【正文】 據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。(2)處置產(chǎn)成品獲得價款58 500元（含增值稅），該批商品成本為55 000元，適用的增值稅率為17%。要求：(1)編制207合并工作底稿中的抵消分錄；(2)編制20 x8合并工作底稿中的抵消分錄。子公司個別資產(chǎn)負債表中應付賬款50 000元全部為對母公司應付賬款。要求：編制2007年和2008年合并會計報表的抵消分錄。2008年乙公司將上一年從甲公司購入的存貨全部對外銷售，并又從甲公司購入商品5 000元，當年銷售其中的80%。20X1年末：借：遞延所得稅資產(chǎn) 2 500 000貸：所得稅費用——遞延所得稅費用 25 000 000 20X2年末：借：所得稅費用——遞延所得稅費用 750 000貸：遞延所得稅資產(chǎn) 750 000 20X3年末：借：所得稅費用——遞延所得稅費用 1 000 000貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1 000 000 20X4年末：借：所得稅費用——遞延所得稅費用． 1 250 000貸：遞延所得稅資產(chǎn) 750 000應交稅費 500 000 000元的商品銷售給子公司乙，售價為10 000元。請編制20X1年的可抵扣虧損對20X120X4各年所得稅影響的會計分錄。(1)借：應收賬款——美元戶（22 000美元）165 000 來源：考試大貸：主營業(yè)務收入 165 000(2)借：銀行存款——美元戶（10 000美元）77 000財務費用 1 000貸：銀行存款——人民幣戶 78 000(3)借：銀行存款——人民幣戶 136 800財務費用 1 800貸：應收賬款——美元戶（18 000美元）138 600(4)借：應付賬款——美元戶（90 000美元）693 000貸：銀行存款——美元戶（90 000美元）693 000(5)年末外幣賬戶調(diào)整應收賬款：20 000 000=5 000 應付賬款：14 000 000=3 000 短期借款：60 000 000=10 000 借：應付賬款 3 000短期借款 10 000貸：應收賬款 5 000財務費用 8 000 000萬元，預計20X2年至20X4年每年應納稅所得額分別為：300萬元、400萬元和500萬元。(5)12月31日，市場匯率為1美元=，該企業(yè)有關外幣類賬戶的余額如下：“應收賬款”賬戶（借方）：20 000美元，人民幣155 000元；“應付賬款”賬戶（貸方）：14 000美元，人民幣110 000元；“短期借款”賬戶（貸方）：60 000美元，人民幣460 000元。(3)5月5日，收到上述銷貨款中的18 000美元結售給銀行，當天的市場匯率為l美元=，銀行買入價為1美元=。四、核算題（本大題共5小題，每小題10分，共50分），年終時按年末的市場匯率對外匯類賬戶進行調(diào)整，該企業(yè)某發(fā)生的外幣經(jīng)濟業(yè)務如下：(1)3月10日銷售一批商品，售價為22 000美元，當日的市場匯率為l美元=，貨款尚未收到。如可供出售金融資產(chǎn)因公允價值下降而應確認的遞延所得稅資產(chǎn)。(4)非同一控制下的企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異的，應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應予確認的商 譽或計入合并當期損益的余額。(2)按照稅法規(guī)定可以結轉(zhuǎn)以后的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理。該分攤率是使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率。C．以銀行同期貸款利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價值的，應當將銀行同期貸款利率作為未確認融資費用的分攤率。()A．母子公司之間內(nèi)部往來的會計業(yè)務 D．破產(chǎn)清算的會計業(yè)務 E．企業(yè)合并的會計業(yè)務 ()A．與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者 C．與該企業(yè)發(fā)生日常往來的政府部門 D．該企業(yè)的供應商 ，具有以下特點()A．租賃資產(chǎn)的使用權和所有權分離 B．“融資”與“融物”相結合 E．租賃資產(chǎn)分期獲得補償 ，承租人采用實際利率法分攤未確認融資費用時，應當根據(jù)租賃期開始日租入資產(chǎn)人賬價值的不同情況，對未確認融資費用選擇分攤率時應()A．以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價值的，應當將租賃內(nèi)含利率作為未確認融資費用的分攤率。2答：；，也沒有對已售出的商品實施控制； ； 。P400四、簡答題2答：固定資產(chǎn)在同時滿足以下兩個條件時，才以加以確認： ①.該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； ②.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。P892會計信息的可靠性——指企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為論據(jù)進會會計核算，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠，內(nèi)容完整。(金額單位統(tǒng)一用“萬元”表示)一、單項選擇題1—5：A（55頁）C（11頁）C（298頁）B（447頁）A（269頁）6—10：A（441頁）B（282頁）B（38頁）B（298頁）D（24頁）11—14：B（134頁）B（292）C（416頁）D（180頁）二、多項選擇題1ABCDE（46頁）1ABCDE（231頁）1ABCE（79）1ABCDE（511512頁）1BCE（71頁）ABD（448頁）三、名詞解釋2預計負債——指因或有負債產(chǎn)生的符合負債確認條件的時間或金額不確定的現(xiàn)時義務。要求：(1)逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄(“應交稅費”科目要寫出二級科目)。截至到本月末，該勞務的累計完工進度為60％，前期已累計確認勞務收入50萬元、勞務成本35萬元。該設備安裝勞務合同總收入為100萬元，預計合同總成本為70萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。(5)將以前會計期間確認的與資產(chǎn)相關的政府補助在本月分配計入當月收益300萬元。(4)銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。(2)向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。2010年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：(1)銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10％的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。(金額單位統(tǒng)一用“萬元”表示)六、綜合應用題(本大題共1小題，共18分)3甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，商品、原材料售價中不含增值稅。假定A公司采取雙倍余額遞減法計提折舊。要求：(1)編制2009年12月份相關的會計分錄；(2)計算當月應計提的壞賬準備并編制會計分錄。(2)12月10日，本企業(yè)的一個客戶A企業(yè)破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應收賬款50萬元不能收回，確認為壞賬。2009年12月1日，該企業(yè)“應收賬款”賬戶借方余額為800萬元，“壞賬準備”賬戶貸方余額為40萬元，計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5％。要求：根據(jù)以上資料編制存貨減值的會計分錄(請列出必要的計算過程)。假設該公司2008年至2010年年末該類存貨的賬面成本均為2100000元。要求：根據(jù)以上資料，計算可供出售金融資產(chǎn)購買時的(即2008年8月12日)成本，并編制2008年8月12日、2008年12月31日、2009年2月1日的相關會計分錄。乙公司2008年12月31日仍持有該股票，股票當時市價16元。如何確定盤盈固定資產(chǎn)入賬價值? 22簡述銷售收入確認的四個條件。4＝5 197 650（元）（1分）產(chǎn)生的未實現(xiàn)融資收益＝6 000 000–5 197 650＝802 350（元）（1分）西 南 大 學 課 程 考 核(試題 【A】卷參考答案和評分標準)(2)編制“未實現(xiàn)融資收益攤銷計算表”如下：未實現(xiàn)融資收益分配計算表密封線————————————————————————————————————————————————————(3)有關會計分錄如下：（）① 2013年1月1日銷售商品時：借：長期應收款——B公司6 000 000銀行存款1 020 000貸：主營業(yè)務收入5 197 650應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1 020 000未實現(xiàn)融資收益802 350 ② 確認銷售成本：借：主營業(yè)務成本4 200 000貸：庫存商品4 200 000 ③ 2013年12月31日第一次收價款時：借：銀行存款1 500 000貸：長期應收款——B公司1 500 000 ④ 2013年12月31日第一年分配未實現(xiàn)融資收益時：借：未實現(xiàn)融資收益311 859貸：財務費用311 859第二篇：中級財務會計試題及答案中級財務會計測試題 二一、單項選擇題(本大題共14小題，每小題1分，共14分)企業(yè)存放在銀行的銀行本票存款，應通過的核算科目是（）A、其他貨幣資金 B、其他應收款 C、應收票據(jù) D、庫存現(xiàn)金一般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，其發(fā)生的下列支出中，不應．．計入委托加工材料成本的是（）A、發(fā)出材料的實際成本 B、支付給受托方的加工費 C、支付給受托方的增值稅 D、受托方代收代繳的消費稅一般納稅人企業(yè)中的“應交增值稅”的明細科目下，用于記錄企業(yè)的購進貨物的非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣的是（）．．A、進項稅額 B、出口退稅 C、進項稅額轉(zhuǎn)出 D、已交稅金企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應付賬款時，應將該應付賬款賬面余額計入（）A、資本公積 B、營業(yè)外收入 C、其他業(yè)務收入 D、其他應付款企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票如果不能如期支付，在票據(jù)到期且并未簽發(fā)新的票據(jù)時，將應付票據(jù)賬面余額轉(zhuǎn)入的賬戶是（）A、應收賬款 B、其他應收款 C、應付賬款 D、其他應付款下列各項中，應計入管理費用的是（）A、行政管理部門組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的費用 B、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失 C、生產(chǎn)車間管理人員工資