【文章內(nèi)容簡介】 或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；（2）不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶；（3）不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真是交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和其他資金；（4）不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金。（二）銀行存款的日常核算銀行存款的序時(shí)核算（1）設(shè)置銀行存款日記賬，進(jìn)行銀行存款的序時(shí)核算；（2）按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆登記并結(jié)出余額；（3）月末，結(jié)出本月銀行存款收入、支出合計(jì)數(shù)及結(jié)存數(shù)。通過銀行存款日記賬的記錄，企業(yè)可以隨時(shí)掌握銀行存款的動(dòng)態(tài)，監(jiān)督銀行存款的使用情況。銀行存款的總分類核算（1）設(shè)置“銀行存款”總賬科目；（2）銀行存款總賬科目可以根據(jù)銀行存款收付款憑證直接登記，也可以采用匯總記賬憑證或科目匯總表等形式，定期或月份終了匯總登記。收入銀行存款：借：銀行存款貸：有關(guān)科目支出銀行存款：奧鵬遠(yuǎn)程教育中心助學(xué)服務(wù)部://.借：有關(guān)科目貸：銀行存款（3）月末，銀行存款日記賬余額應(yīng)與銀行存款總賬余額核對(duì)相符。（三）銀行存款余額調(diào)節(jié)表未達(dá)賬項(xiàng)的種類（1）銀行已收款記賬而企業(yè)尚未收款記賬的款項(xiàng)；（2）銀行已付款記賬而企業(yè)尚未付款記賬的款項(xiàng)；（3）企業(yè)已收款記賬而銀行尚未收款記賬的款項(xiàng)；（4）企業(yè)已付款記賬而銀行尚未付款記賬的款項(xiàng)。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制（1）企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收的款項(xiàng)銀行已付企業(yè)未付的款項(xiàng)=調(diào)節(jié)后存款余額（2）銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收的款項(xiàng)企業(yè)已付銀行未付的款項(xiàng)=調(diào)節(jié)后存款余額調(diào)節(jié)后的日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額應(yīng)當(dāng)能夠核對(duì)相符。如果不相符，則說明企業(yè)或銀行的賬目一方或雙方存在差錯(cuò)，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，予以更正。三、其他貨幣資金（了解）（一）其他貨幣資金的內(nèi)容：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、存出投資款、信用卡存款、信用證保證金存款（二）其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理交存款項(xiàng)借：其他貨幣資金銀行匯票等貸：銀行存款支付款項(xiàng)借：材料采購等貸：其他貨幣資金銀行匯票等余款轉(zhuǎn)回借：銀行存款貸：其他貨幣資金銀行匯票等奧鵬遠(yuǎn)程教育中心助學(xué)服務(wù)部://.東財(cái)《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第三章 應(yīng)收款項(xiàng) 課堂筆記u 主要知識(shí)點(diǎn)掌握程度了解應(yīng)收賬款的種類，其他應(yīng)收款的主要內(nèi)容。掌握應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)與轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理，附有現(xiàn)金折扣條件的應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理，預(yù)付賬款和其他應(yīng)付款的會(huì)計(jì)處理。重點(diǎn)掌握應(yīng)收票據(jù)取得與到期收回的會(huì)計(jì)處理，一般應(yīng)收賬款發(fā)生與收回的會(huì)計(jì)處理，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法。u 知識(shí)點(diǎn)整理一、應(yīng)收票據(jù)（掌握）（一）票據(jù)的概念與種類：票據(jù)是由出票人簽發(fā)、載明債務(wù)人于規(guī)定日期向債權(quán)人無條件支付一定金額款項(xiàng)的書面證明，包括支票、本票和匯票。支票、銀行本票和銀行匯票都是即期票據(jù)，不通過應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行核算，應(yīng)收票據(jù)的核算對(duì)象目前只有商業(yè)匯票一種。設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”科目（二）應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理：應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)與計(jì)量：（1）企業(yè)在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按商業(yè)匯票的票面金額對(duì)應(yīng)收票據(jù)計(jì)價(jià)入賬。借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入等科目（2）商業(yè)匯票到期時(shí)，如果票據(jù)持有人如數(shù)收回票款，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目；如果因債務(wù)人無力支付票款而發(fā)生退票，應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為對(duì)債務(wù)人的應(yīng)收賬款，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。（3）企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，待票據(jù)到期，將不能收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后，再按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但是，如果有確鑿證據(jù)證明企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：商業(yè)匯票：是一種遠(yuǎn)期票據(jù)，在規(guī)定的票據(jù)到期日之前，持票人無權(quán)要求付款人付款。如果持票人在此期間急需資金，可以持未到期的商業(yè)匯票向銀行等金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：是指商業(yè)匯票持有人將未到期的商業(yè)匯票交給銀行，銀行受理后，從商業(yè)匯票的票面金額中扣除貼現(xiàn)息，將余款付給貼現(xiàn)企業(yè)的一種特殊信貸方式。（1）不附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)：如果企業(yè)與銀行等金融機(jī)構(gòu)簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期債務(wù)人未能如期付款時(shí)，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)不負(fù)有任何還款責(zé)任，表明與應(yīng)收票據(jù)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)將票據(jù)貼現(xiàn)作為出售債權(quán)處理。（2）附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)：如果企業(yè)與銀行等金融機(jī)構(gòu)簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期債務(wù)人未能如期付款時(shí)，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)負(fù)有向銀行等金融機(jī)構(gòu)還款的責(zé)任，表明與應(yīng)收票據(jù)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)上并未發(fā)生轉(zhuǎn)移，申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)將票據(jù)貼現(xiàn)作為以票據(jù)為質(zhì)押取得借款處理。應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓：應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓是指商業(yè)匯票持有人將未到期的商業(yè)匯票經(jīng)過背書轉(zhuǎn)讓給供貨單位，以取得所需材料物資的一種商業(yè)信用方式。二、應(yīng)收賬款（掌握）（一）應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收回應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)而應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)于確認(rèn)有關(guān)銷售商品收入或提供勞務(wù)收入的同時(shí)確認(rèn)應(yīng)收賬款，并按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為其初始確認(rèn)金額。企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等，也通過“應(yīng)收賬款” 科目核算。（二）壞賬損失奧鵬遠(yuǎn)程教育中心助學(xué)服務(wù)部://.壞賬損失的會(huì)計(jì)處理方法（1）直接轉(zhuǎn)銷法：直接轉(zhuǎn)銷法是指在特定應(yīng)收款項(xiàng)被證明確實(shí)無法收回時(shí)，將壞賬直接確認(rèn)為該期損失，并相應(yīng)轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)的一種會(huì)計(jì)處理方法。優(yōu)點(diǎn)：簡便易行。缺點(diǎn)：影響賒銷收入和相應(yīng)費(fèi)用的正確配比；一定程度上虛計(jì)應(yīng)收款項(xiàng)的價(jià)值。我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許采用這種方法核算壞賬損失。（2）備抵法：備抵法是指在每一會(huì)計(jì)期末對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行減值測試，合理估計(jì)應(yīng)收款項(xiàng)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；待某一特定款項(xiàng)被確認(rèn)為壞賬時(shí)，再通過壞賬準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)銷的一種會(huì)計(jì)處理方法。優(yōu)點(diǎn)：將壞賬損失作為獲取賒銷收入的一項(xiàng)正常費(fèi)用，與相應(yīng)的賒銷收入相配比；避免虛計(jì)資產(chǎn)價(jià)值。更符合謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)原則的要求缺點(diǎn)：不如直接轉(zhuǎn)銷法簡便。應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的計(jì)量（1）應(yīng)收賬款余額百分比法：是指按應(yīng)收賬款期末余額的一定百分比計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的一種方法。當(dāng)期實(shí)際計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=應(yīng)收賬款期末余額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的百分比壞賬