【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 應(yīng)該繳納的土地使用稅應(yīng)該在“開發(fā)間接費(fèi)用”核算。（19）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)：是指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。（20）研發(fā)費(fèi)用：包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)整費(fèi)、原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、未納入國(guó)家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)、研究機(jī)構(gòu)人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品的試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)以及委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用。（21）無(wú)形資產(chǎn)推銷費(fèi)：是指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷。（22）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷：指企業(yè)對(duì)分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷（在不少于3年內(nèi)），包括開辦費(fèi)攤銷、按大修理間隔期平均攤銷的固定資產(chǎn)大修理支出等。（23）排污費(fèi)：是指企業(yè)按規(guī)定繳納的排污費(fèi)用。（24）開辦費(fèi)：是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)，以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌損益利息等支出。（25）其他費(fèi)用：指上列各項(xiàng)費(fèi)用以外的其他管理費(fèi)用支出。二、銷售費(fèi)用應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)項(xiàng)目：（1）職工薪酬：是指銷售機(jī)構(gòu)人員的職工薪酬（含銷售提成等）。（2）修理費(fèi)：銷售機(jī)構(gòu)使用的固定資產(chǎn)、低值易耗品等修理費(fèi)用。（3）物料消耗：銷售機(jī)構(gòu)管理耗用材料、用品的費(fèi)用。（4）低值易耗品攤銷：銷售機(jī)構(gòu)和銷售人員使用低值易耗品的攤銷費(fèi)（含一次性耗用與多次攤銷）。（5）辦公費(fèi)：指銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的辦公用的文具、紙張、印刷、郵電、通訊、書報(bào)、燒水和集體取暖用煤等費(fèi)。（6）差旅費(fèi)：銷售人員因工出差的差旅費(fèi)、出差補(bǔ)助費(fèi)、市內(nèi)交通和誤差補(bǔ)助費(fèi)等。（7）車輛使用費(fèi)：指銷售機(jī)構(gòu)使用車輛的油燃料費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、過(guò)橋過(guò)路費(fèi)、停車費(fèi)等。（8）固定資產(chǎn)使用費(fèi)：指銷售機(jī)構(gòu)使用固定資產(chǎn)等折舊費(fèi)、維護(hù)維修費(fèi)等。（9）房租及物管費(fèi)水電費(fèi)：指銷售機(jī)構(gòu)用房的租金、物業(yè)管理費(fèi)、水電費(fèi)、設(shè)備使用費(fèi)等。（10）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：是指確因工作需要為銷售人員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。（11）展覽費(fèi):為銷售商品房而參加房交會(huì)等開支的展位費(fèi)及展臺(tái)搭建費(fèi)、場(chǎng)地布置費(fèi)、制作費(fèi)等。（12）廣告費(fèi):指銷售部門為銷售商品房對(duì)外宣傳所產(chǎn)生的所有廣告費(fèi)用，包括電視、廣播、互聯(lián)網(wǎng)、報(bào)紙、雜志、公交廣告、電子屏等發(fā)布的廣告費(fèi)用。根據(jù)規(guī)定，列支廣告費(fèi)應(yīng)同時(shí)符合下列條件： a、廣告是通過(guò)經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的； b、已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票； c、通過(guò)一定的媒體傳播。（13）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：指銷售部門為銷售商品房對(duì)外宣傳發(fā)生的宣傳費(fèi)用，如：廣告設(shè)施及發(fā)布費(fèi)（車站廣告、路牌廣告）、現(xiàn)場(chǎng)包裝費(fèi)（彩旗、氣球、條幅、花架、花籃、花盆）、促銷活動(dòng)費(fèi)（場(chǎng)租、勞務(wù)費(fèi)、活動(dòng)場(chǎng)所布置費(fèi)）宣傳資料及禮品費(fèi)（售樓書、各種禮品）銷售模型制作費(fèi)等。（14）銷售代理費(fèi)：部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將部分或全部等商品房銷售業(yè)務(wù)外包給專業(yè)等銷售公司而發(fā)生等代理費(fèi)用。包括：銷售傭金、銷售代理費(fèi)、銷售策劃費(fèi)等。根據(jù)規(guī)定，銷售傭金應(yīng)該符合下列條件的，可計(jì)入銷售費(fèi)用：a 有合法真實(shí)憑證；b支付的對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人(支付對(duì)象不含本企業(yè)雇員)； c 支付給個(gè)人的傭企，除另有規(guī)定者外，不得超過(guò)服務(wù)金額的5％。（15）合同交易費(fèi)：指銷售過(guò)程中發(fā)生交易費(fèi)用，包括交易服務(wù)費(fèi)、交易手續(xù)費(fèi)（備案費(fèi)）、合同工本費(fèi)、產(chǎn)權(quán)登記費(fèi)、網(wǎng)上服務(wù)備案費(fèi)等。（16）商品房維修、看護(hù)費(fèi)：商品房在銷售過(guò)程中發(fā)生的維修費(fèi)、看護(hù)費(fèi)等。值得注意的是開發(fā)產(chǎn)品出售后，在保修期內(nèi)發(fā)生的維修費(fèi)，應(yīng)先沖減質(zhì)量保證金（應(yīng)收賬款）；質(zhì)量保證金不足沖減的部分，計(jì)入銷售費(fèi)用。（17）其他費(fèi)用：指上列各項(xiàng)費(fèi)用以外的其他銷售費(fèi)用支出。三、財(cái)務(wù)費(fèi)用房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”明細(xì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)該分清楚“財(cái)務(wù)費(fèi)用――利息支出”與“開發(fā)間接費(fèi)用――利息支出”的界限。一般說(shuō)來(lái)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)項(xiàng)目：（1）利息支出：指房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后發(fā)生的利息支出，如果有利息收入應(yīng)該抵減本項(xiàng)。根據(jù)規(guī)定，向金融企業(yè)借款的利息支出，準(zhǔn)予在所得稅前扣除；向非金融企業(yè)借款的利息支出，不高于按照金融企業(yè)同期貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予在所得稅前扣除。（2）匯兌損益：指房地產(chǎn)企業(yè)因使用外國(guó)貨幣而產(chǎn)生的匯兌收益或損失，匯兌收益用“負(fù)數(shù)”反映。（3）金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)：企業(yè)支付給金融機(jī)構(gòu)的相關(guān)手續(xù)費(fèi)（支票、匯票、匯兌等手續(xù)費(fèi)）pos機(jī)刷卡費(fèi)等、票據(jù)工本費(fèi)等。（4）現(xiàn)金折扣費(fèi)用：根據(jù)銷售合同約定產(chǎn)生的現(xiàn)金折扣費(fèi)用。（5）股票發(fā)行費(fèi)：股份有限公司發(fā)行股票支付給發(fā)行機(jī)構(gòu)的費(fèi)用。（6）票據(jù)貼現(xiàn)息：企業(yè)收到承兌匯票的貼現(xiàn)利息支出（7）其他費(fèi)用：指上列各項(xiàng)費(fèi)用以外的其他籌融資費(fèi)用支出。應(yīng)該說(shuō)明的是，籌融資過(guò)程中發(fā)生的評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、登記費(fèi)等，不應(yīng)該作為財(cái)務(wù)費(fèi)用列支。四、開發(fā)成本 下設(shè)開發(fā)間接費(fèi)用等六個(gè)二級(jí)科目開發(fā)成本—開發(fā)間接費(fèi)用房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在設(shè)置“開發(fā)間接費(fèi)用”明細(xì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)該分清楚開發(fā)間接費(fèi)用與管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用的界限。一般說(shuō)來(lái)開發(fā)間接費(fèi)用應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)項(xiàng)目：（1）職工薪酬：內(nèi)部核算單位（如項(xiàng)目管理部等，下同）管理服務(wù)人員的職工薪酬。（2）修理費(fèi) ：內(nèi)部核算單位管理用固定資產(chǎn)、低值易耗品等修理費(fèi)用。（3）物料消耗：內(nèi)部核算單位管理耗用的材料、用品費(fèi)用。（4）低值易耗品攤銷：內(nèi)部核算單位管理用低值易耗品的攤銷費(fèi)（含一次性耗用與多次攤銷）（5）辦公費(fèi)：指內(nèi)部核算單位發(fā)生的辦公用的文具、紙張、印刷、郵電、通訊、書報(bào)、燒水和集體取暖用煤等費(fèi)用。（6）差旅費(fèi)：指內(nèi)部核算單位的人員因工出差的差旅費(fèi)、出差補(bǔ)助費(fèi)、市內(nèi)交通和誤差補(bǔ)助費(fèi)等。（7）車輛使用費(fèi)：指內(nèi)部核算單位使用車輛的油燃料費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、過(guò)橋過(guò)路費(fèi)、停車費(fèi)等。（8）固定資產(chǎn)使用費(fèi)：指內(nèi)部核算單位使用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、維護(hù)維修費(fèi)等。（9）房租及物管費(fèi)水電費(fèi)：指內(nèi)部核算單位租賃用房的租金、物業(yè)管理費(fèi)、水電費(fèi)、設(shè)備使用費(fèi)等。（10）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：是指確因工作需要為指內(nèi)部核算單位人員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。（11）周轉(zhuǎn)房攤銷：指不能確定為某項(xiàng)開發(fā)項(xiàng)目安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的房屋計(jì)提的攤銷費(fèi)。（12）利息支出：指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)過(guò)程中借入資金所發(fā)生的利息支出及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，但應(yīng)沖減利息收入。開發(fā)產(chǎn)品完工以后的借款利息，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)人當(dāng)期損益。（13）土地使用稅：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品過(guò)程中，開發(fā)項(xiàng)目占用土地，按照規(guī)定繳納的土地使用稅。（14）工程監(jiān)理費(fèi)：支付給聘請(qǐng)的項(xiàng)目或工程監(jiān)理單位的監(jiān)理費(fèi)用。（15）房屋維修基金：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照規(guī)定，向政府部門繳納的房屋維修基金。代收業(yè)主的維修基金，不能計(jì)入該項(xiàng)目。（16）工程預(yù)決算編制及審查費(fèi)：為編制、審查開發(fā)項(xiàng)目建筑工程施工圖概算、預(yù)算、結(jié)算所支付的費(fèi)用。（17）前期物業(yè)管理費(fèi)：根據(jù)開發(fā)商與物業(yè)公司簽訂的合同，支付的前期物業(yè)管理費(fèi)、開辦費(fèi)等。（18）其他費(fèi)用：指上列各項(xiàng)費(fèi)用以外的其他開發(fā)間接費(fèi)用支出。開發(fā)成本—土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)房地產(chǎn)開發(fā)時(shí)為征用土地所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，（1）土地征用費(fèi)（土地出讓金）（2）耕地占用稅（3）勞動(dòng)力安置費(fèi)（4）有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С觯ㄇ嗝缪a(bǔ)償費(fèi)、土地補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)）（5）安置動(dòng)遷用房支出等（6）政府代收費(fèi)用[（建制鎮(zhèn)）市政公用基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)]開發(fā)成本—前期工程費(fèi)指企業(yè)在前期準(zhǔn)備階段發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，（1）規(guī)劃、（2）設(shè)計(jì)、（3）項(xiàng)目可行性研究、（4）水文、地質(zhì)勘察、（5）測(cè)繪費(fèi)用（6）三（七）通一平等支出（7）政府代收費(fèi)用（供電工程貼費(fèi)）開發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi)包括企業(yè)以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)和以自營(yíng)方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)（1）土建（2）樁基（3）安裝（4）甲供材料（5）裝飾裝潢（6）政府代收費(fèi)用（發(fā)展新型墻體材料專頂用費(fèi)、散裝水泥專項(xiàng)資金）開發(fā)成本—基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)指建造各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施發(fā)生的設(shè)備及安裝等費(fèi)用，（1）道路工程發(fā)生的支出（2）供水工程發(fā)生的支出（3）供電工程發(fā)生的支出（4）供氣工程發(fā)生的支出（5）排污工程發(fā)生的支出（6）排洪工程發(fā)生的支出（7）通訊工程發(fā)生的支出（8）照明工程發(fā)生的支出（9）環(huán)衛(wèi)工程發(fā)生的支出（10）綠化等工程發(fā)生的支出（11）政府代收費(fèi)用（人防經(jīng)費(fèi)、消防設(shè)施建設(shè)費(fèi)、煤氣建設(shè)費(fèi)、教育地方附加費(fèi)）？開發(fā)成本—公共配套設(shè)施費(fèi)包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出（1）鍋爐房、水塔、（2）公共廁所（3）自行車棚（4）無(wú)償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施如商店、郵局、學(xué)校、醫(yī)院、理發(fā)店等支出 附: 土地使用權(quán)土地出讓金 土地使用權(quán)地價(jià)款 土地使用權(quán)契稅 土地使用權(quán)拍賣傭金 土地使用權(quán)公證費(fèi)土地使用權(quán)其他土地征用及拆遷補(bǔ)償土地征用費(fèi)用 土地征用及拆遷補(bǔ)償耕地占用稅 土地征用及拆遷補(bǔ)償勞動(dòng)力安置費(fèi)土地征用及拆遷補(bǔ)償安置動(dòng)遷用房支出土地征用及拆遷補(bǔ)償拆遷補(bǔ)償款 土地征用及拆遷補(bǔ)償基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi) 土地征用及拆遷補(bǔ)償其他 前期工程費(fèi)規(guī)劃費(fèi)用 前期工程費(fèi)設(shè)計(jì)費(fèi)用前期工程費(fèi)項(xiàng)目可行性研究費(fèi)用 前期工程費(fèi)水文、地質(zhì)勘查費(fèi)用 前期工程費(fèi)勘探費(fèi)用 前期工程費(fèi)測(cè)繪費(fèi)用前期工程費(fèi)七通一平支出 前期工程費(fèi)供電工程貼費(fèi) 前期工程費(fèi)其他建安工程費(fèi)建筑工程費(fèi)用 建安工程費(fèi)安裝工程費(fèi)用 建安工程費(fèi)裝修工程費(fèi)用 建安工程費(fèi)材料建安工程費(fèi)發(fā)展新型墻體材料專用費(fèi) 建安工程費(fèi)散裝水泥專項(xiàng)資金 建安工程費(fèi)白蟻防治費(fèi) 建安工程費(fèi)其他基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)小區(qū)內(nèi)道路 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)供水工程 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)供電工程 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)供氣工程 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)排污工程 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)通訊工程 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)照明工程 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)環(huán)衛(wèi)工程基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)綠化工程 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)景觀配套 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)其他公共配套設(shè)施費(fèi)物業(yè)管理用房費(fèi)用 公共配套設(shè)施費(fèi)變電站費(fèi)用 公共配套設(shè)施費(fèi)熱力站費(fèi)用 公共配套設(shè)施費(fèi)水廠費(fèi)用公共配套設(shè)施費(fèi)居委會(huì)用房費(fèi)用 公共配套設(shè)施費(fèi)派出所用房費(fèi)用 公共配套設(shè)施費(fèi)幼兒園用房費(fèi)用 公共配套設(shè)施費(fèi)學(xué)校用房費(fèi)用 公共配套設(shè)施費(fèi)托兒所用房費(fèi)用 公共配套設(shè)施費(fèi)公共廁所費(fèi)用 公共配套設(shè)施費(fèi)自行車棚費(fèi)用 公共配套設(shè)施費(fèi)郵電通訊用房費(fèi)用 公共配套設(shè)施費(fèi)會(huì)所 公共配套設(shè)施費(fèi)農(nóng)貿(mào)市場(chǎng) 公共配套設(shè)施費(fèi)人防工程 公共配套設(shè)施費(fèi)康體中心 公共配套設(shè)施費(fèi)人防經(jīng)費(fèi)公共配套設(shè)施費(fèi)消防設(shè)施建設(shè)費(fèi) 公共配套設(shè)施費(fèi)煤氣建設(shè)費(fèi) 公共配套設(shè)施費(fèi)教育地方附加費(fèi) 公共配套設(shè)施費(fèi)其他開發(fā)間接費(fèi)管理人員工資 開發(fā)間接費(fèi)職工福利費(fèi) 開發(fā)間接費(fèi)折舊費(fèi) 開發(fā)間接費(fèi)修理費(fèi) 開發(fā)間接費(fèi)辦公費(fèi) 開發(fā)間接費(fèi)水電費(fèi) 開發(fā)間接費(fèi)勞動(dòng)保護(hù) 開發(fā)間接費(fèi)周轉(zhuǎn)房攤銷 開發(fā)間接費(fèi)汽車費(fèi)用 開發(fā)間接費(fèi)通訊費(fèi) 開發(fā)間接費(fèi)差旅費(fèi) 開發(fā)間接費(fèi)其他 開發(fā)間接費(fèi)利息支出科目編碼 科目名稱 輔助賬類型 賬頁(yè)格式 余額方向1001 庫(kù)存現(xiàn)金 金額式 借 1 100101 人民幣 金額式 借 2 100102 美元 外幣金額式 借 2 1002 銀行存款 金額式 借 1 100201 工商銀行 金額式 借 2 10020101 工商銀行平安里支行 金額式 借 3 100202 建設(shè)銀行 金額式 借 2 10020201 建行和平里支行 金額式 借 3 100203 民生銀行 金額式 借 2 10020301 海淀北太平莊支行 金額式 借 3 1003 存放中央銀行款項(xiàng) 金額式 借 1 1011 存放同業(yè) 金額式 借 1 1012 其他貨幣資金 金額式 借 1 101201 外埠存款 金額式 借 2 101202 銀行匯票存款 金額式 借 2科目級(jí)次 101203 銀行本票存款 金額式 借 2 101204 信用證保證金存款 金額式 借 2 101205 信用卡存款 金額式 借 2 101206 存出投資款 金額式 借 2 10120601 銀河證券 金額式 借 3 1021 結(jié)算備付金 金額式 借 1 1031 存出保證金 金額式 借 1 1101 交易性金融資產(chǎn) 金額式 借 1 110101 股票投資 金額式 借 2 11010101 成本 客戶往來(lái) 金額式 借 3 11010102 公允價(jià)值變動(dòng) 客戶往來(lái) 金額式 借 3 110102 債券投資 金額式 借 2 11010201 成本 金額式 借 3 11010202 公允價(jià)值變動(dòng) 金額式 借 3 1111 買入返售金融資產(chǎn) 金額式 借 1 1121 應(yīng)收票據(jù) 金額式 借 1 112101 銀行承兌匯票 客戶往來(lái) 金額式 借 2 112102 商業(yè)承兌匯票 客戶往來(lái) 金額式 借 2 1122 應(yīng)收賬款 金額式 借 1 112210 債務(wù)重組 金額式 借 2 1123 預(yù)付賬款 金額式 借 1 112301 工程款 供應(yīng)商往來(lái) 金額式 借 2 112302 材料款 供應(yīng)商往來(lái) 金額式 借 2 112303 勘查設(shè)計(jì) 供應(yīng)商往來(lái) 金額式 借 2 112304 房屋設(shè)備租賃 供應(yīng)商往來(lái) 金額式 借 2 1131 應(yīng)收股利 客戶往來(lái) 金額式 借 1 1132 應(yīng)收利息 客戶往來(lái) 金額式 借 1 1201 應(yīng)收代位追償款 金額式 借 1 1211 應(yīng)收分保賬款 金額式 借 1 1212 應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金 金額式 借 1 1221 其他應(yīng)收款 金額式 借 1 122101 外單位 客戶往來(lái) 金額式 借 2 122102 內(nèi)部單位部門 部門核算 金額式 借 2 122103 職工 個(gè)人往來(lái) 金額式 借 2 1231 壞賬準(zhǔn)備 金額式 貸 1 1301 貼現(xiàn)資產(chǎn) 金額式 借 1 1302 拆出資金 金額式 借 1 1303 貸款 金額式 借 1 1304 貸款損失準(zhǔn)備 金額式