【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的，利用加油站的油庫(kù)存放的代儲(chǔ)油(代儲(chǔ)協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案)；(3)加油站本身倒庫(kù)油；(4)加油站檢測(cè)用油(回罐油)。【28單選題】2012年9月，某加油站通過加油機(jī)加注成品油500噸(包括經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛自用汽油720升)，其中：汽油400噸、柴油100噸，汽油、柴油的平均零售價(jià)均為6．5元/升；當(dāng)月發(fā)售加油卡20萬元；購(gòu)進(jìn)汽油、柴油取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為350萬元，當(dāng)月通過認(rèn)證并申報(bào)抵扣。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。(汽油1噸＝1388升，柴油1噸＝1176升)A．3．97B．4．04C．6．88D．6．95【答案】A【解析】經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛自用油720升可從當(dāng)期銷售量中扣除；發(fā)售加油卡按照預(yù)收賬款處理，預(yù)收時(shí)不征收增值稅。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝(4001388－720＋1001176)6．5247。10000247。(1＋17%)17%－35017%＝3．97(萬元)?！?9單選題】生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退(免)稅計(jì)稅依據(jù)是（）。A．出口貨物的實(shí)際離岸價(jià)(FOB)B．按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定C．按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所含的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料的金額后確定D．出口貨物的到岸價(jià)【答案】B【解析】生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退(免)稅計(jì)稅依據(jù)按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定?！?0計(jì)算問答題】2012年A生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)進(jìn)口貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為500萬元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)代征了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。從國(guó)內(nèi)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)原材料支付的價(jià)款為800萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為136萬元。外銷貨物的出口離岸價(jià)為1000萬元人民幣；內(nèi)銷貨物的不含稅銷售額為1200萬元。該企業(yè)出口適用“免抵退”稅的稅收政策，上期留抵稅額50萬元。要求計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納或應(yīng)退的增值稅稅額及免抵稅額。(假定上述貨物內(nèi)銷時(shí)均適用17%的增值稅稅率，出口退稅率為11%)【答案及解析】(1)計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅＝500(1＋10%)17%＝93．5(萬元)國(guó)內(nèi)采購(gòu)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅為136萬元出口貨物當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝1000(17%－11%)＝60(萬元)上期留抵稅額50萬元當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝93．5＋136－60＋50＝219．5(萬元)(2)計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額出口貨物免稅內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額＝120017%＝204(萬元)(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額＝204－219．5＝－15．5(萬元)(4)計(jì)算出口貨物免抵退稅的限額：當(dāng)期免抵退稅額＝100011%＝110(萬元)由于期末留抵稅額15．5萬元＜當(dāng)期免抵退稅額110萬元當(dāng)期應(yīng)退稅額＝15．5(萬元)當(dāng)期免抵稅額＝110－15．5＝94．5(萬元)。【31計(jì)算問答題】2012年A生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)進(jìn)口貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為500萬元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)代征了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。進(jìn)料加工業(yè)務(wù)保稅進(jìn)口料件一批，到岸價(jià)格400萬元，海關(guān)暫免征稅予以放行，從國(guó)內(nèi)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)原材料支付的價(jià)款為1400萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為238萬元。外銷進(jìn)料加工貨物的出口離岸價(jià)為1000萬元人民幣。內(nèi)銷貨物的銷售額為1200萬元(不含稅)。該企業(yè)出口貨物適用“免抵退”稅的稅收政策，上期留抵稅額50萬元。要求計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納或應(yīng)退的增值稅稅額、免抵稅額及實(shí)際留到下期抵扣的稅額。(該企業(yè)采用實(shí)耗法核算進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組價(jià)，計(jì)劃分配率為23%；假定上述貨物內(nèi)銷時(shí)均適用17%的增值稅稅率，出口退稅率為11%)【答案及解析】(1)計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅＝500(1＋10%)17%＝93．5(萬元)國(guó)內(nèi)采購(gòu)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅為238萬元進(jìn)料加工業(yè)務(wù)保稅進(jìn)口料件由于沒有繳納過增值稅，因此計(jì)算不得免征和抵扣稅額時(shí)不能與納過稅的情況一樣對(duì)待，需要計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額。采用實(shí)耗法確定的免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格＝100023%＝230(萬元)出口貨物當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝(11300－230)(17%－11%)＝46．2(萬元)上期留抵稅額50萬元當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝93．5＋238－46．2＋50＝335．3(萬元)(2)計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額出口貨物免稅內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額＝120017%＝204(萬元)(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額＝204－335．3＝－131．3(萬元)(4)由于進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件享受了免稅的優(yōu)惠，計(jì)算出口貨物免抵退稅的限額時(shí)要扣減已享受過的優(yōu)惠額。當(dāng)期免抵退稅額＝(1000－230)11%＝84．7(萬元)由于期末留抵稅額131．3萬元＞當(dāng)期免抵退稅額84．7萬元當(dāng)期應(yīng)退稅額＝84．7(萬元)當(dāng)期免抵稅額＝0當(dāng)期留抵稅額＝131．3－84．7＝46．6(萬元)?！?2單選題】某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2012年4月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，委托某運(yùn)輸企業(yè)將鋼材運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)費(fèi)5800元并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票：進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件一批，組成計(jì)稅價(jià)格為13200元人民幣，海關(guān)暫免征稅予以放行，材料均已驗(yàn)收入庫(kù)；本月內(nèi)銷貨物的不含稅銷售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為42000歐元，下列表述正確的是（）。(該企業(yè)采用購(gòu)進(jìn)法核算進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組價(jià)。假定上述貨物內(nèi)銷時(shí)適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1：8．3，發(fā)票當(dāng)月均經(jīng)過認(rèn)證可以抵扣)A．應(yīng)返增值稅45318元，免抵增值稅額為0B．應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額為6136元C．應(yīng)退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元D．應(yīng)退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元【答案】C【解析】考核增值稅出口貨物退(免)稅政策中的“免抵退稅”的計(jì)算。計(jì)算過程：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝8．342000(17%－13%)－13200(17%－13%)＝13416(元)應(yīng)納稅額＝15000017%－(36800017%＋58007%－13416)＝－24050(元)當(dāng)期免抵退稅額＝8．34200013%－1320013%＝43602(元)由于期末留抵稅額24050元＜當(dāng)期免抵退稅額43602元當(dāng)期應(yīng)退稅額＝24050(元)當(dāng)期免抵稅額＝43602－24050＝19552(元)注意：當(dāng)期免抵稅額19552元需要計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加?！?3單選題】下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口退稅“免退稅”辦法的是（）。A．收購(gòu)貨物出口的外貿(mào)企業(yè)B．受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)C．自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)D．委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)【答案】A【解析】本題考核出口增值稅的出口退稅有關(guān)規(guī)定。外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口適用“免退稅”的方式計(jì)算退稅。B要視委托方的情況適用免稅或免抵退稅政策。CD采用免抵退稅政策。【34單選題】某外貿(mào)公司3月份購(gòu)進(jìn)及出口情況如下：(1)第一次購(gòu)進(jìn)電風(fēng)扇500臺(tái)，單價(jià)150元/臺(tái)；第二次購(gòu)進(jìn)電風(fēng)扇200臺(tái)，單價(jià)148元/臺(tái)(均已取得增值稅專用發(fā)票)。(2)將兩次外購(gòu)的電風(fēng)扇700臺(tái)報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)20美元/臺(tái)，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價(jià)為1：7，退稅率為15%)。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為（）。A．15750元B．17640元C．1168．50元D．15690元【答案】D【解析】要求考生掌握外貿(mào)企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)，增值稅應(yīng)退稅額為購(gòu)進(jìn)貨物所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格，和該貨物所適用的退稅率的乘積。應(yīng)退增值稅＝(500150＋200148)15%＝15690(元)。解題時(shí)要注意，外貿(mào)企業(yè)出口退稅與出口時(shí)的離岸價(jià)格沒有關(guān)系?！?5多選題】下列貨物的出口，享受增值稅免稅不退稅政策的有（）。A．來料加工復(fù)出口的貨物B．小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物C．外貿(mào)企業(yè)出口避孕藥品D．非出口企業(yè)委托出口的貨物【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)A：來料加工復(fù)出口的貨物進(jìn)口時(shí)保稅，出口免稅不退稅；選項(xiàng)B：小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，無法核算生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅，出口免稅不退稅；選項(xiàng)C：避孕藥品銷售時(shí)免稅，故出口免稅不退稅；選項(xiàng)D：非出口企業(yè)委托出口的貨物，在出口時(shí)免稅但不辦理退稅?！?6多選題】下列貨物的出口，適用增值稅征稅政策的有（）。A．以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物B．特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物C．出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具D．以自營(yíng)名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險(xiǎn)之一的出口企業(yè)【答案】CD【解析】AB為適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)；CD為適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)。【37單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是（）。(2010年)A．郵政部門發(fā)行報(bào)刊B．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C．電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費(fèi)D．殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品【答案】C【解析】選項(xiàng)BD屬于增值稅的免稅項(xiàng)目，不計(jì)算繳納增值稅，選項(xiàng)A屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。只有選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅。【38多選題】下列自產(chǎn)貨物中，實(shí)行增值稅即征即退政策的有（）。A．以垃圾為燃料生產(chǎn)的熱力B．以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥熟料C．以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品D．以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土【答案】ACD【解析】采用旋窯法工藝生產(chǎn)或外購(gòu)水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)，實(shí)行增值稅即征即退的政策?！?9單選題】銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退50%政策的是（）。A．以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉B．翻新輪胎C．利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力D．以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力【答案】C【解析】選項(xiàng)AB適用免征增值稅的政策；選項(xiàng)C采用增值稅即征即退50%政策；選項(xiàng)D采用增值稅即征即退政策。【40單選題】某軟件開發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2012年1月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件產(chǎn)品和相關(guān)計(jì)算機(jī)設(shè)備，共取得不含稅銷售額400萬元(含設(shè)備銷售額160萬元)，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為50萬元(含專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)工具的進(jìn)項(xiàng)稅額2萬元，其他進(jìn)項(xiàng)稅額無法在軟件產(chǎn)品和設(shè)備之間準(zhǔn)確劃分)。該企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案按照銷售額比重分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額，則企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（）。A．13．6萬元B．14．4萬元C．15．2萬元D．18萬元【答案】C【解析】整體應(yīng)納稅額＝40017%－50＝68－50＝18(萬元)嵌入式軟件產(chǎn)品的應(yīng)納稅額＝(400－160)17%－2－(50－2)(400－160)247。400＝40．8－2－28．8＝10(萬元)即征即退稅額＝10－(400－160)3%＝10－7．2＝2．8(萬元)企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)增值稅＝18－2．8＝15．2(萬元)?！?1單選題】根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列說法正確的是（）。A．增值稅對(duì)單位和個(gè)人規(guī)定了起征點(diǎn)B．對(duì)于達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，僅就超過起征點(diǎn)的金額計(jì)算繳納增值稅C．屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照適用稅率征收增值稅的稅收負(fù)擔(dān)超過3%的部分，實(shí)行即征即退D．以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙實(shí)行增值稅先征后退政策【答案】C【解析】增值稅的起征點(diǎn)只涉及個(gè)人，不涉及單位；對(duì)于達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，應(yīng)就其全部銷售額計(jì)算繳納增值稅；動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照適用稅率征收增值稅，增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過3%的部分，實(shí)行增值稅即征即退的政策；以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙實(shí)行增值稅即征即退80%的政策?！?2單選題】下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是（）。A．納稅人可以根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)B．納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅權(quán)申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批C．納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅權(quán)聲明的當(dāng)月起12個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅D．符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人【答案】D【解析】納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤。納稅人應(yīng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案(不是審批)，所以B選項(xiàng)錯(cuò)誤。納稅人放棄免稅權(quán)后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅，所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤。只有D選項(xiàng)符合政策規(guī)定。此規(guī)定在2010年命制過綜合題?！?3多選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。A．以預(yù)收款方式銷售貨物的，為收到預(yù)收款當(dāng)天B．委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出當(dāng)天C．采用賒銷方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天D．納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當(dāng)天【答案】CD【解析】以預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。委托他人代銷貨物的，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。【44單選題】以下關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A．固定業(yè)戶在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅B．非固定業(yè)戶在其居住地或機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅C．進(jìn)口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅D．總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅【答案】B【解析】固定業(yè)戶在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅；非固