【文章內(nèi)容簡介】 稅收分析資料交換渠道不暢通，造成不少基礎資料損失、缺失嚴重，稅收分析作用遠未發(fā)揮。另外，稅務部門與當?shù)亟y(tǒng)計、發(fā)改委、工商、地稅、銀行等部門沒有建立比較完整、規(guī)范、成熟的信息交換制度，造成一些十分重要的分析基礎資料缺乏，分析效果大打折扣。(三)稅收分析內(nèi)容單一，分析方法簡單。現(xiàn)代意義上的稅收分析與傳統(tǒng)意義上的稅收分析不同，從分析內(nèi)容上看，它是全方位和多角度的分析，包括稅收收入增減變化分析、稅源結(jié)構(gòu)變動情況分析、稅收政策執(zhí)行情況分析、各項基礎數(shù)據(jù)分析等，涉及到各級稅務機關各個業(yè)務部門；從分析方法上看，它不僅僅是簡單的數(shù)據(jù)對比，而是運用統(tǒng)計學和高等數(shù)學原理，借助計算機技術(shù)和稅收分析應用軟件，在對大量的基礎數(shù)據(jù)資料進行整理、加工、提煉的基礎上的科學、綜合的對比分析。當前，不少稅務機關開展的稅收分析仍然停留在過去傳統(tǒng)意義上的收入分析層面，分析面較窄，分析內(nèi)容不全，分析手段落后，分析方法簡單，稅收分析往往是就稅收分析稅收，就數(shù)字分析數(shù)字。特別是綜合征管軟件對稅收分析的支持很薄弱，沒有建立功能較全的稅收分析應用平臺，表現(xiàn)為查詢方式單一，分析指標不完善，缺乏篩選比對功能。采集統(tǒng)計、經(jīng)貿(mào)委、工商等部門的涉稅信息仍需通過人工操作來完成，耗費大量人力物力，工作效率和質(zhì)量不高。(四)對稅收分析基礎數(shù)據(jù)的考核監(jiān)督措施不到位。完整、準確、可靠的數(shù)據(jù)資料是稅收分析工作賴以開展的前提。CTAIS在全省上線運行后，各項數(shù)據(jù)資料實現(xiàn)了省級集中和共享，為稅收分析工作提供了很好的基礎。但是，由于部分基層稅務干部自身素質(zhì)不高、責任心不強、審核把關不嚴等原因，造成進入CTAIS系統(tǒng)的一些基礎數(shù)據(jù)不準確、邏輯關系錯誤，如：稅務登記項目不完整、行業(yè)品目簽定不準確等。盡管經(jīng)過多次數(shù)據(jù)清理，有些問題仍然屢禁不止，這些問題的出現(xiàn)嚴重影響了稅收分析的質(zhì)量。我們認為這些問題產(chǎn)生的原因除了人員素質(zhì)不高和責任心不強外，與各級各部門對基礎數(shù)據(jù)重視程度不夠、考核監(jiān)督措施不到位不無關系。目前，各級稅務機關過于強調(diào)執(zhí)法監(jiān)控和征管質(zhì)量考核，對數(shù)據(jù)質(zhì)量的監(jiān)控考核仍然是空白。另外，目前綜合征管軟件采集的基礎數(shù)據(jù)不夠全面，諸如企業(yè)產(chǎn)值、產(chǎn)量、銷量、庫存、用工情況等數(shù)據(jù)未納入系統(tǒng)進行管理，稅務部門與相關單位之間的信息溝通渠道不暢通，也在一定程度上影響了基層稅務干部主動采集信息數(shù)據(jù)的積極性和準確性。(五)稅收分析人員素質(zhì)有待提高。稅收分析工作對基礎數(shù)據(jù)資料、分析方法選擇、分析模型建立都有很高的要求，稅收分析人員既要有很高的政治素質(zhì)又要有很強的稅收業(yè)務知識、計算機知識、數(shù)理統(tǒng)計知識及經(jīng)濟理論知識。而現(xiàn)實情況是，經(jīng)過近幾年的征管改革，稅務機關內(nèi)設機構(gòu)崗位分工越來越細，制約措施越來越具體，人員素質(zhì)單一化趨勢越來越明顯，與開展稅收分析工作的內(nèi)在要求越來越不適應。因此，培養(yǎng)一批復合型稅收分析人才、建立一支高素質(zhì)的稅收分析干部隊伍任重道遠。三、做好稅收分析工作的幾點建議綜上所述，稅收分析工作是一項系統(tǒng)工程，不能將其片面理解為計統(tǒng)部門或稅收分析員的職責。這一工程不但涉及到省、市、縣各級國稅局不同崗位的人員，而且需要政府有關部門的積極支持、理解與配合。做好稅收分析工作，需要從以下幾個方面努力：(一)要轉(zhuǎn)變觀念，高度重視稅收分析工作。首先，各級領導要改變過去“就稅收分析稅收、就稅源預測稅源”的思維方式，高度重視本單位的稅收分析工作，經(jīng)常主持、指導本單位的稅收分析工作的開展。其次，要加強對稅收分析工作和組織領導和工作協(xié)調(diào)。一方面，各單位計統(tǒng)、征管、稅政、稽查、信息中心等職能部門要積極配合，建立起稅收分析、稅源管理、納稅評估、稅務稽查的資源共享和良性互動機制。另一方面，要加強與財政、經(jīng)貿(mào)委、統(tǒng)計等部門的協(xié)調(diào)溝通，建立良好的數(shù)據(jù)傳送機制，及時、準確獲取相關經(jīng)濟指標，為做好稅收分析提供數(shù)據(jù)支持。(二)要依托制度，建立科學的稅收分析工作新機制。首先，要改變以往稅收分析依靠計統(tǒng)部門一家和個別稅收分析員“單打獨斗”的局面，明確各級稅務機關內(nèi)部各職能部門的稅收分析職責，設立稅收分析專職崗位，建立由計統(tǒng)部門牽頭負責、各業(yè)務部門各有分工基礎上的信息共享、分工合作、優(yōu)勢互補、齊抓共管的稅收分析運行機制和分析成果反饋機制。通過快報、專報、報告、匯報、網(wǎng)絡化等等多種形式，及時將分析成果反饋給有關部門，加強對解決問題措施和實施效果的分析和關注，真正把稅收分析結(jié)果應用到堵漏促收、加強征管中去。比如，計統(tǒng)部門通過對相關經(jīng)濟指標與稅收收入關系的對比分析，及時發(fā)現(xiàn)宏觀稅負、稅收彈性系數(shù)非正常變動情況，找出影響稅收收入增減變化的重點行業(yè)與重點企業(yè)，向有關部門提出管理建議；征管部門對計統(tǒng)部門發(fā)現(xiàn)的問題組織實施納稅評估，對確認有偷稅嫌疑的企業(yè)及時移交稽查，增強稅務稽查的針對性；稽查部門要重視征管部門移送的案件線索，及時組織查辦，并按規(guī)定向征管部門反饋查處結(jié)果。第二，要明確省、市（地）、縣、分局（所）各級稅務機關和稅收分析員的主要職責和分析重點，建立上下級稅務機關稅收分析互動機制。省、市（地）局主要負責分析和監(jiān)控全省和本地區(qū)行業(yè)稅源變化、稅收收入增減及稅負變動情況，建立稅收分析預警指標體系、數(shù)據(jù)質(zhì)量和分析質(zhì)量考核體系，組織、指導下級稅務機關做好稅收分析工作，重點開展全省和本地區(qū)的經(jīng)濟稅源宏觀稅負分析?？h級局主要負責本縣（市）基本數(shù)據(jù)分析資料的采集，并確保數(shù)據(jù)的真實準確，在上級稅務機關的指導下對重點行業(yè)和企業(yè)進行微觀分析，摸清稅源發(fā)展規(guī)律以及稅收變化趨勢，發(fā)現(xiàn)稅收征管薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，為納稅評估和稅務稽查提供案源。各稅務分局（所）主要是通過落實稅收管理員制度，對轄區(qū)范圍內(nèi)的納稅企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況做深入分析，為上級局決策提供準確的依據(jù)。第三，要探索建立稅收分析工作流程，將稅收分析工作按照業(yè)務分工不同細化為稅源調(diào)查、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理、因素分析、報告整理、分析成果運用等環(huán)節(jié)，結(jié)合各環(huán)節(jié)業(yè)務特點和崗位要求，明確其工作規(guī)范及數(shù)據(jù)資料傳遞反饋流程。同時，要探索研究建立稅收分析員制度，健全行之有效的監(jiān)督考核體系，使稅收分析工作標準有據(jù)可依，工作優(yōu)劣有獎有懲。第四，要建立稅收分析報告和分析通報制度。省、市、縣局都要建立并嚴格執(zhí)行定期稅收分析制度，按月召開由局領導主持，計統(tǒng)、稅政、征管及有關稅源管理部門參加的收入分析專題會議，推動稅收分析工作的深入開展。(三)要充實分析內(nèi)容，改進分析方法。稅收分析是一門綜合性學科，具有很強的理論性和科學性，它需要把經(jīng)濟學理論、統(tǒng)計學知識、稅收理論、模糊數(shù)學分析等集大成于一身。它應有自己的理論依據(jù)和分析內(nèi)容，有獨特的科學分析方法、步驟，需建立一套特有指標體系，各指標之間相與聯(lián)系，互為制約。稅收分析內(nèi)容要包括以下幾個方面：一是宏觀分析。從分析稅收收入與GDP關系入手，選擇各稅種宏觀稅負及其增減率作為分析指標，從地區(qū)、行業(yè)、納稅人類型、時間等角度進行分析，主要包括GDP與稅收相關性分析、消費結(jié)構(gòu)與稅收收入結(jié)構(gòu)分析、投資與稅收分析、稅收負擔分析等。二是稅收收入分析，包括稅收計劃完成情況分析、稅款結(jié)構(gòu)分析、稅收收入分布分析、稅收收入發(fā)展趨勢分析等。三是稅源綜合分析，從稅務登記戶數(shù)和稅款申報征收入庫情況入手，分析稅務登記的結(jié)構(gòu)、組成、分布、異常變化、趨勢和時序變化情況，比較不同時間、稅務機關、納稅人、行業(yè)、登記注冊類型、應征稅款、征收稅款和入庫稅款等稅款正常和異常運行的規(guī)律。四是稽查分析，從案件數(shù)量、發(fā)案率、立案率、結(jié)案率、案件審理率等指標分析稽查任務完成、稅務處罰入庫等情況。五是重點稅源分析，對稅收增減變化影響較大的重點企業(yè)財務報表、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、主要產(chǎn)品的產(chǎn)銷量和庫存變化、固定資產(chǎn)投資和技術(shù)改造情況、稅款的申報、征收、抵扣、入庫、欠稅以及稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行等情況進行分析，及時掌握重點稅源的現(xiàn)狀和變化情況。在改進稅收分析方法方面，當務之急是要進一步完善經(jīng)常性的稅收分析方法，利用各稅種與相關經(jīng)濟指標的對比分析方法、時間序列趨勢分析預測方法、回歸模型建立方法等，來判斷收入形勢是否正常、稅收增長與經(jīng)濟發(fā)展是否協(xié)調(diào)、稅收征管力度是否到位、稅收政策執(zhí)行是否準確，從而實現(xiàn)稅收分析由稅收進度增減情況等簡單的對比分析向宏觀稅負、增長彈性等分析的轉(zhuǎn)變。一是要做到定量分析與定性分析相結(jié)合。定量分析是研究社會經(jīng)濟的數(shù)量方面，把握數(shù)量界限，提供數(shù)量依據(jù)的方法。定性分析是在定量分析的基礎上，深入解釋數(shù)量的含義，對事物的性質(zhì)作出判斷的方法。二者都具有各自的特點和長處，只有把它們結(jié)合起來，才能形成完整的科學的稅收分析方法體系。二是要把宏觀分析與微觀分析相結(jié)合，一個完整的稅收分析，必須是宏觀與微觀相結(jié)合進行的分析。三是堅持動態(tài)數(shù)據(jù)與靜態(tài)數(shù)據(jù)相結(jié)合。經(jīng)濟決定稅收，經(jīng)濟在發(fā)展，納稅人的應稅行為在不斷運動之中，因此在進行稅收分析時，不能只就稅收論稅收，也不能只看靜態(tài)數(shù)據(jù)，不看動態(tài)數(shù)據(jù)，要注意動態(tài)數(shù)據(jù)與靜態(tài)數(shù)據(jù)的結(jié)合使用，堅持從經(jīng)濟看稅源，從納稅人的發(fā)展看稅源。四是要靈活運用多種分析方法。通過各種專業(yè)分析方法來計算稅收的規(guī)模、構(gòu)成、水平、速度和相互間的比例關系，從而說明稅收政策和稅收計劃的執(zhí)行情況，反映稅收的成果及其所發(fā)揮的調(diào)節(jié)作用，揭示矛盾，提出解決問題的辦法，為領導決策提供依據(jù)。五是要依托CTAIS開發(fā)稅收分析應用軟件，利用計算機對大量的經(jīng)濟稅源和稅收信息進行處理，通過分類整合、綜合對比，產(chǎn)生及時、準確、全面的稅收分析報告。(四)要加強調(diào)查研究，拓寬分析思路，多方收集信息，掌握分析技巧。目前，影響稅源和稅收變動的因素日趨復雜，如果脫離了國內(nèi)外政治經(jīng)濟形勢，不注意加強對稅收政策變化情況的研究，忽視對重點地區(qū)、重點稅種、重點行業(yè)、重點企業(yè)經(jīng)濟稅收情況的調(diào)查研究，就難以揭示稅收增減變化的內(nèi)在原因，就不能準確評價和反饋政策實施的效果。一是要關注政治環(huán)境對稅收的影響。黨和國家的每一項經(jīng)濟政策對社會經(jīng)濟的發(fā)展都起著直接的指導作用，從而對稅源變化產(chǎn)生重大影響。政治信息對稅源的影響是通過潛在稅源的影響而體現(xiàn)出來的，這種影響一般難以定量化。如“十五”期間，我國股份制經(jīng)濟、外商投資經(jīng)濟、民營經(jīng)濟成份迅速增長，從而帶來各種經(jīng)濟成分稅收比重的變化和所得稅比重的逐步上升，與黨和國家保護鼓勵多種所有制經(jīng)濟成分共同發(fā)展不無關系。因此，在進行經(jīng)濟稅源調(diào)查與預測時，必須考慮這一變化，并取得這方面的詳細資料。二是要分析國民經(jīng)濟發(fā)展情況對稅收的影響。稅源蘊藏于國民經(jīng)濟各部門之中，國民經(jīng)濟發(fā)展狀況和趨勢對稅源有連動作用，要對其進行總量、構(gòu)成、發(fā)展趨勢分析，預測國民經(jīng)濟發(fā)展情況對稅源變化的相應影響。三是要重視國際環(huán)境對稅收的影響，如國際政治經(jīng)濟形勢的變化對能源和原材料價格的影響、外國企業(yè)在我國投資變化對涉外稅收的影響等。四是要經(jīng)常研究稅制變化和新稅收政策措施對稅收的影響。稅收制度的改革，直接影響著稅收收入的變化。如：稅種的開征與停征、征收范圍的調(diào)整、稅率的調(diào)整、減免稅措施的調(diào)整等，這些稅收法令的變更是影響經(jīng)濟稅源變化的直接原因。此外，重大財政措施和財務制度規(guī)定變化往往影響稅收收入，因此必須進行調(diào)研與預測。(五)要加強數(shù)據(jù)監(jiān)控考核，建立嚴密的數(shù)據(jù)質(zhì)量管理體系。嚴密的數(shù)據(jù)質(zhì)量管理體系是確保各項數(shù)據(jù)真實準確的重要保證，是稅收分析工作有效進行的基本保障。離開了數(shù)據(jù)的真實準確，稅收分析工作就失去了發(fā)言權(quán)，成了無源之水、無本之末。因此，要特別重視對數(shù)據(jù)質(zhì)量的管理。建立嚴密的數(shù)據(jù)質(zhì)量管理體系，加強數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，要著重做好以下工作：一要及時準確地采集有關數(shù)據(jù)。按照統(tǒng)一標準錄入、整合有關數(shù)據(jù)，減少因主觀原因?qū)е碌男畔⑹д?。二要嚴格?shù)據(jù)審核。對采集的數(shù)據(jù)進行邏輯和真實性檢驗，把好數(shù)據(jù)進口關，確保信息質(zhì)量。三是要明確職責分工。計統(tǒng)部門是稅務機關數(shù)據(jù)管理的職能部門，對數(shù)據(jù)質(zhì)量負有直接責任，有權(quán)指導、監(jiān)督其他部門的數(shù)據(jù)采集工作；其他數(shù)據(jù)采集部門要按照分工確保采集數(shù)據(jù)準確無誤，對新增數(shù)據(jù)要及時提請計統(tǒng)部門制定統(tǒng)一標準；對數(shù)據(jù)使用過程中發(fā)現(xiàn)的問題，計統(tǒng)部門和采集部門要相互配合，及時修正。四要建立高效的傳輸手段。充