【文章內(nèi)容簡介】 還缺少制度性安排，跟蹤審計的成果不好量化，難免影響審計人員的積極性和審計工作的開展。二是現(xiàn)行審計規(guī)范與跟蹤審計的特點不相適應(yīng)。由于目前國家尚未出臺統(tǒng)一的跟蹤審計的法規(guī)制度，而現(xiàn)行審計規(guī)范與跟蹤審計的特點不相適應(yīng)，使得審計機關(guān)和審計人員在跟蹤審計的實踐中難以對跟蹤審計項目作出共性的評價和判斷，增大了審計風險。三是審計監(jiān)督與建設(shè)單位管理的職責界定困難。審計人員介入項目的各個環(huán)節(jié)，容易陷入管理者的角色，導(dǎo)致責任不清，增加了審計風險。四是跟蹤審計人力與復(fù)合型審計人才不足。跟蹤審計工作業(yè)務(wù)量大，事務(wù)繁雜，時間緊、政府要求高，建設(shè)項目個性化特征及管理復(fù)雜性特征與審計人員力量的矛盾十分突出，現(xiàn)有審計人員的專業(yè)水平、技術(shù)能力及綜合素質(zhì)達不到要求，容易形成不正確甚至錯誤的結(jié)論，在很大程度上增加了審計風險。近幾年來，為了彌補審計力量的不足，審計機關(guān)聘用了大量的中介機構(gòu)人員到國家審計隊伍或委托、授權(quán)中介機構(gòu)進行審計，但是，由于這些中介機構(gòu)是在分享國家審計的權(quán)力，加之其人員的素質(zhì)良莠不齊，質(zhì)量難以保障，從而放大了國家審計的風險。四、加強和改進跟蹤審計工作的對策（一）審計機關(guān)應(yīng)研究和制訂跟蹤審計的法規(guī)制度體系，規(guī)范跟蹤審計全過程，防范審計風險盡。盡快出臺一整套跟蹤審計的規(guī)章制度，制定明確的、可操作性強的跟蹤審計的指導(dǎo)性意見或業(yè)務(wù)指南，建立和完善跟蹤審計的程序和審計規(guī)范，為實施跟蹤審計的審計組和審計人員提供衡量的標準，使跟蹤審計逐步走入程序化、規(guī)范化和制度化的軌道中。（二）審計機關(guān)應(yīng)盡快研究和完善跟蹤審計考核指標，建立跟蹤審計綜合考核體系。審計機關(guān)應(yīng)盡快研究和完善跟蹤審計考核指標，建立跟蹤審計綜合考核體系，將通過審計促進相關(guān)政策和制度出臺或完善的數(shù)量、通過審計建議減少的損失浪費金額、核減的工程投資額等內(nèi)容也納入跟蹤審計考核指標，建立既有直接指標、又有間接指標的跟蹤審計綜合考核體系。（三）以跟蹤審計為載體，全面拓展審計內(nèi)容。大力推進工程造價審計，加大對工程實體和環(huán)境跟蹤觀察的力度，加強對合同管理情況的跟蹤了解；大力推進績效審計，幫助資金使用和項目建設(shè)單位提高管理水平；大力推進資源環(huán)境審計，重點關(guān)注土地、礦產(chǎn)、森林、海洋等國家重要資源的保護與開發(fā)利用情況，水、大氣、固體廢棄物等方面環(huán)保資金管理使用情況，生態(tài)建設(shè)保護及相關(guān)資金管理使用情況，國家節(jié)能減排政策措施的貫徹落實情況等。（四）創(chuàng)新方式方法，提高跟蹤審計成效。改進跟蹤審計項目組織方式，整合內(nèi)外部資源，科學(xué)調(diào)配審計力量；創(chuàng)新技術(shù)方法，深化計算機審計，積極探索聯(lián)網(wǎng)審計，主動實施信息系統(tǒng)審計；大力推廣設(shè)備儀器輔助審計，在繼續(xù)推廣應(yīng)用GPS定位儀、全站儀、取芯儀等設(shè)備儀器的基礎(chǔ)上，積極探索使用更為有效的設(shè)備儀器和技術(shù)手段，保障信息數(shù)據(jù)的準確性，提高審計工作質(zhì)量和效率。（五）創(chuàng)新具體形式，提高跟蹤審計的針對性。根據(jù)資金運行和項目建設(shè)周期，開展階段性跟蹤審計，以提高審計質(zhì)量和效率；針對資金運行和項目建設(shè)的重點環(huán)節(jié)進行跟蹤審計，節(jié)省人力物力，保障審計效果；對特殊審計項目開展同步跟蹤審計，充分掌握資金運用和項目建設(shè)情況，最大限度獲得成果；對同期同類、同一行業(yè)或系統(tǒng)的建設(shè)項目開展批量跟蹤審計或行業(yè)、系統(tǒng)跟蹤審計，以擴大審計成效。（六）知識結(jié)構(gòu)調(diào)整及更新，培訓(xùn)復(fù)合型人才和聘用專業(yè)人才相結(jié)合。由于跟蹤審計是對項目全方位進行審計，要求審計人員對各環(huán)節(jié)均要有所了解，需要對審計人員進行相關(guān)知識的培訓(xùn)，調(diào)整知識結(jié)構(gòu)和更新觀念，培訓(xùn)復(fù)合型人才。針對特定的行業(yè)和專業(yè)，要在審計組中配備專業(yè)人才，并實施專家咨詢制度第三篇：跟蹤審計合同合同編號：建 設(shè) 工 程 全過程跟蹤審計合同委托人：受托人：委托人（甲方）：AAAAAAAAAAAAA 受托人（乙方）：為提高資金的使用效率，加強審計力度，甲方確認委托乙方配合甲方AAAAAAAAA 跟審、結(jié)算審核工作等事宜，雙方依據(jù)《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《中國注冊會計師獨立審計準則》等相關(guān)規(guī)定，在平等協(xié)商的基礎(chǔ)上達成一致，特訂立本合同。第一條 委托事務(wù)：項目名稱： AAAAAAAAAAAAAAAAAAA服務(wù)類別：建設(shè)項目全過程跟蹤審計服務(wù)內(nèi)容：(1)審核招標文件、工程量清單、合同條款及補充協(xié)議書，參與合同談判過程，并從造價管理的角度提供意見。(2)發(fā)現(xiàn)并提出招標用圖紙不完善的地方，分析施工中可能遇到的增加投資風險的項目及風險金額。(3)參加施工圖會審及技術(shù)交底會議。 施工階段(1)審核月進度計量支付報表，并出具月進度支付審核意見；(2)參與設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證合理化的論證，并在實施后對工程量及造價進行審核，一單一算；(3)對暫定價材料、新增材料和甲供材料價格的審核；(4)對重大變更、新技術(shù)、新工藝、新材料進行審核；(5)對調(diào)整和新增項目綜合單價的審核；(6)對項目有關(guān)的零星施工、返工、遷改等項目進行造價審核；(7)參加參建單位組織的各種會議，并發(fā)表審計意見；(8)與工程造價有關(guān)的其他工作。 結(jié)算階段(1)在施工過程中分階段、分專業(yè)辦理工程結(jié)算審核。(2)在法規(guī)及合同約定時間內(nèi)辦理完所有工程結(jié)算審核。(3)編制竣工結(jié)算審核報告。第二條 委托期限本合同的建設(shè)工程全過程跟蹤審計業(yè)務(wù)自年月日開始實施，至乙方向甲方提交審計報告（成果文件）且建設(shè)單位付清審計服務(wù)費用后終結(jié)。第三條 審計服務(wù)費用支付標準（含稅價）基本收費： %。結(jié)算審減服務(wù)費： %由甲方支付：%由施工方支付： %由施工支付。第四條：付款方式及時間簽訂協(xié)議后，經(jīng)甲方確認，建設(shè)單位按項目本合同總價的10%預(yù)付乙方跟蹤審計基本收費。進度款按乙方審批的工程款總額*%（基本收費費率）*70%支付。工程竣工后，經(jīng)甲方確認的結(jié)算審計報告金額*取費率計算總服務(wù)費后扣除已付款項后支付。憑增值稅專用發(fā)票付款。第五條甲方的權(quán)利有權(quán)監(jiān)督乙方開展的審計工作，檢查乙方受托項目的實施情況。有權(quán)要求乙方及時提供書面的項目進展情況。有權(quán)要求乙方更換不稱職的人員或應(yīng)回避的人員。如甲方發(fā)現(xiàn)乙方在審計工作中違反有關(guān)的法律、法規(guī)或?qū)徲嫵绦?，甲方有?quán)要求乙方糾正，如乙方不糾正或再次違反上述約定，甲方有權(quán)取消乙方中標資格，甲方享有單方解除本合同的權(quán)利。甲方隨時有權(quán)要求乙方更換甲方認為不合格的項目服務(wù)人員。第六條甲方的義務(wù)對乙方開展審計工作進行必要的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)。在乙方審計工作開始前，審核相關(guān)工作計劃。對乙方提出的書面要求及請示，甲方應(yīng)當及時做出答復(fù)。如委托范圍中約定的內(nèi)容、時間等存在重大調(diào)整，應(yīng)當及時以書面形式通知乙方，以便調(diào)整相應(yīng)的工作安排。在乙方實施審計過程中，甲方指定甲方的工作人員作為審計聯(lián)絡(luò)員。第七條乙方的權(quán)利有權(quán)拒絕違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章以及政府有關(guān)主管部門的干預(yù)。依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，開展審計項目的相關(guān)工作。如甲方的某些條件和要求不符合現(xiàn)行的法律、法規(guī)或相關(guān)審計程序，乙方可以建議甲方進行修改。有權(quán)在約定的時限內(nèi)取得約定的審計服務(wù)費用。第八條乙方的義務(wù)須按照《中國注冊會計師獨立審計準則》和其他相關(guān)法律、法規(guī)的要求進行審計，出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。保守執(zhí)業(yè)過程中知悉的國家機密和商業(yè)秘密。及時與甲方溝通，對甲方負責，在工作中及時向甲方請示、匯報，保證在審計的各個階段嚴格按照甲方的各項要求完成審計任務(wù)。在審計工作中發(fā)現(xiàn)重要的情況或信息，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)重要情況或信息之日起 日內(nèi)向甲方遞送相關(guān)書面情況說明和資料。審計任務(wù)結(jié)束后，所有相關(guān)的審計檔案由專人按照甲方要求整理、歸檔，并設(shè)專用檔案室專人保管，及時上報甲方。乙方超越委托范圍實施的民事行為，由乙方自行承擔法律責任，給甲方造成損失的需根據(jù)損失情況進行賠償。如果實施的行為，事后經(jīng)過甲方的追認，視為在委托范圍之內(nèi)。積極配合甲方完成施工過程中關(guān)于造價服務(wù)工作的有關(guān)內(nèi)容。乙方應(yīng)在收到甲方要求更換服務(wù)人員的書面通知5日內(nèi)完成相關(guān)人員更換。乙方應(yīng)當為自己派駐現(xiàn)場的人員行為負責，承認并承擔其簽署的相關(guān)文件的法律責任。第九條 本合同的解除條件甲方有權(quán)根據(jù)工作需要無條件單方面解除本合同。乙方非經(jīng)甲方同意不得提前解除本合同。經(jīng)甲方同意，提前解除本合同的，應(yīng)賠償甲方和被審計單位的相關(guān)經(jīng)濟損失，乙方無權(quán)收取本合同約定的任何審計服務(wù)費用，已經(jīng)收取的審計服務(wù)費用應(yīng)全部退還。第十條 違約及違約責任由于乙方原因，未按期完成委托項目，視為違約；若計劃變 6 更，或不具備工作條件，而造成乙方返工、窩工或修改報告、乙方可申請合理延期出具審計報告，經(jīng)甲方書面確認，不