【文章內容簡介】 對被審計單位的財產、債權人和股東的權益及企業(yè)利害關系人的利益起到保護作用。（3）證明作用。審計報告是對注冊會計師審計任務完成情況及其結果所作的總結，它可以表明審計工作的質量并明確注冊會計師的審計責任。19．屬于籌資業(yè)務的賬戶有哪些？答：屬于籌資業(yè)務的賬戶有銀行存款、短期借款、長期借款、應付債券、長期應付款、股本等。20．對存貨的審查，主要是通過哪些？答：對存貨的審查，主要是通過審查存貨余額和存貨主要賬戶的審計等。其中對存貨余額的實質性程序一般采用如下程序：核對和各存貨項目明細賬與總賬、報表數是否相符；存貨的分析性復核；存貨監(jiān)盤；存貨的計價測試；審查存貨所有權。而對存貨主要賬戶的審計內容包括：獲取或編制存貨各具體賬戶明細表，核對賬賬、賬表是否相符；審查存貨的會計記錄是否合規(guī)；審查存貨跌價準備；審查存貨在會計報表上的披露是否恰當。21．經營審計是指什么？審計學簡答題 名詞解釋沙工陸亞平答：經營審計是注冊會計師為了評價被審計單位經營活動的效果和效率，而對其經營程序和方法進行的評價。22．內部審計是指什么？答：內部審計是指組織內部專職審計機構或人員實施的審計，是組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它能過審查和評價經營活動及其內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。23．政府審計是指什么？答：政府審計，又稱為國家審計，是指國家審計機關依法所進行的審計，是國家審計機關代表政府依法對國務院各部門、地主各級政府、財政、金融機構和企事業(yè)組織等的財政和財務收支進行審計監(jiān)督，在獨立行使審計監(jiān)督權的過程中，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。24．獨立性是指什么？答：獨立性是指注冊會計師的精髓，獨立性要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中做到實質上的獨立和形式上的獨立。注：實質上的獨立，是指注冊會計師在發(fā)表意見時其職業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和職業(yè)懷疑；形式上的獨立，是指會計師事務所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害。25．注冊會計師職業(yè)道德是指什么？答：注冊會計師職業(yè)道德是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等的總稱。26．審計目標是指什么？答：審計目標是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的理想境地或最終結果。27．認定是指什么？答：認定是指被審計單位管理層對財務報表組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。28．或有收費是指什么？答：或有收費是指收費與否或收費多少以鑒證工作結果或實現(xiàn)特定目的為條件。29．審計準則是指什么？答：審計準則是用來規(guī)范審計人員執(zhí)行審計業(yè)務，獲取審計證據，形成審計結論，出具審計報告的專業(yè)標準。30．審計工作底稿是指什么？審計學簡答題 名詞解釋沙工陸亞平答：審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論作出的記錄。31．專業(yè)勝任能力是指什么？答：專業(yè)勝任能力既要求注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經驗，又要求其經濟、有效地完成客戶委托的業(yè)務。可分為兩個獨立的階段：一是專業(yè)勝任能力的獲??；二是專業(yè)勝任能力的保持。32．審計業(yè)務約定書是指什么？答：審計業(yè)務約定書是指會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。33．重要性是指什么？答：重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。34．審計證據是指什么？答：審計證據是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務依據的會計記錄中含有的信息和其他信息。35．特別風險是指什么？答：作為風險評估的一部分，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷，確定識別的風險哪些是需要特別考慮的重大錯報風險，這些風險通常簡稱為特別風險。36．實質性程序是指什么？答：實質性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。37．外部證據是指什么？答：外部證據是指被審計單位以外的組織機構或人士編制的書面證據。38．內部控制是指什么？答：內部控制是指被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計與執(zhí)行的政策及程序。39．審計質量控制是指什么？審計學簡答題 名詞解釋沙工陸亞平答：審計質量控制是指會計師事務所為了確保審計工作質量符合注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的要求對審計的各種業(yè)務活動或行為進行有計劃的監(jiān)督、綜合和協(xié)調的一種活動或行為。40．推斷誤差答：推斷誤差也稱“可能誤差”，是注冊會計師對不能明確、具體地識別的其他錯報的最佳估計數。41．審計職能的定義及其內容。答：審計職能是指審計本身固有的內在功能。審計具有經濟監(jiān)督的職能、經濟評價的職能和經濟鑒證的職能。（1）經濟監(jiān)督職能。經濟監(jiān)督是指有制約力的單位或機構監(jiān)察和督促其他經濟單位，使其全部或部分經濟活動符合一定的標準和要求，按照預定的方向合理運行。其中經濟監(jiān)督是審計最基本的職能。（2）經濟評價職能。經濟評價就是通過審核檢查，評定被審計單位財政、財務收支及其經濟活動是否合理、合法；計劃、預算、決策、方案是否先進、可行；內部控制制度是否健全、有效；經濟效益是優(yōu)、是劣，并在此基礎上，有針對性地提出意見和建議，促使被審計單位改善經營管理，提高經濟效益。（3）經濟鑒證職能。經濟鑒證職能是指審計人員對被審計單位的各項經濟活動及會計報表等相關資料進行審查和驗證后，取得確鑿的證據，客觀、公正地作出審計結論，并出具可以依賴的審計報告，從而取得審計委托人或受權人的信任。42．在確定收費時，會計師事務所應當考慮的因素包括哪些？答：在確定收費時，會計師事務所應當考慮這樣四個因素，以客觀反映為客戶提供專業(yè)服務的價值：第一，專業(yè)服務所需的知識和技能。第二，所需專業(yè)人員的水平和經驗。第三，每一專業(yè)人員提供服務所需的時間。第四，提供專業(yè)服務所需承擔的責任。43．請列舉注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范內容？答：主要包括三個方面的內容，第一，國際會計師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范，該規(guī)范包括三個部分：第一部分適用于所有職業(yè)會計師。第二部分適用于執(zhí)行公共業(yè)務的職業(yè)會計師。第三部分適用于受雇的職業(yè)會計師，適當時也可適用于執(zhí)行公共業(yè)務的職業(yè)會計師。第二，美國注冊會計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范，主要由職業(yè)道德原則、行為規(guī)則、行為規(guī)則解釋和道德裁決四部分。第三，中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范，包括《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》、《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》、《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見》。44．簡述注冊會計師職業(yè)道德基本原則的內容？注冊會計師職業(yè)道德的基本原則有五方面的內容，第一，為獨立、客觀、公正，其中獨立性是注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務的靈魂，所謂獨立性，是指實質上的獨立和形式上的獨立。客觀性要求注冊會計師應當力求公平，不因成見或偏見、利益沖突和他人影響而損害其客觀性。公正性要求注冊會計師在提供專業(yè)服務時，審計學簡答題 名詞解釋沙工陸亞平應當坦率、誠實，保證公正。第二，為專業(yè)勝任能力和應有關注。其中專業(yè)勝任能力要求注冊會計師應當具有專業(yè)知識、技能或經驗，能夠勝任承接的工作，應有關注要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中保持職業(yè)謹慎，以質疑的思維方式評價所獲取證據的有效性，并對產生懷疑的證據保持警覺。第三，為保密，保密性要求注冊會計師與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎上。第四，為職業(yè)行為，職業(yè)行為要求注冊會計師的行為應符合本職業(yè)的良好聲譽，不得有任何損害職業(yè)形象的行為。這一義務要求注冊會計師履行對社會公眾、客戶和同行的責任。第五，為技術準則，它要求注冊會計師應當遵照相關的技術準則提供專業(yè)服務。其中，應當遵守的技術準則有中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則、企業(yè)會計準則和與執(zhí)業(yè)相關的其他法律、法規(guī)和規(guī)章。45．獨立性是指什么？威脅獨立性的情形包括哪些內容？答：獨立性是注冊會計師的精髓，獨立性要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中做到實質上的獨立和形式上的獨立。威脅獨立性的情形包括（1）經濟利益，可能威脅獨立性的情形有六個方面：第一，與鑒證客戶存在專業(yè)服務收費以外的直接經濟利益或重大的間接經濟利益。第二，收費主要來源于某一鑒證客戶。第三，過分擔心失去某項業(yè)務。第四，與鑒證客戶存在密切的經營關系。第五，對鑒證業(yè)務采取或有收費的方式。第六，可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關系。（2）自我評價，可能威脅獨立性的情形有三個方面：第一，鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產生直接重大影響的員工。第二，為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務對象的其他服務。第三，為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的數據或其他記錄。（3）關聯(lián)關系，可能威脅獨立性的情形主要包括四個方面：第一，與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證產生直接重大影響的員工。第二，鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證產生直接重大影響的員工是會計師事務所的前高級管理人員。第三，會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往。第四，接受鑒證客戶或其董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證產生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待。（4）外界壓力，可能威脅獨立性的情形主要包括三個方面：第一，在重大會計、審計問題上，與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅。第二，受到有關單位或個人不恰當的干預。第三，受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當地縮小工作范圍。46．鑒證業(yè)務包括哪些要素？答：共包括五個要素，（1）三方關系，三方關系分別是注冊會計師、責任方和預期使用者。（2）鑒證對象與鑒證對象信息，鑒證對象信息是按照標準對鑒證對象進行評價和計量的結果。如責任方按照會計準則和相關會計制度（標準）對其財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量（鑒證對象）進行確認、計量和列報而形成的財務報表（鑒證對象信息）。（3）標準，是指用于評價或計量鑒證對象的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。（4）證據，注冊會計師從事鑒證 47．列報相關的審計目標有哪些內容？答：（1）發(fā)生及權利和義務。將沒有發(fā)生的交易、事項，或與被審計單位無關的交易和事項包括在財務報表中，則違反該目標。（2）完整性。如果應當披露的事項沒有包括在財務報表中，則違反了該目標。（3）分類和可理解性。財務信息已被恰當地列報和描述，且披露內容表述清楚。（4）準確性和計價。財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當。審計學簡答題 名詞解釋沙工陸亞平48．簡述注冊會計師執(zhí)行準則的作用？答：（1）可以指導注冊會計師的工作，