【文章內(nèi)容簡介】 ，稅務機關在對納稅人進行發(fā)票檢查中有權采取的措施有()。、復制與發(fā)票有關的憑證、資料、開具和保管發(fā)票的情況()。，可以在銀行辦理托收承付結算方式的有()。，可以辦理現(xiàn)金支付的賬戶有()。(除零余額賬戶)三、判斷題，可以同時選擇仲裁和民事訴訟。()，編制的財務會計報告亦可以該種外幣反映。()、款項及有關資料不相符的，一律不得自行處理。()、免稅。()，向指定銀行繳納稅款。()，申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照申報的計稅價格征收車輛購置稅。()，其支付的評估費用不得在計算土地增值額時予以扣除。()，應先辦理注銷稅務登記，再辦理工商注銷登記。()，更改的支票無效。()，又能作為該筆匯款已轉入收款人賬戶的證明。()四、計算題(本題下稱A企業(yè))與B商貿(mào)公司(本題下稱B公司)均為增值稅一般納稅人，2006年12月份有關經(jīng)營業(yè)務如下：(1)A企業(yè)從B公司購進生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬元、。(2)B公司從A企業(yè)購電腦600臺，取得A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬元、。(3)A企業(yè)為B公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，、。A企業(yè)在制造顯示屏過程中，委托C公司進行部分專業(yè)加工，支付加工費2萬元，取得C公司增值稅專用發(fā)票。(4)B公司從農(nóng)民手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付收購貨款30萬元，支付運輸公司的運輸費3萬元，取得普通發(fā)票。入庫后，將收購的農(nóng)產(chǎn)品40%作為職工福利，60%。(5)，均開具普通發(fā)票。要求：(1)計算A企業(yè)12月份應繳納的增值稅。(2)計算B公司12月份應繳納的增值稅。：(1)每月工資收入3800元。(2)一次性稿費收入6000元。(3)為其他公司提供技術咨詢，一次性取得報酬22000元(4)出租用于居住的住房，月租金收入為2000元，全年24000元。(5)到期國債利息收入1286元。(6)在A國講學取得收入40000元，在B國取得特許權使用費收入70000元，已經(jīng)分別按照收入來源國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅7000元和18000元。已知：稿酬所得、勞務報酬所得和利息所得適用稅率均為20%。要求：計算李某2008年應繳納的個人所得稅。，2008年1月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：(1)外購原材料一批，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為30萬元。另支付運費10萬元，運輸單位已開具運輸發(fā)票。(2)外購機器設備一套。(3)銷售化妝品一批，取得產(chǎn)品銷售收入2457萬元(含增值稅)，(含增值稅)。(4)將公司閑置的一套設備出租，取得租金收入1萬元。其他相關資料：。增值稅稅率為17%，運費的進項稅額扣除率為7%，消費稅稅率為30%，營業(yè)稅稅率為5%。要求：(1)計算該公司1月份的增值稅銷項稅額及可抵扣的進項稅額。(2)計算該公司1月份應納增值稅稅額。(3)計算該公司1月份應納消費稅稅額。(4)計算該公司1月份應納營業(yè)稅稅額。(答案中的金額單位用萬元表示)五、綜合題，該企業(yè)于2008年2月3日成立并領取了工商營業(yè)執(zhí)照，甲某住所即為其經(jīng)營地點，稅務機關在對該個人獨資企業(yè)檢查時發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)甲某于3月20日辦理了稅務登記。(2)因到河北省唐山市進行臨時經(jīng)營，向當?shù)囟悇諜C關申請領購發(fā)票，唐山市稅務機關根據(jù)其領購發(fā)票的票面限額及其數(shù)量要求提供2萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。(3)甲某為了能夠成功銷售一批貨物給博達企業(yè)，為博達公司代開發(fā)票5000元。(4)該個人獨資企業(yè)欠繳稅款20萬元，稅務機關在多次催繳無效的情況下，對該企業(yè)賬簿資料進行了檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)賬戶上確實無錢可付，但該個人獨資企業(yè)放棄了惠鑫公司應付的一筆剛剛到期的20萬元貨款。經(jīng)了解，惠鑫公司完全有償債能力。結合以上資料，分析回答下列問題：(1)甲某辦理稅務登記事項是否符合規(guī)定?如不符合規(guī)定，應承擔何種法律責任。(2)稅務機關可否要求該個人獨資企業(yè)提供保證金?請簡要說明理由。(3)甲某代開發(fā)票行為是否合法?如違法，應承擔何種法律責任?(4)稅務機關可以采取何種措施追繳該個人獨資企業(yè)的稅款?請簡要說明理由。2010初級會計師考試《經(jīng)濟法基礎》模擬題五答案 答案部分一、單項選擇題[答案] C[解析] 本題考核法的本質與特征。法是統(tǒng)治階級國家意志的體現(xiàn)，不是社會成員共同意志的體現(xiàn)。[答案] B[解析] 本題考核法的形式。中華人民共和國憲法是國家的根本大法，具有最好的法律效力。各種法的等級和效力是不同的，在學習時應加以注意。[答案] B[解析] 本題考核法的形式。法律是由全國人民代表大會及其常務委員會經(jīng)一定立法程序制定的規(guī)范性文件。[答案] A[解析] 本題考核法的分類。成文法和不成文法是根據(jù)法的創(chuàng)制方式和發(fā)布形式所作的分類。[答案] D[解析] 企業(yè)對外提供的財務會計報告，應當由企業(yè)負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)、總會計師“簽名并蓋章”。[答案] D[解析] 本題考核會計檔案的保管期限的起始時間。根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，會計檔案的保管期限從會計終了后的第一天算起。[答案] C[解析] 各單位的預算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。[答案] D[解析] 本題考核違法會計法律的相關責任。根據(jù)規(guī)定，單位隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他責任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。[答案] A[解析] 本題考核稅收法律關系主體的概念。稅收法律關系主體是指稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人，包括征稅主體和納稅主體。企業(yè)銷售的商品屬于稅收法律關系的客體。D是納稅主體。[答案] B[解析] 本題考核增值稅的視同銷售范圍。注意將自產(chǎn)的貨物用于集體福利和個人消費或者非應稅項目的屬于視同銷售。如果將外購的貨物用于集體福利、個人消費和非應稅項目的，屬于進項稅額不得抵扣的情形。11[答案] B[解析] 本題考核小規(guī)模納稅人申請稅務機關代開發(fā)票應納增值稅的計算。小規(guī)模納稅人的進項不能抵扣，稅務機關代開專用發(fā)票上注明的價款為不含稅價,所以應納增值稅=800006%=4800(元)。[答案] B[解析] 以舊換新銷售貨物應以新貨物的同期售價(不含增值稅)確定銷售額，不得扣減舊貨物收購價格，應納稅額=3 000100247。(1+17%)17%=(元)[答案] B[解析] 本題考核企業(yè)所得稅納稅人的范圍。企業(yè)所得稅的納稅人不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，它們是個人所得稅的納稅人。[答案] C[解析] 本題考核企業(yè)所得稅稅率。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。[答案] A[解析] 本題考核個人所得稅的征收規(guī)定。(1)稿酬所得按應納稅額減征30%。(2)對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。(3)財產(chǎn)轉讓所得減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額。(4)勞務報酬所得定額或定率減除費用后為應納稅所得額。[答案] C[解析](1)工資應繳納個人所得稅=(55002000)15%125=400(元)。(2)取得全年一次性獎金，單獨作為1個月的工資處理，但不能扣除2000元的費用，將全年一次性獎金(57600元)除以12個月，按其商數(shù)(4800元)確定適用稅率(15%)和速算扣除數(shù)(125元)，全年一次性獎金應繳納個人所得稅=5760015%125=8515(元)。(3)張某2008年12月取得的工資和全年一次性獎金應繳納個人所得稅=400+8515=8915(元)。[答案] A[解析] 本題考核房產(chǎn)稅的納稅人。產(chǎn)權屬于國家所有的房屋，其經(jīng)營管理單位為納稅人，所以選項A是錯誤的。[答案] C[解析] 本題考核車船稅的計算。2008年該公司的應納車船稅=3602+5460=1920(元)。[答案] D[解析] 本題考核印花稅的征稅范圍。印花稅的征稅范圍包括具有合同性質的憑證、賬簿和證照。應繳納印花稅的權利、許可證照僅限于房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證五種。[答案] C[解析] 本題考核契稅的征稅范圍和計稅依據(jù)。以獲獎方式承受房屋權屬的，屬于契稅的征稅范圍，并由征收機關參照房屋買賣的市場價格核定征收。計算過程：1803%=(萬元)。由于契稅是屬于買方稅，房屋出售的，出售方不繳納契稅。[答案] B[解析] 本題考核稅款征收方式。本題B是正確的。[答案] D[解析] 本題考核納稅擔保的范圍。納稅擔保范圍包括稅款、滯納金以及相關的費用。[答案] C[答案] D[解析] 本題考核點為銀行卡的結算收費標準。根據(jù)規(guī)定，商業(yè)銀行辦理銀行卡收單業(yè)務應當按下列標準向商戶收取結算手續(xù)費(1)賓館、餐飲、娛樂、旅游等行業(yè)不得低于交易金額的2%。(2)其他行業(yè)不得低于交易金額的1%。[答案] A[解析] 本題考核票據(jù)喪失的補救措施。票據(jù)喪失后，可以采取掛失止付、公示催告、普通訴訟進行補救。二、多項選擇題[答案] ABCD[解析] 本題考核法律關系主體的種類。法律關系主體包括：公民(自然人)、機構和組織(法人)、國家、外國人和外國社會組織。[答案] BD[解析] 本題考核法律規(guī)范的種類。本題所屬核心詞為“不得”，可以選出是禁止性規(guī)范、強制性規(guī)范。[答案] BD[解析] 本題考核仲裁委員會的相關規(guī)定。仲裁委員會獨立于行政機關，與行政機關沒有隸屬關系。仲裁委員會不按行政區(qū)劃層層設立，仲裁委員會之間也沒有隸屬關系。[答案] BC[解析] 本題考核行政復議機關。對縣級以上地方各級人民政府工作部門的具體行政行為不服的，由申請人選擇，可以向該部門的本級人民政府申請行政復議，也可以向上一級主管部門申請行政復議。[答案] ABCD[解析] 本題考核國有企業(yè)向職工代表大會提供的財務會計報告包括的事項。國有企業(yè)、國有控股或者占主導地位的企業(yè)，應當至少每年1次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務會計報告。重點說明下列事項：反映與職工利益密切相關的信息，包括管理費用的構成情況、利潤分配情況等。內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況。注冊會計師審計的情況。國家審計機關發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況。重大投資、融資和資產(chǎn)處置決策及其原因的說明等。6[答案] AC[解析] 會計檔案期滿，對于其中未了結的債權債務的原始憑證，應單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結清債權債務為止。建設單位在建設期間的會計檔案，不得銷毀。[答案] ABC[解析] 出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。[答案] BD[解析] 本題考核稅收的特征。稅收是財政收入之一，具有固定性、強制性和無償性的特征。[答案] ACD[解析] 本題考核稅率的內(nèi)容。稅率包括比例稅率、累進稅率和定額稅率。其中累進稅率又包括全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率和超倍累進稅率。目前，我國的稅收法律制定中不采用全額累進稅率。[答案] ABC[解析] 不準抵扣的進項稅額包括：(1)用于非應稅項目(如提供非應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程)購進的貨物和應稅勞務的進項稅額。(2)用于免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物的進項稅額。(3)非正常損失購進貨物的進項稅額。(4)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物和應稅勞務的進項稅額。[答案] AC[解析] 本題考核消費稅納稅范圍。彩色電視機不是應稅消費品，所以，不繳納消費稅。摩托車是應稅消費品，但不是生產(chǎn)、委托加工和進口的，不繳納消費稅。[答案] AB[解析] 本題考核營業(yè)稅征收范圍。銷售不動產(chǎn)應征收營業(yè)稅。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，征收增值稅，不征收營業(yè)稅。提供修理修配勞務屬于增值稅征收范圍。[答案] ABD[解析] 本題考核個人所得稅減免規(guī)定。選項C屬于財產(chǎn)租賃所得，應當交納個人所得稅。[答案] AB[解析] 本題考核企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人是指我國境內(nèi)實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或者組織(以下統(tǒng)稱內(nèi)資企業(yè))，包括：國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織，但不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。15[答案] AD[解析] 本題考核房產(chǎn)稅的納稅義務發(fā)生時間。納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，建成之次月起納稅。納稅人購置存量房，產(chǎn)權變更的次月起納稅。[答案] ACD[解析] 本題考核車船稅的計稅依據(jù)。車船稅的計稅依據(jù)分別為輛、凈噸位和自重噸位三種，其中(1)以“輛”為計稅依據(jù)的有載客汽車、電車。(2)以“凈噸位”為計稅依據(jù)的是船舶。(3)以“自重每噸”為計稅依據(jù)的是載貨汽車。[答案] ABCD[解析] 本題考核稅務機關發(fā)票檢查中可以采取的措施。稅務機關在發(fā)票檢查中有權采取下列措施：(1)檢查印制、領購、開具、取得和保管發(fā)票的情況。(2)調(diào)出發(fā)票查驗。(3)查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料。(4)向當事人各方詢問與發(fā)票有關的問題和情況。(5)在查處發(fā)票案件時，對于案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。[答案] BD[解析] 本題考核稅收強制執(zhí)行的措施。稅收強制執(zhí)行措施包括：(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機關從其存款中扣繳稅款。(2)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。[答案] BD[解析] 本題考核托收承付的適用范圍。使用托收承付結算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。[答案] BC[解析] 一般