權公證費土地使用權其他土地征用及拆遷補償土地征用費用 土地征用及拆遷補償耕地占用稅 土地征用及拆遷補償勞動力安置費土地征用及拆遷補償安置動遷用房支出土地征用及拆遷補償拆遷補償款 土地征用及拆遷補償基礎設施配套費 土地征用及拆遷補償其他 前期工程費規(guī)劃費用 前期工程費設計費用前期工程費項目可行性研究費用 前期工程費水文、地質勘查費用 前期工程費勘探費用 前期工程費測繪費用前期工程費七通一平支出 前期工程費供電工程貼費 前期工程費其他建安工程費建筑工程費用 建安工程費安裝工程費用 建安工程費裝修工程費用 建安工程費材料建安工程費發(fā)展新型墻體材料專用費 建安工程費散裝水泥專項資金 建安工程費白蟻防治費 建安工程費其他基礎設施費小區(qū)內道路 基礎設施費供水工程 基礎設施費供電工程 基礎設施費供氣工程 基礎設施費排污工程 基礎設施費通訊工程 基礎設施費照明工程 基礎設施費環(huán)衛(wèi)工程基礎設施費綠化工程 基礎設施費景觀配套 基礎設施費其他公共配套設施費物業(yè)管理用房費用 公共配套設施費變電站費用 公共配套設施費熱力站費用 公共配套設施費水廠費用公共配套設施費居委會用房費用 公共配套設施費派出所用房費用 公共配套設施費幼兒園用房費用 公共配套設施費學校用房費用 公共配套設施費托兒所用房費用 公共配套設施費公共廁所費用 公共配套設施費自行車棚費用 公共配套設施費郵電通訊用房費用 公共配套設施費會所 公共配套設施費農貿市場 公共配套設施費人防工程 公共配套設施費康體中心 公共配套設施費人防經(jīng)費公共配套設施費消防設施建設費 公共配套設施費煤氣建設費 公共配套設施費教育地方附加費 公共配套設施費其他開發(fā)間接費管理人員工資 開發(fā)間接費職工福利費 開發(fā)間接費折舊費 開發(fā)間接費修理費 開發(fā)間接費辦公費 開發(fā)間接費水電費 開發(fā)間接費勞動保護 開發(fā)間接費周轉房攤銷 開發(fā)間接費汽車費用 開發(fā)間接費通訊費 開發(fā)間接費差旅費 開發(fā)間接費其他 開發(fā)間接費利息支出科目編碼 科目名稱 輔助賬類型 賬頁格式 余額方向1001 庫存現(xiàn)金 金額式 借 1 100101 人民幣 金額式 借 2 100102 美元 外幣金額式 借 2 1002 銀行存款 金額式 借 1 100201 工商銀行 金額式 借 2 10020101 工商銀行平安里支行 金額式 借 3 100202 建設銀行 金額式 借 2 10020201 建行和平里支行 金額式 借 3 100203 民生銀行 金額式 借 2 10020301 海淀北太平莊支行 金額式 借 3 1003 存放中央銀行款項 金額式 借 1 1011 存放同業(yè) 金額式 借 1 1012 其他貨幣資金 金額式 借 1 101201 外埠存款 金額式 借 2 101202 銀行匯票存款 金額式 借 2科目級次 101203 銀行本票存款 金額式 借 2 101204 信用證保證金存款 金額式 借 2 101205 信用卡存款 金額式 借 2 101206 存出投資款 金額式 借 2 10120601 銀河證券 金額式 借 3 1021 結算備付金 金額式 借 1 1031 存出保證金 金額式 借 1 1101 交易性金融資產 金額式 借 1 110101 股票投資 金額式 借 2 11010101 成本 客戶往來 金額式 借 3 11010102 公允價值變動 客戶往來 金額式 借 3 110102 債券投資 金額式 借 2 11010201 成本 金額式 借 3 11010202 公允價值變動 金額式 借 3 1111 買入返售金融資產 金額式 借 1 1121 應收票據(jù) 金額式 借 1 112101 銀行承兌匯票 客戶往來 金額式 借 2 112102 商業(yè)承兌匯票 客戶往來 金額式 借 2 1122 應收賬款 金額式 借 1 112210 債務重組 金額式 借 2 1123 預付賬款 金額式 借 1 112301 工程款 供應商往來 金額式 借 2 112302 材料款 供應商往來 金額式 借 2 112303 勘查設計 供應商往來 金額式 借 2 112304 房屋設備租賃 供應商往來 金額式 借 2 1131 應收股利 客戶往來 金額式 借 1 1132 應收利息 客戶往來 金額式 借 1 1201 應收代位追償款 金額式 借 1 1211 應收分保賬款 金額式 借 1 1212 應收分保合同準備金 金額式 借 1 1221 其他應收款 金額式 借 1 122101 外單位 客戶往來 金額式 借 2 122102 內部單位部門 部門核算 金額式 借 2 122103 職工 個人往來 金額式 借 2 1231 壞賬準備 金額式 貸 1 1301 貼現(xiàn)資產 金額式 借 1 1302 拆出資金 金額式 借 1 1303 貸款 金額式 借 1 1304 貸款損失準備 金額式