【文章內(nèi)容簡介】 對被審計單位的財產(chǎn)、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護作用。（3）證明作用。審計報告是對注冊會計師審計任務(wù)完成情況及其結(jié)果所作的總結(jié)，它可以表明審計工作的質(zhì)量并明確注冊會計師的審計責(zé)任。19．屬于籌資業(yè)務(wù)的賬戶有哪些？答：屬于籌資業(yè)務(wù)的賬戶有銀行存款、短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、股本等。20．對存貨的審查，主要是通過哪些？答：對存貨的審查，主要是通過審查存貨余額和存貨主要賬戶的審計等。其中對存貨余額的實質(zhì)性程序一般采用如下程序：核對和各存貨項目明細(xì)賬與總賬、報表數(shù)是否相符；存貨的分析性復(fù)核；存貨監(jiān)盤；存貨的計價測試；審查存貨所有權(quán)。而對存貨主要賬戶的審計內(nèi)容包括：獲取或編制存貨各具體賬戶明細(xì)表，核對賬賬、賬表是否相符；審查存貨的會計記錄是否合規(guī)；審查存貨跌價準(zhǔn)備；審查存貨在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。21．經(jīng)營審計是指什么？審計學(xué)簡答題 名詞解釋沙工陸亞平答：經(jīng)營審計是注冊會計師為了評價被審計單位經(jīng)營活動的效果和效率，而對其經(jīng)營程序和方法進行的評價。22．內(nèi)部審計是指什么？答：內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部專職審計機構(gòu)或人員實施的審計，是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它能過審查和評價經(jīng)營活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。23．政府審計是指什么？答：政府審計，又稱為國家審計，是指國家審計機關(guān)依法所進行的審計，是國家審計機關(guān)代表政府依法對國務(wù)院各部門、地主各級政府、財政、金融機構(gòu)和企事業(yè)組織等的財政和財務(wù)收支進行審計監(jiān)督，在獨立行使審計監(jiān)督權(quán)的過程中，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。24．獨立性是指什么？答：獨立性是指注冊會計師的精髓，獨立性要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中做到實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。注：實質(zhì)上的獨立，是指注冊會計師在發(fā)表意見時其職業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和職業(yè)懷疑；形式上的獨立，是指會計師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害。25．注冊會計師職業(yè)道德是指什么？答：注冊會計師職業(yè)道德是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。26．審計目標(biāo)是指什么？答：審計目標(biāo)是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達(dá)到的理想境地或最終結(jié)果。27．認(rèn)定是指什么？答：認(rèn)定是指被審計單位管理層對財務(wù)報表組成要素的確認(rèn)、計量、列報作出的明確或隱含的表達(dá)。28．或有收費是指什么？答：或有收費是指收費與否或收費多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。29．審計準(zhǔn)則是指什么？答：審計準(zhǔn)則是用來規(guī)范審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。30．審計工作底稿是指什么？審計學(xué)簡答題 名詞解釋沙工陸亞平答：審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。31．專業(yè)勝任能力是指什么？答：專業(yè)勝任能力既要求注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，又要求其經(jīng)濟、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)。可分為兩個獨立的階段：一是專業(yè)勝任能力的獲??；二是專業(yè)勝任能力的保持。32．審計業(yè)務(wù)約定書是指什么？答：審計業(yè)務(wù)約定書是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。33．重要性是指什么？答：重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。34．審計證據(jù)是指什么？答：審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。35．特別風(fēng)險是指什么？答：作為風(fēng)險評估的一部分，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷，確定識別的風(fēng)險哪些是需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險，這些風(fēng)險通常簡稱為特別風(fēng)險。36．實質(zhì)性程序是指什么？答：實質(zhì)性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序。37．外部證據(jù)是指什么？答：外部證據(jù)是指被審計單位以外的組織機構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)。38．內(nèi)部控制是指什么？答：內(nèi)部控制是指被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序。39．審計質(zhì)量控制是指什么？審計學(xué)簡答題 名詞解釋沙工陸亞平答：審計質(zhì)量控制是指會計師事務(wù)所為了確保審計工作質(zhì)量符合注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求對審計的各種業(yè)務(wù)活動或行為進行有計劃的監(jiān)督、綜合和協(xié)調(diào)的一種活動或行為。40．推斷誤差答：推斷誤差也稱“可能誤差”，是注冊會計師對不能明確、具體地識別的其他錯報的最佳估計數(shù)。41．審計職能的定義及其內(nèi)容。答：審計職能是指審計本身固有的內(nèi)在功能。審計具有經(jīng)濟監(jiān)督的職能、經(jīng)濟評價的職能和經(jīng)濟鑒證的職能。（1）經(jīng)濟監(jiān)督職能。經(jīng)濟監(jiān)督是指有制約力的單位或機構(gòu)監(jiān)察和督促其他經(jīng)濟單位，使其全部或部分經(jīng)濟活動符合一定的標(biāo)準(zhǔn)和要求，按照預(yù)定的方向合理運行。其中經(jīng)濟監(jiān)督是審計最基本的職能。（2）經(jīng)濟評價職能。經(jīng)濟評價就是通過審核檢查，評定被審計單位財政、財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動是否合理、合法；計劃、預(yù)算、決策、方案是否先進、可行；內(nèi)部控制制度是否健全、有效；經(jīng)濟效益是優(yōu)、是劣，并在此基礎(chǔ)上，有針對性地提出意見和建議，促使被審計單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。（3）經(jīng)濟鑒證職能。經(jīng)濟鑒證職能是指審計人員對被審計單位的各項經(jīng)濟活動及會計報表等相關(guān)資料進行審查和驗證后，取得確鑿的證據(jù)，客觀、公正地作出審計結(jié)論，并出具可以依賴的審計報告，從而取得審計委托人或受權(quán)人的信任。42．在確定收費時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括哪些？答：在確定收費時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮這樣四個因素，以客觀反映為客戶提供專業(yè)服務(wù)的價值：第一，專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能。第二，所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗。第三，每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間。第四，提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。43．請列舉注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容？答：主要包括三個方面的內(nèi)容，第一，國際會計師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范，該規(guī)范包括三個部分：第一部分適用于所有職業(yè)會計師。第二部分適用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會計師。第三部分適用于受雇的職業(yè)會計師，適當(dāng)時也可適用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會計師。第二，美國注冊會計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范，主要由職業(yè)道德原則、行為規(guī)則、行為規(guī)則解釋和道德裁決四部分。第三，中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范，包括《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》、《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》、《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》。44．簡述注冊會計師職業(yè)道德基本原則的內(nèi)容？注冊會計師職業(yè)道德的基本原則有五方面的內(nèi)容，第一，為獨立、客觀、公正，其中獨立性是注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂，所謂獨立性，是指實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立?？陀^性要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)力求公平，不因成見或偏見、利益沖突和他人影響而損害其客觀性。公正性要求注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時，審計學(xué)簡答題 名詞解釋沙工陸亞平應(yīng)當(dāng)坦率、誠實，保證公正。第二，為專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注。其中專業(yè)勝任能力要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，能夠勝任承接的工作，應(yīng)有關(guān)注要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取證據(jù)的有效性，并對產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。第三，為保密，保密性要求注冊會計師與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上。第四，為職業(yè)行為，職業(yè)行為要求注冊會計師的行為應(yīng)符合本職業(yè)的良好聲譽，不得有任何損害職業(yè)形象的行為。這一義務(wù)要求注冊會計師履行對社會公眾、客戶和同行的責(zé)任。第五，為技術(shù)準(zhǔn)則，它要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵照相關(guān)的技術(shù)準(zhǔn)則提供專業(yè)服務(wù)。其中，應(yīng)當(dāng)遵守的技術(shù)準(zhǔn)則有中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、企業(yè)會計準(zhǔn)則和與執(zhí)業(yè)相關(guān)的其他法律、法規(guī)和規(guī)章。45．獨立性是指什么？威脅獨立性的情形包括哪些內(nèi)容？答：獨立性是注冊會計師的精髓，獨立性要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中做到實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。威脅獨立性的情形包括（1）經(jīng)濟利益，可能威脅獨立性的情形有六個方面：第一，與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費以外的直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益。第二，收費主要來源于某一鑒證客戶。第三，過分擔(dān)心失去某項業(yè)務(wù)。第四，與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系。第五，對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費的方式。第六，可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。（2）自我評價，可能威脅獨立性的情形有三個方面：第一，鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工。第二，為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù)。第三，為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄。（3）關(guān)聯(lián)關(guān)系，可能威脅獨立性的情形主要包括四個方面：第一，與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證產(chǎn)生直接重大影響的員工。第二，鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計師事務(wù)所的前高級管理人員。第三，會計師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往。第四，接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待。（4）外界壓力，可能威脅獨立性的情形主要包括三個方面：第一，在重大會計、審計問題上，與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅。第二，受到有關(guān)單位或個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)。第三，受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍。46．鑒證業(yè)務(wù)包括哪些要素？答：共包括五個要素，（1）三方關(guān)系，三方關(guān)系分別是注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。（2）鑒證對象與鑒證對象信息，鑒證對象信息是按照標(biāo)準(zhǔn)對鑒證對象進行評價和計量的結(jié)果。如責(zé)任方按照會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度（標(biāo)準(zhǔn)）對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（鑒證對象）進行確認(rèn)、計量和列報而形成的財務(wù)報表（鑒證對象信息）。（3）標(biāo)準(zhǔn)，是指用于評價或計量鑒證對象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報時，還包括列報的基準(zhǔn)。（4）證據(jù)，注冊會計師從事鑒證 47．列報相關(guān)的審計目標(biāo)有哪些內(nèi)容？答：（1）發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)。將沒有發(fā)生的交易、事項，或與被審計單位無關(guān)的交易和事項包括在財務(wù)報表中，則違反該目標(biāo)。（2）完整性。如果應(yīng)當(dāng)披露的事項沒有包括在財務(wù)報表中，則違反了該目標(biāo)。（3）分類和可理解性。財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚。（4）準(zhǔn)確性和計價。財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。審計學(xué)簡答題 名詞解釋沙工陸亞平48．簡述注冊會計師執(zhí)行準(zhǔn)則的作用？答：（1）可以指導(dǎo)注冊會計師的工作，