【文章內容簡介】 (07)［7］劉淑芳，企業(yè)內部會計控制的內容與方式探討［J］.經(jīng)濟技術協(xié)作信息，2010(05)［8］［M］.北京：中國財政經(jīng)濟出版社,2010 ［9］[M].北京：清華大學出版社出版社,2006第三篇：《淺談中小型企業(yè)內部控制》會計專業(yè)?？飘厴I(yè)論文淺談中小型企業(yè)內部控制摘要:中小型企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，做好中小企業(yè)的內部管理可以有效的提高中小企業(yè)的經(jīng)營管理效益。從當前實際看，許多中小企業(yè)的內部控制問題非常突出，進而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。因此，我國中小企業(yè)迫切需要加強企業(yè)的內控制度，通過企業(yè)內控制度的糾正，優(yōu)化企業(yè)結構。本文通過分析當前我國中小企業(yè)內部管理中普遍存在的問題和原因，提出相應的對策及建議，以優(yōu)化中小企業(yè)內部控制制度促進中小企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展。關鍵字：中小企業(yè)，內部控制，現(xiàn)狀，問題，對策前言內部控制是企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產安全完整,保證會計信息的正確可靠，確保其經(jīng)營方針的貫徹實施和經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性而在企業(yè)內部采取的自我調整、控制和約束的一系列措施的總稱。隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，中小企業(yè)已成為推動我國經(jīng)濟持續(xù)、快速發(fā)展的中堅力量。但同時我們看到，中小企業(yè)在激烈的市場競爭中很難做大做強。其主要原因是由于企業(yè)內部沒有完善的控制體系和監(jiān)督機制，企業(yè)離開了內部控制，就會導致分工混亂、職責不清、管理者缺乏風險意識、遇事無章可循等一系列問題。因此，有必要加強中小企業(yè)內部控制建設，提高企業(yè)管理水平和整體實力，最終達到提高經(jīng)濟效益，促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的目的。一、內部控制的內涵及基本要素（一）內部控制的內涵企業(yè)內部控制理論的整體發(fā)展經(jīng)過了一個很長的時間。內部控制是指以提供有效的組織和經(jīng)營，并防止錯誤和其他非法業(yè)務發(fā)生的業(yè)務流程設計。內部控制是企業(yè)為了提高財務報表的可靠性、保護資產安全完整、提高經(jīng)營活動的效率、更好的遵循法律法規(guī)，以實現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展等而在企業(yè)內部建立的各部門之間、部門內部各工作人員之間、管理層之間的權責明確、相互制衡、動態(tài)改進的管理體系，內部控制制度作為企業(yè)生產經(jīng)營活動的自我調節(jié)和自我約束的內在機制，在企業(yè)管理機制中具有舉足輕重的作用。（二）內部控制的基本要素內部環(huán)境環(huán)境要素是推動企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心。它主要包括操守及價值觀、執(zhí)行能力、董事會、管理哲學及經(jīng)營型態(tài)、組織結構、權責分派體系、人力資源政策及實行等。風險評估可以有效的識別、分析評價和管理等風險機制，使企業(yè)在發(fā)展中能夠對可能出現(xiàn)的風險加以處理，有助于企業(yè)目標的實現(xiàn)。是內部控制的重要環(huán)節(jié)和內容。主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。控制措施是根據(jù)風險評估結果、結合風險應對策略所采取的確保企業(yè)內部控制目標得以實現(xiàn)的方法和手段，是內部控制政策和程序貫徹執(zhí)行的過程和載體。主要包括職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制等。信息與溝通是及時、準確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關的各種信息，并使這些信息以適當?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程，它為企業(yè)的內部控制活動搭建了有效的信息溝通平臺，是內控實施的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機制及在企業(yè)內部和與企業(yè)外部有關方面的溝通機制等。監(jiān)督檢查是企業(yè)對其內部控制制度的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應處理的過程，是保證整個內部控制過程順利進行和不斷修正的重要保證。二、中小企業(yè)建立內部控制制度的重要性做任何事情都要有章可循，做企業(yè)也一樣，尤其是中小企業(yè)，如果沒有一套完善的內部控制制度，企業(yè)將不會做強做久。在社會化的大生產中，內部控制是適應社會經(jīng)濟發(fā)展需要而產生的，作為企業(yè)生產經(jīng)營活動的自我調節(jié)和自我制約的內在機制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置，是企業(yè)生命力的重要保證。由于內部控制薄弱，企業(yè)會計造假行為嚴重，財務報告嚴重失真，企業(yè)違法違規(guī)現(xiàn)象導致企業(yè)經(jīng)營失敗的現(xiàn)象時有發(fā)生。所以，內部控制制度的制定、執(zhí)行的科學與否，直接關系到企業(yè)戰(zhàn)略目標能否實現(xiàn)。同時，它對于企業(yè)的經(jīng)濟活動效率、企業(yè)形象的維護等都具有十分重要的意義。近年來，我國中小型企業(yè)在促進我國經(jīng)濟發(fā)展、就業(yè)等方面的作用和地位日益突出。但隨著經(jīng)濟的日益全球化，導致各企業(yè)間的競爭不斷加劇，中小型企業(yè)的生存與發(fā)展就顯得尤為艱難。當內部控制成為企業(yè)賴以生存和發(fā)展的有效工具，中小型企業(yè)要在這種復雜的國際環(huán)境中進一步提升管理水平和競爭力，就必須在認清目前緊張形勢的狀況下，采取積極的措施來加強企業(yè)的內部控制。為此，建立健全企業(yè)內部控制制度越來越受到各國政府部門、理論界和實務界的重視。其重要性主要表現(xiàn)在以下幾個方面：內部控制是企業(yè)經(jīng)營管理活動的重要內容。內部會計控制是企業(yè)內部控制管理的中心。實施內部控制是提升企業(yè)經(jīng)營管理活動的重要內容。建立內部控制制度，能夠促進企業(yè)的整體管理。因此，我國中小型企業(yè)必須充分認識到內部控制各個方面的重要意義，這樣才能在實際工作中全方位的做好加強內部控制工作。三、完善內部控制在中小企業(yè)中的目的與作用（一）中小企業(yè)完善內部控制的目的內部控制是由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的，旨在實現(xiàn)控制目標的過程。其目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。它貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，只要企業(yè)有經(jīng)營活動和經(jīng)濟效益產生，就需建立相應的內部控制制度來約束與規(guī)范企業(yè)行為。企業(yè)通過建立健全的內部控制制度可以有效的對企業(yè)的日常經(jīng)營和生產行為進行有效約束，從而降低企業(yè)面臨的風險。通過內部控制，企業(yè)可以對不法行為以及其他不利于企業(yè)發(fā)展的不正當?shù)男袨榧皶r的進行掌握和修正，從而保證企業(yè)生產經(jīng)營活動的順利進行，有效地提高效率、降低成本，增強企業(yè)應對風險的能力，使企業(yè)在激烈的市場競爭中能夠不斷的發(fā)展壯大。（二）中小企業(yè)完善內部控制的作用中小型企業(yè)的經(jīng)營行為得到了制約與規(guī)范在國外，隨著美國著名的安然、世通公司、默克制藥等一大批國際大公司因財務會計丑聞，導致企業(yè)的誠信受到普遍質疑。上市公司的內部控制失效，導致權力集中且缺乏制衡，是一系列造假案接連發(fā)生的主要因素。內部控制是企業(yè)為了保護自身資產安全完整，提高會計信息質量，確保法律法規(guī)及單位的經(jīng)營管理方針政策的貫徹實施，避免各種風險，提高經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、控制措施和控制程序。隨著經(jīng)濟全球化，規(guī)范企業(yè)秩序，需要從完善企業(yè)規(guī)則入手，構建了企業(yè)秩序的基礎，我們便可以建立健全的內部控制制度，對企業(yè)里的所有環(huán)節(jié)、所有部門進行有效的監(jiān)督、控制，出現(xiàn)問題做到有“法”可依、有“法”必依。中小型企業(yè)的經(jīng)營風險得到防范近段時間以來，國際金融形勢日趨嚴峻，雖然我國經(jīng)濟總體保持平穩(wěn)運行，但通脹壓力居高不下，復雜的經(jīng)濟形勢和宏觀政策調整給中小型企業(yè)經(jīng)營帶來了較大挑戰(zhàn)，要想把企業(yè)、公司做大做強，就要預防、控制各類風險。而內部控制作為企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)，是防范保險公司風險最為行之有效的一種手段。完善公司內部控制制度，能夠合理地對企業(yè)內部各個職能部門和人員進行分工控制、協(xié)調和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責、明確目標，保證企業(yè)的生產經(jīng)營活動得以有序、高效地進行，同時積極接受監(jiān)管部門的指導和檢查。將公司的各種風險都扼殺在萌芽之中，有力的促進了企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展，這也是現(xiàn)代中小型企業(yè)對風險防范的一種最佳方法。提高了中小型企業(yè)的會計信息的正確性和可靠性，有利于企業(yè)的科學管理會計失真現(xiàn)象由來已久，主要表現(xiàn)為財務數(shù)據(jù)造假、錯誤、紕漏或不完整。會計資料關系著整個企業(yè)的經(jīng)濟命脈，建立科學嚴密的內部會計控制制度是會計信息準確、真實的基礎。健全了內部控制制度，在管理過程中，進行會計信息的科學采集記錄，然后進行合理的分類匯總，這樣就可以客觀反映企業(yè)生產經(jīng)營活動的真實情況。進而企業(yè)管理者通過對企業(yè)會計資料的分析，了解企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，從而做出客觀、正確的決策。加強內部會計控制有利于企業(yè)合理配置資源，提高經(jīng)營成果，促進企業(yè)管理目標的順利實現(xiàn)。經(jīng)濟效益得到提高，公司實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展建立健全有效的內部控制，我們可以充分利用計劃財務、業(yè)務管理、客戶服務等各部門的規(guī)章制度及規(guī)劃，把公司業(yè)務、財務、售后服務等部門及其工作結合在一起，從而是各部門密切配合，充分發(fā)揮公司的作用，以順利達到企業(yè)的經(jīng)營目標。四、中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀與問題（一）中小企業(yè)內控現(xiàn)狀控制環(huán)境基礎薄弱作為內部控制的要素之一，內部環(huán)境是實施內部控制的基礎。它決定著其他要素能否發(fā)揮和怎樣發(fā)揮作用，也影響著控制目標的實現(xiàn)。我國中小企業(yè)相當一部分來源于早期的個體、私營經(jīng)濟，這類企業(yè)的投資者往往就是經(jīng)營者，企業(yè)中董事會、監(jiān)事會作用有限，企業(yè)內部缺乏互相監(jiān)督、互相制約的經(jīng)營體制，缺乏分工制衡、科學有效的治理結構。在經(jīng)營層面上，企業(yè)內部機構分工混亂、職責不清。企業(yè)管理者缺乏風險意識，遇事無章可循或有章不循的現(xiàn)象較為嚴重。在“內部人控制”的企業(yè)，經(jīng)營者認為沒有內部制度更對自己有利，更便于他們渾水摸魚。企業(yè)內控部門責權不對稱，內部控制和監(jiān)督不利中小型企業(yè)經(jīng)營規(guī)模相對較小, 經(jīng)營活動單一, 人員配置和機構設置上不可能像大型企業(yè)那樣專業(yè)對口、各司其職, 往往是一人身兼兩職甚至數(shù)職，導致機構職能模糊, 從而造成崗位設置缺乏牽制性, 各項制度缺乏應有的張力, 使得制度不規(guī)范, 執(zhí)行不到位。風險評估機制欠缺風險評估機制是企業(yè)為了實現(xiàn)不同時期的經(jīng)營目標，在制定自己的生產、采購、銷售和籌資計劃時，以科學發(fā)展觀為導向，建立風險辨認、分析與管理的機制。中小企業(yè)一般沒有專門的風險評估機構或專職的風險評估人員，常會由于缺乏風險評估，導致不能有效地識別和分析自己已經(jīng)存在的風險，造成決策失誤。（二）企業(yè)內部控制存在的問題管理層內控意識淡薄，認識不清，管理人員素質欠缺我國中小企業(yè)發(fā)展歷史較短，其具備規(guī)模小、經(jīng)營靈活、效率高、業(yè)務單一的優(yōu)點，但同時又存在只重視生產、輕視了經(jīng)營管理的思想誤區(qū)。有的認為，憑個人觀察、經(jīng)驗控制來評價經(jīng)營成果就足夠了，不必依靠現(xiàn)代管理方法監(jiān)督經(jīng)營全過程。有的則對內部控制不夠重視，