【文章內(nèi)容簡介】 建或修繕等后續(xù)支出詳見“在建工程”相關(guān)分錄。（2）為維護(hù)固定資產(chǎn)正常使用而發(fā)生的日常修理等后續(xù)支出 借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等1出售、置換換出固定資產(chǎn) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)1出售、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn) 借：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn) 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出（由行政單位承擔(dān)的拆除費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)等）貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等1毀損、報(bào)廢固定資產(chǎn) 借：待處理資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)1盤盈、盤虧固定資產(chǎn)（1）盤盈 借：固定資產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（2）盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)1502 累計(jì)折舊按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊借：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)公共基礎(chǔ)設(shè)施 貸：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)處理借：待處理資產(chǎn)損溢（出售、置換換出、報(bào)廢、毀損、盤虧）資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/公共基礎(chǔ)設(shè)施（無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)）累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)/公共基礎(chǔ)設(shè)施1511 在建工程建筑工程（1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或修繕等 借：在建工程貸：資產(chǎn)基金——在建工程 同時(shí)，借：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)（2）將改建、擴(kuò)建或修繕的建筑部分拆除時(shí) 借：資產(chǎn)基金——在建工程貸：在建工程 獲得殘值收入時(shí)，借：銀行存款 等貸：經(jīng)費(fèi)支出 同時(shí)，借：資產(chǎn)基金——在建工程貸：在建工程（3）根據(jù)工程進(jìn)度支付工程款時(shí) 借：在建工程貸：資產(chǎn)基金——在建工程 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí) 借：在建工程貸：資產(chǎn)基金——在建工程 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 借：待償債凈資產(chǎn)（應(yīng)付未付）貸：應(yīng)付賬款（4）支付工程價(jià)款結(jié)算賬單以外的款項(xiàng)時(shí) 借：在建工程貸：資產(chǎn)基金——在建工程 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等（5）工程項(xiàng)目結(jié)束，需要分?jǐn)傞g接工程成本的 借：在建工程——XX項(xiàng)目貸：在建工程——待攤投資（6）工程完工交付使用 借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 同時(shí)，借：資產(chǎn)基金——在建工程 貸：在建工程（7）建筑工程項(xiàng)目完工交付時(shí)扣留質(zhì)量保證金的 借：待償債凈資產(chǎn)貸：長期應(yīng)付款（8）為工程項(xiàng)目配套而建成的、產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施，將專用設(shè)施產(chǎn)權(quán)移交其他單位時(shí) 借：資產(chǎn)基金——在建工程 貸：在建工程設(shè)備安裝（1）購入需要安裝的設(shè)備 借：在建工程貸：資產(chǎn)基金——在建工程 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等（2）發(fā)生安裝費(fèi)用時(shí) 借：在建工程貸：資產(chǎn)基金——在建工程 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等（3）設(shè)備安裝完工交付使用時(shí) 借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 同時(shí)，借：資產(chǎn)基金——在建工程 貸：在建工程信息系統(tǒng)建設(shè)（1）發(fā)生各項(xiàng)建設(shè)支出時(shí) 借：在建工程貸：資產(chǎn)基金——在建工程 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等（2）信息系統(tǒng)建設(shè)完成交付使用時(shí) 借：資產(chǎn)基金——在建工程貸：在建工程 同時(shí)，借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)在建工程的毀損 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：在建工程1601 無形資產(chǎn)外購無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn) 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 購入無形資產(chǎn)尚未付款的，取得無形資產(chǎn)時(shí) 借：無形資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn) 同時(shí)，借：待償債凈資產(chǎn)貸：應(yīng)付賬款委托軟件公司開發(fā)軟件（1）軟件開發(fā)前按照合同約定預(yù)付開發(fā)費(fèi)用時(shí) 借：預(yù)付賬款貸：資產(chǎn)基金——預(yù)付款項(xiàng) 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等（2）軟件開發(fā)完成交付使用，并支付剩余或全部軟件開發(fā)費(fèi)用時(shí) 借：無形資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn) 同時(shí)，按照實(shí)際支付的金額 借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 按照沖銷的預(yù)付開發(fā)費(fèi)用 借：資產(chǎn)基金——預(yù)付款項(xiàng)貸:預(yù)付賬款自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn) 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出 等貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出 借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/財(cái)政返還額度/銀行存款 等置換取得的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)/減去收到的補(bǔ)價(jià)＋為換入存貨支付的其他費(fèi)用）貸：資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn) 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出（支付的補(bǔ)價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)）貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn) 按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等，借：經(jīng)費(fèi)支出貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款 等按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷 借：資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)貸：累計(jì)攤銷為增加無形資產(chǎn)使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出 借：無形資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn) 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等為維護(hù)無形資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出 借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)出售、置換換出無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí) 借：待處理資產(chǎn)損溢累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)武昌調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)無形資產(chǎn)時(shí) 借：資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn) 由行政單位承擔(dān)的相關(guān)費(fèi)用支出 借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等核銷無形資產(chǎn) 借：待處理資產(chǎn)損溢累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn)1602 累計(jì)攤銷按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷 借：資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn) 貸：累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)處理借：待處理資產(chǎn)損溢（出售、置換換出、核銷）資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)（無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)）累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn)1701 待處理資產(chǎn)損溢按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理無法查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余（1）無法查明原因的現(xiàn)金短缺 借：經(jīng)費(fèi)支出貸：待處理資產(chǎn)損溢（2）無法查明原因的現(xiàn)金溢余 借：待處理資產(chǎn)損溢貸：其他收入按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷無法收回的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款（1）轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí) 借：待處理資產(chǎn)損溢貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí) 借：經(jīng)費(fèi)支出（其他應(yīng)收款）其他應(yīng)付款（應(yīng)收賬款）貸：待處理資產(chǎn)損溢按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷預(yù)付賬款、無形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí) 借：待處理資產(chǎn)損溢累計(jì)攤銷（無形資產(chǎn)）貸：預(yù)付賬款、無形資產(chǎn)（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)借：資產(chǎn)基金——預(yù)付款項(xiàng)、無形資產(chǎn) 貸：待處理資產(chǎn)損溢出售、置換換出存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資等（1）轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí) 借：待處理資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊（固定資產(chǎn)）累計(jì)攤銷（無形資產(chǎn)）貸：存貨/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/政府儲(chǔ)備物資 等（2）實(shí)現(xiàn)出售、置換換出時(shí) 借：資產(chǎn)基金——相關(guān)明細(xì)科目貸：待處理資產(chǎn)損溢——待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值（3）出售、置換換出資產(chǎn)過程中收到價(jià)款、補(bǔ)價(jià)等收入 借：庫存現(xiàn)金/銀行存款 等貸：待處理資產(chǎn)損溢——處理凈收入（4）出售、置換換出資產(chǎn)過程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用 借：待處理資產(chǎn)損溢——處理凈收入貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)等（5）出售、置換換出完畢并收回相關(guān)的應(yīng)收賬款后 借：待處理資產(chǎn)損溢——處理凈收入貸：應(yīng)繳財(cái)政款（處置收入相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入）若處置收入＜相關(guān)稅費(fèi)，借：經(jīng)費(fèi)支出（相關(guān)稅費(fèi)處置收入后的凈支出）貸：待處理資產(chǎn)損溢——處理凈收入盤虧、毀損、報(bào)廢的各種實(shí)物資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)借：待處理資產(chǎn)損溢——待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值累計(jì)折舊（固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施）貸：存貨/固定資產(chǎn)/在建工程/政府儲(chǔ)備物資/公共基礎(chǔ)設(shè)施 等（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷借：資產(chǎn)基金——相關(guān)明細(xì)科目 貸: 待處理資產(chǎn)損溢（3）損毀、報(bào)廢各種實(shí)施資產(chǎn)過程中 取得的殘值變價(jià)收入借：庫存現(xiàn)金/銀行存款 等貸：待處理資產(chǎn)損溢——處理凈收入 發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用借：待處理資產(chǎn)損溢——處理凈收入貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)等以及取得的殘值變價(jià)收入扣除相關(guān)費(fèi)用后的凈收入或凈支出 借：待處理資產(chǎn)損溢——處理凈收入貸：應(yīng)繳財(cái)政款（處置收入相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入）若處置收入＜相關(guān)稅費(fèi)，借：經(jīng)費(fèi)支出（相關(guān)稅費(fèi)處置收入后的凈支出）貸：待處理資產(chǎn)損溢——處理凈收入核銷不能形成資產(chǎn)的在建工程成本 借：待處理資產(chǎn)損溢貸：在建工程 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)借：資產(chǎn)基金——在建工程貸：待處理資產(chǎn)損溢盤盈存貨、固定資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資等實(shí)物資產(chǎn) 轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)借：存貨/固定資產(chǎn)/政府儲(chǔ)備物資 等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：資產(chǎn)基金——相關(guān)明細(xì)科目1801 政府儲(chǔ)備物資購入的政府儲(chǔ)備物資 借：政府儲(chǔ)備物資貸：資產(chǎn)基金——政府儲(chǔ)備物資 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的政府儲(chǔ)備物資 借：政府儲(chǔ)備物資貸：資產(chǎn)基金——政府儲(chǔ)備物資 發(fā)生由行政單位承擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)等支出時(shí) 借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外捐獻(xiàn)、無償調(diào)出政府儲(chǔ)備物資時(shí) 借：資產(chǎn)基金——政府儲(chǔ)備物資 貸：政府儲(chǔ)備物資發(fā)生由行政單位承擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)等支出時(shí) 借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等行政單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)將不需儲(chǔ)備的物資出售時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：政府儲(chǔ)備物資盤盈、盤虧或報(bào)廢、損毀政府儲(chǔ)備物資（1）盤盈借：政府儲(chǔ)備物資貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（2）盤虧或者報(bào)廢、毀損 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：政府儲(chǔ)備物資1802 公共基礎(chǔ)設(shè)施自行建設(shè)的公共基礎(chǔ)設(shè)施完工交付使用時(shí) 借：公共基礎(chǔ)設(shè)施貸：資產(chǎn)基金——公共基礎(chǔ)設(shè)施 同時(shí)，借：資產(chǎn)基金——在建工程 貸：在建工程接受其他單位移交的公共基礎(chǔ)設(shè)施 借：公共基礎(chǔ)設(shè)施貸：資產(chǎn)基金——公共基礎(chǔ)設(shè)施為增加公共基礎(chǔ)設(shè)施使用效能或延長其使用壽命而發(fā)生的改建、擴(kuò)建或大型修繕等后續(xù)支出 參照“在建工程”相關(guān)會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行處理，完工交付使用時(shí)轉(zhuǎn)入本科目為維護(hù)公共基礎(chǔ)設(shè)施的正常使用而發(fā)生的日常修理等后續(xù)支出 借：有關(guān)支出科目貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等經(jīng)批準(zhǔn)向其他單位移交公共基礎(chǔ)設(shè)施時(shí) 借：資產(chǎn)基金——公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊貸：公共基礎(chǔ)設(shè)施報(bào)廢、毀損的公共基礎(chǔ)設(shè)施 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：公共基礎(chǔ)設(shè)施1901 受托代理資產(chǎn)受托轉(zhuǎn)贈(zèng)物資（1）接受委托轉(zhuǎn)贈(zèng)的物資驗(yàn)收入庫 借：受托代理資產(chǎn)貸：受托代理負(fù)債由行政單位承擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi) 借：經(jīng)費(fèi)支出貸：銀行存款 等（2）將受托轉(zhuǎn)贈(zèng)物資交付受贈(zèng)人 借：受托代理負(fù)債貸：受托代理資產(chǎn)（3）轉(zhuǎn)贈(zèng)物資的委托人取消了對(duì)捐贈(zèng)物資的轉(zhuǎn)贈(zèng)要求，且不再收回捐贈(zèng)物資 借：受托代理負(fù)債貸：受托代理資產(chǎn) 同時(shí)，借：存貨/固定資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金——存貨/固定資產(chǎn)委托儲(chǔ)存管理物資（1）接受委托儲(chǔ)存的物資驗(yàn)收入庫 借：受托代理資產(chǎn)貸：受托代理負(fù)債支付由受托單位與受托儲(chǔ)存管理的物資相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)、管理費(fèi) 借：經(jīng)費(fèi)支出貸：銀行存款 等（2）將受托轉(zhuǎn)贈(zèng)物資交付受贈(zèng)人 借：受托代理負(fù)債貸：受托代理資產(chǎn)（3）根據(jù)委托人要求交付受托儲(chǔ)存管理的物資時(shí) 借：受托代理負(fù)債貸：受托代理資產(chǎn)二、負(fù)責(zé)類科目 2001 應(yīng)繳財(cái)政款取得按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款 等貸：應(yīng)繳財(cái)政款處置資產(chǎn)取得應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的處置凈收入 借：待處理資產(chǎn)損溢——處理凈收入貸：應(yīng)繳財(cái)政款（處置收入相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入）上繳應(yīng)繳財(cái)政的款項(xiàng)時(shí) 借：應(yīng)繳財(cái)政款貸：銀行存款 等2101 應(yīng)繳稅費(fèi)因資產(chǎn)處置等發(fā)生營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等 借：待處理資產(chǎn)損益貸：應(yīng)繳稅費(fèi) 實(shí)際繳納時(shí) 借：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：銀行存款 等因出租資產(chǎn)等發(fā)生營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等 借：應(yīng)繳財(cái)政款 等 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) 實(shí)際繳納時(shí) 借：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：銀行存款 等代扣代繳個(gè)人所得稅（1）計(jì)提應(yīng)代扣代繳金額借：應(yīng)付職工薪酬（從職工工資中代扣）經(jīng)費(fèi)支出（從勞務(wù)費(fèi)中代扣）貸：應(yīng)繳稅費(fèi)（2）實(shí)際繳納時(shí) 借：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等2201 應(yīng)付職工薪酬計(jì)算當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬 借：經(jīng)費(fèi)支出 等貸：應(yīng)付職工薪酬向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 代扣為職工墊付的水電費(fèi)、房租等費(fèi)用時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：其他應(yīng)收款按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)代扣代繳職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金 借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：其他應(yīng)付款 等繳納單位為職工承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金 借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/住房公積金貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等2301 應(yīng)付賬款購入所購物資或服務(wù)、完成工程但尚未付款 借：待償債凈資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款償付應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款貸：待償債凈資產(chǎn) 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款貸：待償債凈資產(chǎn)2303 應(yīng)付政府補(bǔ)貼款（1）