酒店財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)購(gòu)置及提前報(bào)廢處理程序(編輯修改稿)
2024-11-14 23:20 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 能確認(rèn)為財(cái)產(chǎn)損失、該如何進(jìn)行稅收與會(huì)計(jì)處理的問(wèn)題。如果該項(xiàng)固定資產(chǎn)沒(méi)有報(bào)廢，仍然在2004年以及以后3年繼續(xù)使用的話，那么，每年還是可以調(diào)減應(yīng)納稅所得額53200元，4年合計(jì)調(diào)減212800元（532004）。但是，由于該項(xiàng)固定資產(chǎn)實(shí)際已經(jīng)在2004報(bào)廢，確實(shí)屬于發(fā)生了永久或?qū)嵸|(zhì)性損害，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào)）和《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)稅發(fā)［1997］190號(hào)）規(guī)定，企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)當(dāng)有確鑿證據(jù)證明已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時(shí)，扣除變價(jià)收入、可收回的金額以及責(zé)任和保險(xiǎn)賠償后，應(yīng)確認(rèn)為財(cái)產(chǎn)損失。但是你公司須及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除財(cái)產(chǎn)損失，不得在不同納稅人為調(diào)劑。因此，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)按規(guī)定審核批準(zhǔn)后，你公司可以一次性在2004稅前扣除。如果你公司所得稅會(huì)計(jì)采用的是應(yīng)付稅款法核算，則直接將減除212800元后的應(yīng)納稅所得額計(jì)算出相應(yīng)的所得稅金額后，借記“所得稅”，貸記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交所得額”；如果你公司所得稅會(huì)計(jì)采用的是納稅影響會(huì)計(jì)法核算，由于平時(shí)每年在調(diào)增應(yīng)納稅所得額時(shí)借記“遞延稅款”，貸記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交所得稅”，因此，當(dāng)年一次性調(diào)減應(yīng)納稅所得額時(shí)，除當(dāng)年正常核算所得稅外，還要與前面對(duì)照調(diào)整賬務(wù)，借記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交所得稅”，貸記“遞延稅款”。第三篇：固定資產(chǎn)提前報(bào)廢問(wèn)：我公司有一設(shè)備，預(yù)計(jì)最低使用年限為10年，但是實(shí)際使用不到2年就報(bào)廢了（強(qiáng)腐蝕造成，永遠(yuǎn)無(wú)法避免），現(xiàn)準(zhǔn)備更換新設(shè)備。請(qǐng)問(wèn)：需要在稅務(wù)機(jī)關(guān)履行什么手續(xù)？新設(shè)備更換后，估計(jì)實(shí)際使用年限也無(wú)法達(dá)到2年，可以不計(jì)“固定資產(chǎn)”嗎？而記“待攤費(fèi)用”2年攤銷(xiāo)完可以嗎？政策依據(jù)是什么？ 最好詳細(xì)點(diǎn)。謝謝??！答：尊敬的納稅人，您好！一、根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）的規(guī)定，你公司提前報(bào)廢固定資產(chǎn)屬于專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，可在期間或納稅申報(bào)時(shí)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。申報(bào)時(shí)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：《資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)表》；專(zhuān)項(xiàng)資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)報(bào)告；資產(chǎn)損失已計(jì)入損益的會(huì)計(jì)憑證復(fù)印件；董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)公司批復(fù)或由董事會(huì)、上級(jí)公司授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)（國(guó)有企業(yè)還需提供國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)）；資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定依據(jù),與之相關(guān)的原始憑據(jù)、記賬憑據(jù)；單項(xiàng)或批量金額較小的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門(mén)出具技術(shù)鑒定證明，并出具金額較小證明；單項(xiàng)或批量金額較大存貨，應(yīng)取得專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定報(bào)告或者具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明；企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)情況說(shuō)明、殘值情況核銷(xiāo)審批資料；企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件；1涉及不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理憑證；1稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。二、根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十七條的規(guī)定，企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)是企業(yè)的固定資產(chǎn)，它包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)
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