【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅擔(dān)保人繳清稅款及滯納金之日起7個(gè)工作日內(nèi)返還質(zhì)押物3納稅人有下列（ACD）情形，適用納稅擔(dān)保。A、在限期內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象B、納稅人未按規(guī)定期限納稅C、納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的D、欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的3有下列情形之一的，審理部門可以將《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料退回檢查部門補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查。（ABD）A、被查對(duì)象認(rèn)定錯(cuò)誤的B、稅收違法事實(shí)不清、證據(jù)不足的C、適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯(cuò)誤D、稅務(wù)文書不規(guī)范、不完整的3違反發(fā)票管理規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（A B C）A、應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的； B、拆本使用發(fā)票的；C、以其他憑證代替發(fā)票使用的；D、跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票3納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)（ABC）不服的，可以提出稅務(wù)行政復(fù)議。A、不予退還稅款的行為B、收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票的行為 C、不依法給予舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)的行為 D、制定的征收管理辦法根據(jù)稅收征管法第63條規(guī)定，納稅人采?。ˋBD）手段，造成少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅行為。A、擅自銷毀賬簿 B、在賬簿上不列收入 C、不進(jìn)行納稅申報(bào) D、虛假的納稅申報(bào)三、判斷題（共40題）2014年4月，稽查局檢查發(fā)現(xiàn)，某公司2004年因會(huì)計(jì)計(jì)算錯(cuò)誤，少繳稅款12萬元，稽查局決定追征少繳的稅款，并加收滯納金。（錯(cuò)）稽查局有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的違法行為給予處罰，無權(quán)對(duì)稅務(wù)代理人違反稅收法律的行為給予處罰。（錯(cuò)）在實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，預(yù)先通知被檢查對(duì)象有礙檢查的，稽查人員可不必通知。（錯(cuò)）經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稽查局可以書面通知合伙企業(yè)合伙人的開戶銀行，凍結(jié)其金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的儲(chǔ)蓄存款。（對(duì)）沒有當(dāng)事人陳述，但其他證據(jù)充分、確鑿的，稽查局可以認(rèn)定當(dāng)事人有稅收違法行為。(對(duì)）張某非法印制發(fā)票，稽查局作出對(duì)張某沒收違法所得并處罰款的決定，違背了“一事不二罰”原則。（錯(cuò)）稅務(wù)稽查的對(duì)象包括納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人。（對(duì)）稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)違法案件檢查中，以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取的證據(jù)材料不能作為定案依據(jù)。（錯(cuò)）企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過10年。（錯(cuò)）在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入均應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。（錯(cuò)）1依照稅收征管法第55條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月，重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。（錯(cuò)）12．納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)人員未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭到損失的，稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。（錯(cuò)）1稅務(wù)行政處罰簡(jiǎn)易程序適用于對(duì)公民處以50元以下和對(duì)法人或其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。（對(duì)）1稽查執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)將執(zhí)行情況報(bào)告稽查局長(zhǎng)，并提出向公安機(jī)關(guān)移送的建議。（錯(cuò)）1企業(yè)單獨(dú)建造地下車庫(kù)（位）的，應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算，按照收入與成本配比的原則，其成本費(fèi)用要在已售和未售之間進(jìn)行分?jǐn)?，具體分?jǐn)偡椒ò匆咽鄣叵萝噹?kù)（位）面積占全部地下車庫(kù)（位）的可售建筑面積比例計(jì)算。已售地下車庫(kù)（位）面積=每個(gè)車位面積已售數(shù)量。（對(duì)）1一名或多名個(gè)人投資者以股權(quán)收購(gòu)方式取得被收購(gòu)企業(yè)100%股權(quán)，股權(quán)收購(gòu)前，被收購(gòu)企業(yè)原賬面金額中的“資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)”等盈余積累未轉(zhuǎn)增股本，而在股權(quán)交易時(shí)將其一并計(jì)入股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格并履行了所得稅納稅義務(wù)。股權(quán)收購(gòu)后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個(gè)人投資者(新股東)轉(zhuǎn)增股本，新股東以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累已全部計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，征收個(gè)人所得稅。（錯(cuò)）1客貨兩用車，又稱多用途貨車，是指在設(shè)計(jì)和結(jié)構(gòu)上主要用于載運(yùn)貨物，但在駕駛員座椅后帶有固定或折疊式座椅，可運(yùn)載3人以上乘客的貨車?？拓泝捎密囈勒肇涇嚨挠?jì)稅單位和年基準(zhǔn)稅額計(jì)征車船稅。（對(duì)）1自2013年12月1日起，納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，不再按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分，統(tǒng)一歸為“金融商品”，不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵，按盈虧相抵后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。若相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但在年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。（對(duì)）1納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、臵換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的行為。由納稅人提供具體資料，由縣級(jí)地稅局比照營(yíng)業(yè)稅減免稅審批程序，出具不征稅證明。（錯(cuò)）1根據(jù)江西省地方稅務(wù)局《支持高校畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策和服務(wù)措施》,要加快稅收減免審批速度。審批機(jī)關(guān)在10個(gè)工作日內(nèi)做出審批決定，并在做出決定之日起5個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》送達(dá)納稅人。（對(duì)）江西省地方稅務(wù)局就發(fā)票管理規(guī)定,規(guī)范零星服務(wù)業(yè)務(wù)的發(fā)票開具管理，經(jīng)營(yíng)者向消費(fèi)者個(gè)人提供零星服務(wù)，單筆金額在50元（含）以下的，可免予逐筆開具發(fā)票，但消費(fèi)者要求開具的，必須按規(guī)定開具；單筆金額在50元以上的應(yīng)開具發(fā)票。（對(duì)）2稅務(wù)機(jī)關(guān)以外人員需要查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。（錯(cuò)）2通過招標(biāo)、拍賣、掛牌方式取得的建設(shè)用地，不屬于新征用的耕地，納稅人應(yīng)從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（對(duì)）2自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營(yíng)業(yè)稅；在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按80%計(jì)入收入總額。（錯(cuò)）2國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)對(duì)同一納稅人發(fā)放同一份加蓋國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）印章的稅務(wù)登記證。（對(duì)）2自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。（對(duì)）2重大稅務(wù)案件應(yīng)當(dāng)自批準(zhǔn)受理之日起30日內(nèi)作出審理決定，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出審理決定的，經(jīng)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但延長(zhǎng)期限最多不超過10日。（錯(cuò)）2繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由。（對(duì)）2裝訂成冊(cè)的稅務(wù)稽查案卷可以增添或者抽取文件材料。但需由案卷保管人員在備考表中注明。（錯(cuò)）2稅務(wù)稽查案卷數(shù)字化，可以在案卷文件材料整理裝訂時(shí)同步進(jìn)行，也可以在案卷歸檔后集中進(jìn)行。稅務(wù)稽查案卷數(shù)字化，由稽查局、檔案管理部門、電子稅務(wù)管理部門依照國(guó)家紙質(zhì)檔案數(shù)字化有關(guān)規(guī)定實(shí)施。（對(duì)）企業(yè)在2014年1月1日后購(gòu)進(jìn)并專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；單位價(jià)值超過100萬元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。（對(duì)）3用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)并已由相關(guān)行政主管部門發(fā)放使用權(quán)證的草地，以及用于種植蘆葦并定期進(jìn)行人工養(yǎng)護(hù)管理的葦田，屬于耕地占用稅的征稅范圍。對(duì)占用上述草地、葦田建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，應(yīng)照章征收耕地占用稅。（對(duì)）3自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（錯(cuò)）3納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款要求退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人或扣繳義務(wù)人退稅申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退庫(kù)手續(xù)。（對(duì)）3個(gè)人持有全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)）掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。（對(duì)）3房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計(jì)稅成本對(duì)象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對(duì)象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項(xiàng)目基本情況、開發(fā)計(jì)劃等出具專 34項(xiàng)報(bào)告，在每年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（錯(cuò)）3按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定，金融企業(yè)從事債券買賣業(yè)務(wù)，以債券的賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，買入價(jià)應(yīng)以債券的購(gòu)入價(jià)減去債券持有期間取得的收益后的余額確定。（對(duì)）3自2014年11月1日至2017年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。（對(duì)）3納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，查補(bǔ)稅款金額150萬元以上的，屬各設(shè)區(qū)市、縣（市、區(qū)）以下地方稅務(wù)局公布轄區(qū)內(nèi)各級(jí)地稅機(jī)關(guān)查結(jié)的符合下列標(biāo)準(zhǔn)的稅收違法案件信息。（錯(cuò)）3以江西省統(tǒng)計(jì)局公布的2013年在崗職工年平均工資為計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，我省住房公積金個(gè)人所得稅稅前扣除最高限額調(diào)整為1402元/月，自2014年8月份納稅申報(bào)期開始執(zhí)行。（錯(cuò)）2014年2月我市納稅申報(bào)期限為2月21日.（對(duì)）四、計(jì)算題（共10題）（一）某綜合性建筑公司在2013年各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：１、取得一項(xiàng)工程收入500萬元，包括工程原材料及其他材料價(jià)款30萬元；另工程完工后取得建設(shè)單位獎(jiǎng)勵(lì)款20萬元；轉(zhuǎn)讓閑臵辦公用房一幢（購(gòu)臵原價(jià)2700萬元），取得轉(zhuǎn)讓收入3300萬元。答案：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。單位轉(zhuǎn)讓其購(gòu)臵的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)臵原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。該公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅＝（500＋20）3%＋（3300－2700）5%＝（萬元）２、從事債券買賣業(yè)務(wù)，2013年12月購(gòu)入A債券購(gòu)入價(jià)50萬元，B債券購(gòu)入價(jià)80萬元，；當(dāng)月又將債券賣出，A債券售出價(jià)65萬元，B債券售出價(jià)75萬元，賣出時(shí)另支付相關(guān)費(fèi)用和稅金2萬元。答案：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=[（6550）+（7580）]5%=（萬元）=5000（元）３、自建度假村，對(duì)外營(yíng)業(yè)，單獨(dú)核算，2013年9月購(gòu)入稅控收款機(jī)兩臺(tái)，取得普通發(fā)票上注明的價(jià)款5850元，當(dāng)月取得住宿收入60萬元，康體中心收入10萬元，餐廳收入40萬元，商務(wù)中心收入2萬元。答案：營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)臵稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額：可抵免稅額=價(jià)款247。（1+17％）17％，當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（60+10+40+2）5%247。（1+17%）17%＝（萬元）４、兼營(yíng)房地產(chǎn)項(xiàng)目，2013年某開發(fā)項(xiàng)目出售，向購(gòu)房人收取價(jià)款16000萬元，其中包括代收住房專項(xiàng)維修基金320萬元。答案：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（16000320）5%＝784（萬元）５、對(duì)外轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收人4860萬元，該地塊為企業(yè)當(dāng)年從債務(wù)人手中抵債而來，當(dāng)時(shí)約定抵債作價(jià)3540萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用6萬元。答案：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（48603540）5%＝66（萬元）（二）某市一外資房地產(chǎn)開發(fā)公司2013年1月份通過競(jìng)拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金6000萬元，繳納相關(guān)費(fèi)用240萬元；以上述土地開發(fā)建設(shè)高檔商品房和精裝修寫字樓，占地面積各為1/2；高檔商品房開發(fā)成本3000萬元，分?jǐn)偟缴唐贩康睦⒅С?06萬元，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明；精裝修寫字樓開發(fā)成本3400萬元，分?jǐn)偟綄懽謽抢⒅С?00萬元，包括加罰利息40萬元；2013年9月份全部竣工驗(yàn)收后，公司將高檔商品房出售，取得收入12000萬元；將精裝修寫字樓轉(zhuǎn)為對(duì)外租賃，當(dāng)年收取租金1200萬元。其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2013年共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的土地使用權(quán)的金額。根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的開發(fā)成本金額。根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅金。根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目合計(jì)。根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。答案： 2013年共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=1200 5%+120005%=60+600=660（萬元）精裝修寫字樓轉(zhuǎn)為租賃，不繳納土地增值稅，因此計(jì)征土地增值稅的只有高檔商品房的部分。應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額＝（6000＋240）247。2＝3120（萬元）應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額＝3000（萬元）應(yīng)扣除的稅金＝120005％（1+7％+3％）＝660（萬元）應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用＝306+（3120＋3000）5％＝612（萬元）應(yīng)扣除的其他扣除項(xiàng)目=（3120＋3000）20%=1224（萬元）扣除項(xiàng)目合計(jì)＝6120＋66