【文章內(nèi)容簡介】 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人進(jìn)行發(fā)票檢查中有權(quán)采取的措施有()。、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料、開具和保管發(fā)票的情況()。，可以在銀行辦理托收承付結(jié)算方式的有()。，可以辦理現(xiàn)金支付的賬戶有()。(除零余額賬戶)三、判斷題，可以同時(shí)選擇仲裁和民事訴訟。()，編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告亦可以該種外幣反映。()、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，一律不得自行處理。()、免稅。()，向指定銀行繳納稅款。()，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，按照申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格征收車輛購置稅。()，其支付的評(píng)估費(fèi)用不得在計(jì)算土地增值額時(shí)予以扣除。()，應(yīng)先辦理注銷稅務(wù)登記，再辦理工商注銷登記。()，更改的支票無效。()，又能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。()四、計(jì)算題(本題下稱A企業(yè))與B商貿(mào)公司(本題下稱B公司)均為增值稅一般納稅人，2006年12月份有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)A企業(yè)從B公司購進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬元、。(2)B公司從A企業(yè)購電腦600臺(tái)，取得A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬元、。(3)A企業(yè)為B公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，、。A企業(yè)在制造顯示屏過程中，委托C公司進(jìn)行部分專業(yè)加工，支付加工費(fèi)2萬元，取得C公司增值稅專用發(fā)票。(4)B公司從農(nóng)民手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付收購貨款30萬元，支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)3萬元，取得普通發(fā)票。入庫后，將收購的農(nóng)產(chǎn)品40%作為職工福利，60%。(5)，均開具普通發(fā)票。要求：(1)計(jì)算A企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅。(2)計(jì)算B公司12月份應(yīng)繳納的增值稅。：(1)每月工資收入3800元。(2)一次性稿費(fèi)收入6000元。(3)為其他公司提供技術(shù)咨詢，一次性取得報(bào)酬22000元(4)出租用于居住的住房，月租金收入為2000元，全年24000元。(5)到期國債利息收入1286元。(6)在A國講學(xué)取得收入40000元，在B國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入70000元，已經(jīng)分別按照收入來源國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅7000元和18000元。已知：稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得和利息所得適用稅率均為20%。要求：計(jì)算李某2008年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。，2008年1月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)外購原材料一批，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為30萬元。另支付運(yùn)費(fèi)10萬元，運(yùn)輸單位已開具運(yùn)輸發(fā)票。(2)外購機(jī)器設(shè)備一套。(3)銷售化妝品一批，取得產(chǎn)品銷售收入2457萬元(含增值稅)，(含增值稅)。(4)將公司閑置的一套設(shè)備出租，取得租金收入1萬元。其他相關(guān)資料：。增值稅稅率為17%，運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為7%，消費(fèi)稅稅率為30%，營業(yè)稅稅率為5%。要求：(1)計(jì)算該公司1月份的增值稅銷項(xiàng)稅額及可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。(2)計(jì)算該公司1月份應(yīng)納增值稅稅額。(3)計(jì)算該公司1月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。(4)計(jì)算該公司1月份應(yīng)納營業(yè)稅稅額。(答案中的金額單位用萬元表示)五、綜合題，該企業(yè)于2008年2月3日成立并領(lǐng)取了工商營業(yè)執(zhí)照，甲某住所即為其經(jīng)營地點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)甲某于3月20日辦理了稅務(wù)登記。(2)因到河北省唐山市進(jìn)行臨時(shí)經(jīng)營，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票，唐山市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及其數(shù)量要求提供2萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。(3)甲某為了能夠成功銷售一批貨物給博達(dá)企業(yè)，為博達(dá)公司代開發(fā)票5000元。(4)該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)欠繳稅款20萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)在多次催繳無效的情況下，對(duì)該企業(yè)賬簿資料進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)賬戶上確實(shí)無錢可付，但該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)放棄了惠鑫公司應(yīng)付的一筆剛剛到期的20萬元貨款。經(jīng)了解，惠鑫公司完全有償債能力。結(jié)合以上資料，分析回答下列問題：(1)甲某辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)是否符合規(guī)定?如不符合規(guī)定，應(yīng)承擔(dān)何種法律責(zé)任。(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)可否要求該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)提供保證金?請(qǐng)簡要說明理由。(3)甲某代開發(fā)票行為是否合法?如違法，應(yīng)承擔(dān)何種法律責(zé)任?(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取何種措施追繳該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅款?請(qǐng)簡要說明理由。2010初級(jí)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》模擬題五答案 答案部分一、單項(xiàng)選擇題[答案] C[解析] 本題考核法的本質(zhì)與特征。法是統(tǒng)治階級(jí)國家意志的體現(xiàn)，不是社會(huì)成員共同意志的體現(xiàn)。[答案] B[解析] 本題考核法的形式。中華人民共和國憲法是國家的根本大法，具有最好的法律效力。各種法的等級(jí)和效力是不同的，在學(xué)習(xí)時(shí)應(yīng)加以注意。[答案] B[解析] 本題考核法的形式。法律是由全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)經(jīng)一定立法程序制定的規(guī)范性文件。[答案] A[解析] 本題考核法的分類。成文法和不成文法是根據(jù)法的創(chuàng)制方式和發(fā)布形式所作的分類。[答案] D[解析] 企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)、總會(huì)計(jì)師“簽名并蓋章”。[答案] D[解析] 本題考核會(huì)計(jì)檔案的保管期限的起始時(shí)間。根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)檔案的保管期限從會(huì)計(jì)終了后的第一天算起。[答案] C[解析] 各單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。[答案] D[解析] 本題考核違法會(huì)計(jì)法律的相關(guān)責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，單位隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處5000元以上10萬元以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。[答案] A[解析] 本題考核稅收法律關(guān)系主體的概念。稅收法律關(guān)系主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，包括征稅主體和納稅主體。企業(yè)銷售的商品屬于稅收法律關(guān)系的客體。D是納稅主體。[答案] B[解析] 本題考核增值稅的視同銷售范圍。注意將自產(chǎn)的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)或者非應(yīng)稅項(xiàng)目的屬于視同銷售。如果將外購的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)和非應(yīng)稅項(xiàng)目的，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形。11[答案] B[解析] 本題考核小規(guī)模納稅人申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票應(yīng)納增值稅的計(jì)算。小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票上注明的價(jià)款為不含稅價(jià),所以應(yīng)納增值稅=800006%=4800(元)。[答案] B[解析] 以舊換新銷售貨物應(yīng)以新貨物的同期售價(jià)(不含增值稅)確定銷售額，不得扣減舊貨物收購價(jià)格，應(yīng)納稅額=3 000100247。(1+17%)17%=(元)[答案] B[解析] 本題考核企業(yè)所得稅納稅人的范圍。企業(yè)所得稅的納稅人不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，它們是個(gè)人所得稅的納稅人。[答案] C[解析] 本題考核企業(yè)所得稅稅率。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。[答案] A[解析] 本題考核個(gè)人所得稅的征收規(guī)定。(1)稿酬所得按應(yīng)納稅額減征30%。(2)對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。(3)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。(4)勞務(wù)報(bào)酬所得定額或定率減除費(fèi)用后為應(yīng)納稅所得額。[答案] C[解析](1)工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(55002000)15%125=400(元)。(2)取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為1個(gè)月的工資處理，但不能扣除2000元的費(fèi)用，將全年一次性獎(jiǎng)金(57600元)除以12個(gè)月，按其商數(shù)(4800元)確定適用稅率(15%)和速算扣除數(shù)(125元)，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=5760015%125=8515(元)。(3)張某2008年12月取得的工資和全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=400+8515=8915(元)。[答案] A[解析] 本題考核房產(chǎn)稅的納稅人。產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的房屋，其經(jīng)營管理單位為納稅人，所以選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的。[答案] C[解析] 本題考核車船稅的計(jì)算。2008年該公司的應(yīng)納車船稅=3602+5460=1920(元)。[答案] D[解析] 本題考核印花稅的征稅范圍。印花稅的征稅范圍包括具有合同性質(zhì)的憑證、賬簿和證照。應(yīng)繳納印花稅的權(quán)利、許可證照僅限于房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證五種。[答案] C[解析] 本題考核契稅的征稅范圍和計(jì)稅依據(jù)。以獲獎(jiǎng)方式承受房屋權(quán)屬的，屬于契稅的征稅范圍，并由征收機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場價(jià)格核定征收。計(jì)算過程：1803%=(萬元)。由于契稅是屬于買方稅，房屋出售的，出售方不繳納契稅。[答案] B[解析] 本題考核稅款征收方式。本題B是正確的。[答案] D[解析] 本題考核納稅擔(dān)保的范圍。納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金以及相關(guān)的費(fèi)用。[答案] C[答案] D[解析] 本題考核點(diǎn)為銀行卡的結(jié)算收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)規(guī)定，商業(yè)銀行辦理銀行卡收單業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按下列標(biāo)準(zhǔn)向商戶收取結(jié)算手續(xù)費(fèi)(1)賓館、餐飲、娛樂、旅游等行業(yè)不得低于交易金額的2%。(2)其他行業(yè)不得低于交易金額的1%。[答案] A[解析] 本題考核票據(jù)喪失的補(bǔ)救措施。票據(jù)喪失后，可以采取掛失止付、公示催告、普通訴訟進(jìn)行補(bǔ)救。二、多項(xiàng)選擇題[答案] ABCD[解析] 本題考核法律關(guān)系主體的種類。法律關(guān)系主體包括：公民(自然人)、機(jī)構(gòu)和組織(法人)、國家、外國人和外國社會(huì)組織。[答案] BD[解析] 本題考核法律規(guī)范的種類。本題所屬核心詞為“不得”，可以選出是禁止性規(guī)范、強(qiáng)制性規(guī)范。[答案] BD[解析] 本題考核仲裁委員會(huì)的相關(guān)規(guī)定。仲裁委員會(huì)獨(dú)立于行政機(jī)關(guān)，與行政機(jī)關(guān)沒有隸屬關(guān)系。仲裁委員會(huì)不按行政區(qū)劃層層設(shè)立，仲裁委員會(huì)之間也沒有隸屬關(guān)系。[答案] BC[解析] 本題考核行政復(fù)議機(jī)關(guān)。對(duì)縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府工作部門的具體行政行為不服的，由申請(qǐng)人選擇，可以向該部門的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以向上一級(jí)主管部門申請(qǐng)行政復(fù)議。[答案] ABCD[解析] 本題考核國有企業(yè)向職工代表大會(huì)提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括的事項(xiàng)。國有企業(yè)、國有控股或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年1次向本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。重點(diǎn)說明下列事項(xiàng)：反映與職工利益密切相關(guān)的信息，包括管理費(fèi)用的構(gòu)成情況、利潤分配情況等。內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的情況。國家審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況。重大投資、融資和資產(chǎn)處置決策及其原因的說明等。6[答案] AC[解析] 會(huì)計(jì)檔案期滿，對(duì)于其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)為止。建設(shè)單位在建設(shè)期間的會(huì)計(jì)檔案，不得銷毀。[答案] ABC[解析] 出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。[答案] BD[解析] 本題考核稅收的特征。稅收是財(cái)政收入之一，具有固定性、強(qiáng)制性和無償性的特征。[答案] ACD[解析] 本題考核稅率的內(nèi)容。稅率包括比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率。其中累進(jìn)稅率又包括全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率和超倍累進(jìn)稅率。目前，我國的稅收法律制定中不采用全額累進(jìn)稅率。[答案] ABC[解析] 不準(zhǔn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括：(1)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(如提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程)購進(jìn)的貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。(2)用于免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。(3)非正常損失購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。(4)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。[答案] AC[解析] 本題考核消費(fèi)稅納稅范圍。彩色電視機(jī)不是應(yīng)稅消費(fèi)品，所以，不繳納消費(fèi)稅。摩托車是應(yīng)稅消費(fèi)品，但不是生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的，不繳納消費(fèi)稅。[答案] AB[解析] 本題考核營業(yè)稅征收范圍。銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)征收營業(yè)稅。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為，征收增值稅，不征收營業(yè)稅。提供修理修配勞務(wù)屬于增值稅征收范圍。[答案] ABD[解析] 本題考核個(gè)人所得稅減免規(guī)定。選項(xiàng)C屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，應(yīng)當(dāng)交納個(gè)人所得稅。[答案] AB[解析] 本題考核企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人是指我國境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織(以下統(tǒng)稱內(nèi)資企業(yè))，包括：國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織，但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。15[答案] AD[解析] 本題考核房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，建成之次月起納稅。納稅人購置存量房，產(chǎn)權(quán)變更的次月起納稅。[答案] ACD[解析] 本題考核車船稅的計(jì)稅依據(jù)。車船稅的計(jì)稅依據(jù)分別為輛、凈噸位和自重噸位三種，其中(1)以“輛”為計(jì)稅依據(jù)的有載客汽車、電車。(2)以“凈噸位”為計(jì)稅依據(jù)的是船舶。(3)以“自重每噸”為計(jì)稅依據(jù)的是載貨汽車。[答案] ABCD[解析] 本題考核稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票檢查中可以采取的措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中有權(quán)采取下列措施：(1)檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況。(2)調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)。(3)查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料。(4)向當(dāng)事人各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況。(5)在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)于案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。[答案] BD[解析] 本題考核稅收強(qiáng)制執(zhí)行的措施。稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施包括：(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)關(guān)從其存款中扣繳稅款。(2)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。[答案] BD[解析] 本題考核托收承付的適用范圍。使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。[答案] BC[解析] 一般