【文章內(nèi)容簡介】 或遠期支票，套取銀行信用；（2）不準違反規(guī)定開立和使用賬戶；（3）不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真是交易和債權(quán)債務的票據(jù)，套取銀行和其他資金；（4）不準無理拒絕付款，任意占用他人資金。（二）銀行存款的日常核算銀行存款的序時核算（1）設置銀行存款日記賬，進行銀行存款的序時核算；（2）按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后順序，逐日逐筆登記并結(jié)出余額；（3）月末，結(jié)出本月銀行存款收入、支出合計數(shù)及結(jié)存數(shù)。通過銀行存款日記賬的記錄，企業(yè)可以隨時掌握銀行存款的動態(tài)，監(jiān)督銀行存款的使用情況。銀行存款的總分類核算（1）設置“銀行存款”總賬科目；（2）銀行存款總賬科目可以根據(jù)銀行存款收付款憑證直接登記，也可以采用匯總記賬憑證或科目匯總表等形式，定期或月份終了匯總登記。收入銀行存款：借：銀行存款貸：有關(guān)科目支出銀行存款：奧鵬遠程教育中心助學服務部://.借：有關(guān)科目貸：銀行存款（3）月末，銀行存款日記賬余額應與銀行存款總賬余額核對相符。（三）銀行存款余額調(diào)節(jié)表未達賬項的種類（1）銀行已收款記賬而企業(yè)尚未收款記賬的款項；（2）銀行已付款記賬而企業(yè)尚未付款記賬的款項；（3）企業(yè)已收款記賬而銀行尚未收款記賬的款項；（4）企業(yè)已付款記賬而銀行尚未付款記賬的款項。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制（1）企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收的款項銀行已付企業(yè)未付的款項=調(diào)節(jié)后存款余額（2）銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收的款項企業(yè)已付銀行未付的款項=調(diào)節(jié)后存款余額調(diào)節(jié)后的日記賬余額與銀行對賬單余額應當能夠核對相符。如果不相符，則說明企業(yè)或銀行的賬目一方或雙方存在差錯，應進一步查明原因，予以更正。三、其他貨幣資金（了解）（一）其他貨幣資金的內(nèi)容：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、存出投資款、信用卡存款、信用證保證金存款（二）其他貨幣資金的會計處理交存款項借：其他貨幣資金銀行匯票等貸：銀行存款支付款項借：材料采購等貸：其他貨幣資金銀行匯票等余款轉(zhuǎn)回借：銀行存款貸：其他貨幣資金銀行匯票等奧鵬遠程教育中心助學服務部://.東財《中級財務會計》第三章 應收款項 課堂筆記u 主要知識點掌握程度了解應收賬款的種類，其他應收款的主要內(nèi)容。掌握應收票據(jù)貼現(xiàn)與轉(zhuǎn)讓的會計處理，附有現(xiàn)金折扣條件的應收賬款的會計處理，預付賬款和其他應付款的會計處理。重點掌握應收票據(jù)取得與到期收回的會計處理，一般應收賬款發(fā)生與收回的會計處理，壞賬準備的計提方法。u 知識點整理一、應收票據(jù)（掌握）（一）票據(jù)的概念與種類：票據(jù)是由出票人簽發(fā)、載明債務人于規(guī)定日期向債權(quán)人無條件支付一定金額款項的書面證明，包括支票、本票和匯票。支票、銀行本票和銀行匯票都是即期票據(jù)，不通過應收票據(jù)進行核算，應收票據(jù)的核算對象目前只有商業(yè)匯票一種。設置“應收票據(jù)”科目（二）應收票據(jù)的會計處理：應收票據(jù)的確認與計量：（1）企業(yè)在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時，按商業(yè)匯票的票面金額對應收票據(jù)計價入賬。借：應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入等科目（2）商業(yè)匯票到期時，如果票據(jù)持有人如數(shù)收回票款，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應收票據(jù)”科目；如果因債務人無力支付票款而發(fā)生退票，應將應收票據(jù)轉(zhuǎn)為對債務人的應收賬款，借記“應收賬款”科目，貸記“應收票據(jù)”科目。（3）企業(yè)持有的應收票據(jù)不計提壞賬準備，待票據(jù)到期，將不能收回的應收票據(jù)轉(zhuǎn)入應收賬款后，再按規(guī)定計提壞賬準備。但是，如果有確鑿證據(jù)證明企業(yè)持有的未到期應收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉(zhuǎn)入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。應收票據(jù)貼現(xiàn)：商業(yè)匯票：是一種遠期票據(jù)，在規(guī)定的票據(jù)到期日之前，持票人無權(quán)要求付款人付款。如果持票人在此期間急需資金，可以持未到期的商業(yè)匯票向銀行等金融機構(gòu)申請貼現(xiàn)應收票據(jù)貼現(xiàn)：是指商業(yè)匯票持有人將未到期的商業(yè)匯票交給銀行，銀行受理后，從商業(yè)匯票的票面金額中扣除貼現(xiàn)息，將余款付給貼現(xiàn)企業(yè)的一種特殊信貸方式。（1）不附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)：如果企業(yè)與銀行等金融機構(gòu)簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在貼現(xiàn)的應收票據(jù)到期債務人未能如期付款時，申請貼現(xiàn)的企業(yè)不負有任何還款責任，表明與應收票據(jù)有關(guān)的風險和報酬實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，申請貼現(xiàn)企業(yè)應將票據(jù)貼現(xiàn)作為出售債權(quán)處理。（2）附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)：如果企業(yè)與銀行等金融機構(gòu)簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在貼現(xiàn)的應收票據(jù)到期債務人未能如期付款時，申請貼現(xiàn)的企業(yè)負有向銀行等金融機構(gòu)還款的責任，表明與應收票據(jù)有關(guān)的風險和報酬實質(zhì)上并未發(fā)生轉(zhuǎn)移，申請貼現(xiàn)企業(yè)應將票據(jù)貼現(xiàn)作為以票據(jù)為質(zhì)押取得借款處理。應收票據(jù)轉(zhuǎn)讓：應收票據(jù)轉(zhuǎn)讓是指商業(yè)匯票持有人將未到期的商業(yè)匯票經(jīng)過背書轉(zhuǎn)讓給供貨單位，以取得所需材料物資的一種商業(yè)信用方式。二、應收賬款（掌握）（一）應收賬款的確認與收回應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動而應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。企業(yè)應于確認有關(guān)銷售商品收入或提供勞務收入的同時確認應收賬款，并按從購貨方應收的合同或協(xié)議價款作為其初始確認金額。企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等，也通過“應收賬款” 科目核算。（二）壞賬損失奧鵬遠程教育中心助學服務部://.壞賬損失的會計處理方法（1）直接轉(zhuǎn)銷法：直接轉(zhuǎn)銷法是指在特定應收款項被證明確實無法收回時，將壞賬直接確認為該期損失，并相應轉(zhuǎn)銷應收款項的一種會計處理方法。優(yōu)點：簡便易行。缺點：影響賒銷收入和相應費用的正確配比；一定程度上虛計應收款項的價值。我國企業(yè)會計準則不允許采用這種方法核算壞賬損失。（2）備抵法：備抵法是指在每一會計期末對應收款項進行減值測試，合理估計應收款項減值損失，計提壞賬準備；待某一特定款項被確認為壞賬時，再通過壞賬準備予以轉(zhuǎn)銷的一種會計處理方法。優(yōu)點：將壞賬損失作為獲取賒銷收入的一項正常費用，與相應的賒銷收入相配比；避免虛計資產(chǎn)價值。更符合謹慎性會計原則的要求缺點：不如直接轉(zhuǎn)銷法簡便。應收款項減值損失的計量（1）應收賬款余額百分比法：是指按應收賬款期末余額的一定百分比計算確定減值損失，計提壞賬準備的一種方法。當期實際計提的壞賬準備金額=應收賬款期末余額計提壞賬準備的百分比壞賬