【文章內(nèi)容簡介】 際審計過程中除規(guī)定的直接責(zé)任外，只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或單位出了問題，都籠統(tǒng)定性為主管責(zé)任，過于模糊，造成主管責(zé)任等同于沒有責(zé)任。有的評價超出審計范圍，對一些與審計事項不相關(guān)的業(yè)績加以確認，與經(jīng)濟責(zé)任不相關(guān)的責(zé)任也加以界定；有的審計評價往往就事論事，泛泛而論，只對單位不直接對責(zé)任人，而且評價內(nèi)容過多，造成評價目的不明確。特別是對領(lǐng)導(dǎo)干部廉政情況的評價很難，難在審計不作出評價不行，因為領(lǐng)導(dǎo)干部關(guān)注這樣一個評價結(jié)果。如果要審計部門作出評價，因目前審計手段有限，領(lǐng)導(dǎo)干部廉政情況僅靠審計部門難以發(fā)現(xiàn)，加大了審計評價風(fēng)險。(五)審計責(zé)任難以界定2010年中辦國辦關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計新《規(guī)定》將領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任劃分為三種，即直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，并明確了責(zé)任劃分的依據(jù)。但在實際工作中面對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容的復(fù)雜性，沒有統(tǒng)一模式，界定三個責(zé)任往往是統(tǒng)而概之，影響到經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量。特別是對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的同步審計，有關(guān)市縣長書記經(jīng)濟責(zé)任中的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、主管責(zé)任、直接責(zé)任具體怎么界定及如何取證難度大。(六)審計方法還有待改進長期以來，經(jīng)濟責(zé)任審計采用的技術(shù)方法還停留在傳統(tǒng)的財政財務(wù)收支審計層面。特別是大多數(shù)審計人員往往還是習(xí)慣于審查財務(wù)賬冊、憑證，不善于運用分析性復(fù)核方法對風(fēng)險進行評估；不善于對內(nèi)控制度進行測評，并在此基礎(chǔ)上確定審計重點；不善于運用抽樣審計的方法，以提高審計效率。對計算機輔助審計技術(shù)的運用還不夠廣泛。二、對深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的思考面對新形勢的要求和當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計的現(xiàn)狀，我們必須堅持與時俱進，認真思考深化經(jīng)濟責(zé)任審計的對策。主要從以下幾個方面人手，全面提升經(jīng)濟責(zé)任審計的層次和水平。(一)增強審計計劃科學(xué)性做好計劃工作是做好審計工作的前提。面對眾多的審計對象需要審計，而審計資源是有限的，我們不可能一下子把所有應(yīng)該審計的領(lǐng)導(dǎo)干部都審計了。在當(dāng)前審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾比較突出的情況下，如何制定計劃，如何做到審計突出重點，加大任中審計的比例，這確實是我們需要很好的考慮和研究解決的問題?！秾徲嫹ā访鞔_規(guī)定經(jīng)濟責(zé)任審計工作由組織部委托進行。因此，針對目前計劃中出現(xiàn)的問題，每年年底，審計部門要在充分做好調(diào)查的基礎(chǔ)上，提前走訪組織部、紀(jì)委及其他相關(guān)部門，及時溝通情況，為增強計劃的科學(xué)性做好基礎(chǔ)工作。要充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議領(lǐng)導(dǎo)小組的作用，加強工作協(xié)調(diào)，使審計計劃安排能考慮到審計部門力量和審計情況，變得更加科學(xué)合理。同時，審計部門在項目安排上堅持全局一盤棋的思想，把組織部委托的項目與本部門的項目統(tǒng)籌安排，避免重復(fù)審計。(二)深化經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容擴大和深化審計內(nèi)容是提高面效的關(guān)健。開展審計，要在深化內(nèi)容上下功夫。一般審計多以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，關(guān)注單位財政經(jīng)費使用中有沒有問題。而經(jīng)濟責(zé)任審計的特殊性決定了它不是單純地審計財政財務(wù)收支上的問題，作為對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的審計，它所關(guān)注的問題更廣泛、更深刻。依據(jù)新《規(guī)定》和《審計法》實施條例的規(guī)定，實施經(jīng)濟責(zé)任審計主要是通過審查領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財政財務(wù)收支的真實、合法、效益來評價和鑒證領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的履行情況，主要內(nèi)容包括被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財政財務(wù)收支的真實、合法和效益情況，固定資產(chǎn)的管理和使用情況，重要投資項目的建設(shè)和管理情況，內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，以及被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對下屬單位財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況等。為此，為了更加全面評價領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況，經(jīng)濟責(zé)任審計不能僅僅局限于財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的具體事項，要更加關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的過程和效果。要實現(xiàn)由真實合規(guī)性審計向效益審計轉(zhuǎn)變，努力探索經(jīng)濟責(zé)任審計與績效審計相結(jié)合的路子。把績效審計作為深化和創(chuàng)新經(jīng)濟責(zé)任審計的重要途徑，是貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀的必然要求。同時注意防范審計風(fēng)險，一方面，審計部門要對審計內(nèi)容查深查透，不留死角，提高審計質(zhì)量；另一方面，要注意對審計內(nèi)容不能什么都管，否則超出審計法所規(guī)定的職責(zé)范圍，會帶來審計機關(guān)無法承擔(dān)的審計風(fēng)險。(三)促進審計成果運用充分運用審計成果，這是經(jīng)濟責(zé)任審計的最終目的。為保障審計結(jié)果的有效運用，2010年出臺的經(jīng)濟責(zé)任審計《規(guī)定》在兩個方面作出了具體規(guī)定：一是對各級黨委和政府運用審計結(jié)果提出了要求，明確規(guī)定應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計情況通報、審計整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運用制度。二是對干部管理監(jiān)督部門運用審計結(jié)果提出了要求，明確規(guī)定有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)將審計結(jié)果作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。為此，審計部門要提高審計質(zhì)量，使審計成果有說服力，與黨委政府、干部監(jiān)督管理部門的要求相符。黨委、政府可以通過參閱審計結(jié)果尤其是任中審計結(jié)果報告，能夠及時掌握家底和整個經(jīng)濟工作的真實和運行情況，提高宏觀決策的科學(xué)性。紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)可以通過領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果及時發(fā)現(xiàn)和查處有嚴重違法和犯罪行為的案情以及潛在嚴重的經(jīng)濟問題，能為紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)提供案情偵破線索。在查辦案件中，還可以根據(jù)審計機關(guān)提供的情況，直接運用審計結(jié)果查處。組織人事部門應(yīng)把審計結(jié)果歸入領(lǐng)導(dǎo)干部廉政檔案，與干部任前公示制度結(jié)合起來，作為干部選拔任用和加強監(jiān)督的參考依據(jù)，并將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用情況，及時書面反饋給審計部門。經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位對審計結(jié)果要進行全面分析，對一些傾向性、苗頭性的問題，認真從管理、機制、體制和制度等方面分析原因，采取有針對性的措施，建立健全相關(guān)制度，切實加強干部監(jiān)督管理工作。積極探索審計結(jié)果公開和領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任追究制度，不僅把審計結(jié)果送給被審計人所在的單位以及相關(guān)的干部監(jiān)督管理部門，甚至應(yīng)該向社會公開。通過各部門緊密配合，齊抓共管，使經(jīng)濟責(zé)任審計成果得到充分體現(xiàn)。(四)把握好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任評價審計評價是經(jīng)濟責(zé)任審計的一個很關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。經(jīng)濟責(zé)任審計評價的對象是領(lǐng)導(dǎo)干部，關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部的政治生命，政策性非常強。對經(jīng)濟責(zé)任審計評價關(guān)注的主要有：黨委政府、組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、被審計部門和責(zé)任人、社會公眾。為此，要提高評價的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。新《規(guī)定》強調(diào)審計評價應(yīng)當(dāng)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的下列情況：貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，推動經(jīng)濟社會科學(xué)發(fā)展情況；遵守有關(guān)經(jīng)濟法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟工作的方針政策和決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況；與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況；遵守有關(guān)廉潔從政(從業(yè))規(guī)定情況等。為了客觀公正地進行審計評價，必須把握好以下幾點：一是按照中辦國辦新《規(guī)定》，堅持三個原則，即：依法依規(guī)原則；客觀公正、實事求是的原則；審計評價與審計內(nèi)容相統(tǒng)一的原則。二是建立統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價的定量指標(biāo)和定性指標(biāo)。紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事部門應(yīng)加強合作，構(gòu)建科學(xué)的定性和定量指標(biāo)評價體系，確保審計評價的規(guī)范性和公正性。三是形成一整體操作性強、科學(xué)客觀的評價方法。既有利于形成口徑一致、可比的審計結(jié)果，又有利于具體審計實踐的靈活掌握和運用。審計評價準(zhǔn)確與否，還要能經(jīng)得起歷史的驗證，能得到群眾的認可。(五)準(zhǔn)確界定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任經(jīng)濟責(zé)任界定是在審計的基礎(chǔ)上，就審計事項決定被審計對象應(yīng)負的責(zé)任及其性質(zhì)。新《規(guī)定》要求：被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，審計機關(guān)區(qū)別不同情況，依法依規(guī)對其作出責(zé)任界定。為此，對經(jīng)濟責(zé)任界定，必須做到五個注重：一是注重堅持實事求是、權(quán)責(zé)相符的原則。對書記和政府主要領(lǐng)導(dǎo)必須同步審計，這是新規(guī)定的要求，審計中要更加關(guān)注書記的決策權(quán)、管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)，從而科學(xué)劃分雙方責(zé)任。比如：對經(jīng)過黨委會討論的事情，歸為書記的責(zé)任；對經(jīng)過政府常務(wù)會討論的事情歸為省長、市長的責(zé)任，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部擁有的權(quán)力與實際的責(zé)任是否相對應(yīng)，客觀地界定黨政領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。二是注重調(diào)查分析，根據(jù)相關(guān)責(zé)任人的參與情況和所起的作用，分清黨委政府、政府與部門、集體與個人的責(zé)任。三是注重責(zé)任取證，準(zhǔn)確界定責(zé)任。不能僅從會計報表、賬冊和憑證中取證，還要探索從談話記錄、多方查詢、查閱文件、報告、會議紀(jì)要等獲取證據(jù)，確保責(zé)任證據(jù)真實、充分。四是注重與被審計對象的溝通。在審計的全過程都要保持與被審計單位各層次人員的溝通交流，發(fā)現(xiàn)問題要及時聽取多方面的意見，全面了解事情的來龍去脈，為做出正確的審計結(jié)論和責(zé)任界定打好基礎(chǔ)。五是注重提高審計人員的素質(zhì)。經(jīng)濟責(zé)任審計評價的是黨政領(lǐng)導(dǎo)干部，審計人員要站到一定的高度才能作出正確的評價，這對審計干部的素質(zhì)提出了很高的要求。審計干部不僅要精通審計業(yè)務(wù)知識，而且要增強綜合分析能力。審計機