【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 借：預(yù)收賬款 10 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7 貸：勞務(wù)成本 7 ⑦借：管理費(fèi)用 20 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 營(yíng)業(yè)外支出 5 貸：銀行存款 35（2）甲公司4月份的利潤(rùn)計(jì)算營(yíng)業(yè)收入＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其它業(yè)務(wù)收入＝（180+10+10）+（20+80）＝300（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)成本＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其它業(yè)務(wù)成本＝（150+8+7）+59＝224（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝300224（20+10）＝46（萬(wàn)元）利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出＝46+3005＝341（萬(wàn)元）第三篇：2012高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題及答案2011年自考高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)押密試題及答案（3）一、單項(xiàng)選擇題1．外幣交易與折算業(yè)務(wù)屬于(A．各類(lèi)企業(yè)均可能發(fā)生的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù))2．下列業(yè)務(wù)屬于企業(yè)在特殊時(shí)期的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的是(B．企業(yè)清算)3．外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)和物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生，形成的結(jié)果是(D．貨幣計(jì)量假設(shè)的松動(dòng))4．在單一交易觀點(diǎn)下，外幣業(yè)務(wù)按記賬本位幣反映的購(gòu)貨成本或銷(xiāo)售收入，最終取決于它們的()A．結(jié)算日匯率5．企業(yè)在采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率作為折算匯率的情況下，將人民幣兌換成外幣時(shí)所產(chǎn)生的匯兌損益，是指(B．銀行賣(mài)出價(jià)與當(dāng)日市場(chǎng)匯率之差所引起的折算差額)6．當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生(D．應(yīng)納稅暫時(shí)性差異)7．股份有限公司申請(qǐng)股票上市，公司股本總額應(yīng)不少于(C．3 000萬(wàn)元)8．下列不屬于上市公司披露信息的內(nèi)容是(A．公司管理辦法)9．租賃業(yè)務(wù)按其目的不同分為(C．經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃)，承租人因出售資產(chǎn)而獲取的收入超過(guò)資產(chǎn)賬面凈額的差額，應(yīng)作為()A．營(yíng)業(yè)外收入(D．創(chuàng)立合并是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)協(xié)議組成一個(gè)新的企業(yè))，是運(yùn)用了合并報(bào)表中的(C．母公司理論)，應(yīng)排除在其母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍之外的是()C．準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司 ，由于上年壞賬準(zhǔn)備抵消而應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的金額為()C．上抵消的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額 (C．優(yōu)先股) 000元，當(dāng)時(shí)物價(jià)指數(shù)為150，2008年12月31日一般物價(jià)指數(shù)為310，編制2008年一般物價(jià)水平資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，該固定資產(chǎn)調(diào)整后的金額為()B．413 采集者退散，不正確的是(A．報(bào)告期末以等值貨幣為計(jì)價(jià)單位)(A．增補(bǔ)折舊費(fèi))，廢止的會(huì)計(jì)原則是(B．可比性原則)“清算損益”賬戶核算內(nèi)容的是(B．清算期間處置資產(chǎn)發(fā)生的損益)二、多項(xiàng)選擇題。()A．母子公司之間內(nèi)部往來(lái)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) D．破產(chǎn)清算的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) E．企業(yè)合并的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) ()A．與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者 C．與該企業(yè)發(fā)生日常往來(lái)的政府部門(mén) D．該企業(yè)的供應(yīng)商 ，具有以下特點(diǎn)()A．租賃資產(chǎn)的使用權(quán)和所有權(quán)分離 B．“融資”與“融物”相結(jié)合 E．租賃資產(chǎn)分期獲得補(bǔ)償 ，承租人采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)租賃期開(kāi)始日租入資產(chǎn)人賬價(jià)值的不同情況，對(duì)未確認(rèn)融資費(fèi)用選擇分?jǐn)偮蕰r(shí)應(yīng)()A．以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將租賃內(nèi)含利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮?。B．以合同規(guī)定利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租人資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將合同規(guī)定利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮省．以銀行同期貸款利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將銀行同期貸款利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮省．以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為人賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算分?jǐn)偮?。該分?jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率。 A．公允價(jià)值套期 B．現(xiàn)金流量套期 E．境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期 (A．母公司理論 D．實(shí)體理論 E．所有權(quán)理論)()A．已宣告被清理整頓的子公司 B．非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司 C．已準(zhǔn)備關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)的子公司 D．母公司不再控制的子公司 ()A．劃分貨幣性項(xiàng)目與非貨幣性項(xiàng)目 B．按一般物價(jià)水平變動(dòng)編制調(diào)整傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)數(shù)據(jù) C．計(jì)算貨幣性項(xiàng)目的購(gòu)買(mǎi)力損益E．編制一般物價(jià)水平的會(huì)計(jì)報(bào)表()A．以名義貨幣為計(jì)價(jià)單位 C．歷史成本與一般物價(jià)水平變動(dòng)為計(jì)價(jià)基準(zhǔn) E．不單獨(dú)建立賬戶體系，下列有關(guān)存貨核算的說(shuō)法正確的有()A．購(gòu)進(jìn)時(shí)按現(xiàn)時(shí)成本人賬 C．銷(xiāo)售時(shí)按現(xiàn)時(shí)成本結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本D．領(lǐng)用時(shí)按現(xiàn)時(shí)成本注銷(xiāo)存貨賬戶 E．儲(chǔ)存中的存貨隨現(xiàn)時(shí)成本的變動(dòng)調(diào)整其賬面金額三、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）？答：(1)遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間很可能取得的用來(lái)抵扣可抵扣暫性差異的應(yīng)納稅所得額為限。(2)按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。(3)對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)的投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)：①暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回；②未來(lái)很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。(4)非同一控制下的企業(yè)合并中，按照會(huì)計(jì)規(guī)定確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商 譽(yù)或計(jì)入合并當(dāng)期損益的余額。(5)與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相羊的可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。如可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值下降而應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。答：現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)一般按以下程序進(jìn)行：確定和反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本；計(jì)算企業(yè)的持有資產(chǎn)損益；以本期現(xiàn)時(shí)收入和所耗資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本計(jì)算企業(yè)的現(xiàn)時(shí)成本收益；編制現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)報(bào)表。四、核算題（本大題共5小題，每小題10分，共50分），年終時(shí)按年末的市場(chǎng)匯率對(duì)外匯類(lèi)賬戶進(jìn)行調(diào)整，該企業(yè)某發(fā)生的外幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)3月10日銷(xiāo)售一批商品，售價(jià)為22 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為l美元=，貨款尚未收到。(2)4月6日，用人民幣從銀行買(mǎi)人外幣10 000美元，當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為1美元=，銀行賣(mài)出價(jià)為1美元=。(3)5月5日，收到上述銷(xiāo)貨款中的18 000美元結(jié)售給銀行，當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為l美元=，銀行買(mǎi)入價(jià)為1美元=。(4)6月10日，用美元銀行存款償還應(yīng)付賬款90 000美元，當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為l美元=。(5)12月31日，市場(chǎng)匯率為1美元=，該企業(yè)有關(guān)外幣類(lèi)賬戶的余額如下：“應(yīng)收賬款”賬戶（借方）：20 000美元，人民幣155 000元；“應(yīng)付賬款”賬戶（貸方）：14 000美元，人民幣110 000元；“短期借款”賬戶（貸方）：60 000美元，人民幣460 000元。要求：根據(jù)以上資料編制某企業(yè)有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(1)借：應(yīng)收賬款——美元戶（22 000美元）165 000 來(lái)源：考試大貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 165 000(2)借：銀行存款——美元戶（10 000美元）77 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000貸：銀行存款——人民幣戶 78 000(3)借：銀行存款——人民幣戶 136 800財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 800貸：應(yīng)收賬款——美元戶（18 000美元）138 600(4)借：應(yīng)付賬款——美元戶（90 000美元）693 000貸：銀行存款——美元戶（90 000美元）693 000(5)年末外幣賬戶調(diào)整應(yīng)收賬款：20 000 000=5 000 應(yīng)付賬款：14 000 000=3 000 短期借款：60 000 000=10 000 借：應(yīng)付賬款 3 000短期借款 10 000貸：應(yīng)收賬款 5 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 8 000 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)20X2年至20X4年每年應(yīng)納稅所得額分別為：300萬(wàn)元、400萬(wàn)元和500萬(wàn)元。確定該企業(yè)適用的所得稅率一直為25%，稅法規(guī)定企業(yè)納稅發(fā)生的虧損可以在以后5年內(nèi)用所得彌補(bǔ)，無(wú)其他暫時(shí)性差異。請(qǐng)編制20X1年的可抵扣虧損對(duì)20X120X4各年所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。34．編制20X1年的可抵扣虧損對(duì)20X120X4各年所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。20X1年末：借：遞延所得稅資產(chǎn) 2 500 000貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 25 000 000 20X2年末：借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 750 000貸：遞延所得稅資產(chǎn) 750 000 20X3年末：借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 1 000 000貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1 000 000 20X4年末：借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用． 1 250 000貸：遞延所得稅資產(chǎn) 750 000應(yīng)交稅費(fèi) 500 000 000元的商品銷(xiāo)售給子公司乙，售價(jià)為10 000元。乙公司當(dāng)期對(duì)集團(tuán)外銷(xiāo)售60%，售價(jià)為9 000元。2008年乙公司將上一年從甲公司購(gòu)入的存貨全部對(duì)外銷(xiāo)售，并又從甲公司購(gòu)入商品5 000元，當(dāng)年銷(xiāo)售其中的80%。甲公司2007年和2008年的銷(xiāo)售毛利率均為20%。要求：編制2007年和2008年合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵消分錄。 借：營(yíng)業(yè)收入 10 000貸：營(yíng)業(yè)成本 9 200存貨 800 2008年的抵消分錄(1)借：年初未分配利潤(rùn) 800貸：存貨 800(2)借：營(yíng)業(yè)收入 5 000貸：營(yíng)業(yè)成本 4 800存貨 200：某母公司20 x7年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款50 000元全部為內(nèi)部應(yīng)收賬款，其應(yīng)收賬款按余額的5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，207年壞賬準(zhǔn)備余額為250元。子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款50 000元全部為對(duì)母公司應(yīng)付賬款。母公司208年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款為66 000元，仍按應(yīng)收賬款余額的‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：(1)編制207合并工作底稿中的抵消分錄；(2)編制20 x8合并工作底稿中的抵消分錄。37．資料：華明企業(yè)為增值稅一般納稅人，20 x4年3月17日申請(qǐng)破產(chǎn)清算階段，發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)賬面300 000元的應(yīng)收賬款中，清算組確認(rèn)壞賬50 000元，實(shí)際收回230 000元，存入銀行。(2)處置產(chǎn)成品獲得