淺議代賬會(huì)計(jì)(編輯修改稿)
2024-11-14 21:22 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ??審查要點(diǎn)：材料入庫(kù)是否開具入庫(kù)單；出庫(kù)單手續(xù)是否完備（入庫(kù)單的日期、供應(yīng)商名稱、品名、數(shù)量、單價(jià)、供應(yīng)商簽字、采購(gòu)員簽字、倉(cāng)管員簽字）。入庫(kù)單日期格外重要。不可本月補(bǔ)以往的入庫(kù)。填寫記賬憑證，入賬。八、編制工資表。工資表的結(jié)構(gòu)：應(yīng)付工資+工裝費(fèi)返還員工預(yù)借工資罰款=實(shí)發(fā)工資“應(yīng)付工資”項(xiàng)目（獎(jiǎng)金屬于公司成本，是“應(yīng)付工資”項(xiàng)目的組成），是公司成本；工裝費(fèi)返還，沖減“其他應(yīng)付款——應(yīng)返還工裝費(fèi)”；員工預(yù)借工資，沖減“其他應(yīng)收款——XXX”；罰款，計(jì)入“罰款收入”項(xiàng)目。不能用“實(shí)發(fā)工資”作為成本入賬，那樣算出來的毛利，是不科學(xué)的。九、權(quán)責(zé)發(fā)生制核算權(quán)責(zé)發(fā)生制，是指凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制，是由某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)收入與其相關(guān)的成本費(fèi)用正確配比才能反映這一期間的經(jīng)營(yíng)收益所決定的。貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制，應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資前文之述備矣，尚有下列事項(xiàng)：①租花費(fèi)計(jì)提；②水費(fèi)計(jì)提；③話費(fèi)計(jì)提；④泔水費(fèi)收入分?jǐn)?；⑤貴賓卡消費(fèi)確認(rèn)入賬；⑥燃?xì)赓M(fèi)預(yù)提；⑦應(yīng)收酒水獎(jiǎng)核算；⑧布草洗滌費(fèi)核算計(jì)提；⑨應(yīng)交稅費(fèi)核算；⑩房租；⑾折舊計(jì)提；⑿低值易耗品攤銷；⒀開辦費(fèi)攤銷；⒁損毀的低值易耗品、固定資產(chǎn)出賬。十、盤點(diǎn)廚房材料、庫(kù)存酒水盤點(diǎn)是由會(huì)計(jì)實(shí)際盤點(diǎn)的，客房材料、吧臺(tái)酒水庫(kù)是由倉(cāng)管員盤點(diǎn)的。先審核，后入賬。十一、記賬依據(jù)上面所述的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，填制復(fù)式記賬憑證；根據(jù)記賬憑證，登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬。出納的日記賬是逐日逐筆順序的日記賬，而會(huì)計(jì)的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，將本月份相同的業(yè)務(wù)歸并反映，是概貌。出納的應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款，是備查簿；而會(huì)計(jì)的同名分類賬，是正式賬，是整個(gè)賬簿體系的有機(jī)組成部分，對(duì)應(yīng)賬戶之間互相勾稽。十二、科目匯總，結(jié)賬，登記總賬 所有的記賬憑證，在excle上進(jìn)行匯總；此時(shí)匯總出本月材料購(gòu)入數(shù)了，根據(jù)“材料期初余額+本月購(gòu)入本月期末余額=本月耗用數(shù)”的恒等式，核算本月材料耗用數(shù)，填制記賬憑證，匯總?cè)肟颇繀R總表；翻檢所有的明細(xì)賬，并反復(fù)冥想，確認(rèn)所有的債權(quán)債務(wù)已經(jīng)入賬，所有的收入費(fèi)用已經(jīng)入賬，進(jìn)行收益結(jié)轉(zhuǎn)，登記明細(xì)賬，并最終編制出月份《科目匯總表》，也就是本月的總賬?？颇繀R總表，就是一種總賬?！犊颇繀R總表》的損益類明細(xì)科目的合理劃分，決定了損益表的科學(xué)性和明晰性。十三，總賬和日記賬、明細(xì)賬核對(duì)會(huì)計(jì)記賬，一個(gè)是總括的賬簿（總賬，或科目匯總表），一個(gè)是明細(xì)的賬簿，月份都登記完畢，總賬和日記賬、明細(xì)賬必須相互核對(duì)，相互印證。若有對(duì)不起來的，必須盡快查明原因，看看是記賬憑證填制錯(cuò)了，還是總賬匯總錯(cuò)了，還是明細(xì)賬記錯(cuò)了，或者其他另類情形。直到總賬余額與日記賬、明細(xì)賬完全對(duì)等為止。其中的應(yīng)付賬款，尤其酒水，也要與出納員的備查簿相核對(duì)。十四，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告根據(jù)總賬和明細(xì)賬資料，編制如下會(huì)計(jì)報(bào)表： 這是一張財(cái)務(wù)狀況表。反映了企業(yè)月末的資產(chǎn)狀況、負(fù)債狀況、股東權(quán)益凈額狀況。為切合企業(yè)實(shí)際情形，其結(jié)構(gòu)可略微迥異于財(cái)務(wù)制度的規(guī)定范表。 就是資產(chǎn)負(fù)債表的詳注。資產(chǎn)負(fù)債表的每個(gè)項(xiàng)目都重新詳詳細(xì)細(xì)地列示說明，對(duì)于明細(xì)科目多的，比如應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、工具設(shè)備、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)繳稅費(fèi)等等，另外列示出詳細(xì)表格。酒店的所有的收入、費(fèi)用明細(xì)化，分別經(jīng)營(yíng)事業(yè)部門填列，分門別類逐步推算出酒店月份的凈利潤(rùn)。整個(gè)表的邏輯關(guān)系是：廚房毛利+酒水毛利+餐廳部毛利+客房部毛利酒店總部費(fèi)用=酒店凈利（利潤(rùn)）列示廚房毛利率、酒水毛利率、客房毛利率 “現(xiàn)金”一詞，在這里是廣義的稱呼，趨同于國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。包括：庫(kù)存現(xiàn)金流量表、銀行存款賬目流量表。備用金，屬于廣義現(xiàn)金，但由于相對(duì)固定，資產(chǎn)負(fù)債表上填報(bào)這個(gè)項(xiàng)目了，不再另行列報(bào)。包括廚房盤點(diǎn)表、酒水盤點(diǎn)表、客房材料盤點(diǎn)表 有必要報(bào)告的其他表格。十五、處理稅務(wù)賬稅務(wù)賬的工作內(nèi)容：營(yíng)業(yè)稅費(fèi)和所得稅費(fèi)的核算；費(fèi)用單據(jù)的明細(xì)歸類與準(zhǔn)確劃分；單據(jù)的規(guī)范粘貼；記賬憑證的規(guī)范填制；賬簿的明晰工整登記；納稅申報(bào)。只要肯多多開動(dòng)腦筋，稅務(wù)賬可以做得漂亮，婉轉(zhuǎn)多姿。大體脈絡(luò)：首先，根據(jù)稅控機(jī)的開票，作為稅務(wù)賬的營(yíng)業(yè)收入； 根據(jù)收入，核算營(yíng)業(yè)稅及其附加稅費(fèi)；根據(jù)收入，搜集成本費(fèi)用單據(jù)，力爭(zhēng)成本費(fèi)用單據(jù)接近開票收入（這些成本費(fèi)用包括：形形色色的材料費(fèi)、電費(fèi)、雜費(fèi)支出、人工工資）；合理確定材料費(fèi)之間的比例，主要是材料費(fèi)、酒煙費(fèi)用的比例；去銀行索取繳稅單據(jù)，做好應(yīng)繳稅費(fèi)的結(jié)算；納稅申報(bào)，逐項(xiàng)申報(bào)，別遺漏任何一個(gè)報(bào)表（每月8個(gè)報(bào)表，分別是：營(yíng)業(yè)稅附表、營(yíng)業(yè)稅主表、月份所得稅報(bào)表、附加稅費(fèi)報(bào)表、個(gè)稅全員申報(bào)報(bào)表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表；還有元旦以后的會(huì)計(jì)兩表年報(bào)；5月31日以前的去年所得
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