【文章內(nèi)容簡介】 評估增減值的原因。十二、其他應(yīng)收款、總賬、報表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報情況是否完整準(zhǔn)確。，收集大額其他應(yīng)收款發(fā)生的合同、協(xié)議等重要資料，并抽查有關(guān)會計憑證，做好相應(yīng)清查核實(shí)記錄。、漏賬、影響凈資產(chǎn)的未達(dá)賬項、貸方余額等項目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。，填寫《往來款項詢證函》及《其他應(yīng)收款內(nèi)部個人往來詢證函》，實(shí)施函證程序，分析應(yīng)收款項存在性。根據(jù)回函情況，對不相符的分析原因；同時適當(dāng)?shù)貙?shí)施替代程序，判斷其可收回性。、未決事項以及長期潛虧掛賬項目、已實(shí)際發(fā)生的未及時賬務(wù)處理的費(fèi)用項目等情況，填寫《調(diào)查分析表》，涉訟事項分析有無或有資產(chǎn)(負(fù)債)。資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程，對可能壞賬的款項，查明具體原因，并填寫《壞賬審定表》。，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。對存在性確鑿且正?？梢允栈氐目铐棸凑蘸藢?shí)的賬面價值確定評估價值；壞賬準(zhǔn)備評估為零。，分析評估增減值的原因。十三、存貨、總賬、報表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報情況是否完整準(zhǔn)確。、分布和企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，各類存貨的核算方法。并抽查有關(guān)存貨出入庫記錄，做好相應(yīng)清查核實(shí)記錄。、漏賬、貸方余額等項目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。，評價盤點(diǎn)的可信度。，填寫《存貨盤點(diǎn)表》。盤點(diǎn)結(jié)果如與賬面值存在差異，對于差異原因不正常的，加大抽盤項目或全面盤點(diǎn)。存放方式特殊的，采取可靠的盤點(diǎn)方式，并記錄于工作底稿中。、盤虧的存貨，獲得企業(yè)有關(guān)說明材料及應(yīng)履行批準(zhǔn)程序的相關(guān)文件，查明原因并作記錄，調(diào)整其數(shù)量和價值。，有無未作賬務(wù)處理而置于他處的存貨。、變質(zhì)等待核銷報廢的存貨，要求企業(yè)首先作出相應(yīng)處資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程理與說明。，進(jìn)行市場詢價，計算其評估價值。對近期購入的存貨，無特殊情況且價格變化不大時，可按核實(shí)的賬面價值確定評估價值。，按照出廠不含稅銷售價格扣除銷售費(fèi)用、銷售稅金及附加、所得稅以及根據(jù)銷售狀況扣除適當(dāng)?shù)睦麧櫤?，確定評估價值。銷售費(fèi)用、銷售稅金及附加、所得稅以及利潤水平，參照企業(yè)近期經(jīng)營成果計算的財務(wù)指標(biāo)確定。，可按其產(chǎn)成品的約當(dāng)產(chǎn)量確定評估價值。、委托代銷商品與受托代銷商品，關(guān)注結(jié)算方式的差異對評估價值的影響。，合理計算重置全價和成新率，確定評估價值。，聘請有關(guān)專家進(jìn)行咨詢后確定評估價值。，存貨的現(xiàn)場調(diào)查、收集資料、評定估算參照固定資產(chǎn)—房屋建筑物、無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)的相關(guān)要求。，分析評估增減值的原因。十四、待攤費(fèi)用(遞延資產(chǎn))、總賬、報表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報情況是否完整準(zhǔn)確。，核查其原始發(fā)生額及其構(gòu)成、發(fā)生日期、攤銷月數(shù)、每期攤銷額等。、漏賬、貸方余額等項目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。(受益期)進(jìn)行分析。資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程，要核查實(shí)物資產(chǎn)。對于有實(shí)物形態(tài)的費(fèi)用項目，一般要按照實(shí)物資產(chǎn)評估的對應(yīng)方法進(jìn)行估算。不得與其他資產(chǎn)重復(fù)計算評估價值。，分析評估增減值的原因。十五、待處理流動資產(chǎn)凈損失(待處理固定資產(chǎn)凈損失)、總賬、報表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報情況是否完整準(zhǔn)確。，要核查實(shí)物資產(chǎn)，并對其處理變現(xiàn)價值進(jìn)行估算。，分析評估增減值的原因。十六、長期投資—股票投資、總賬、報表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報情況是否完整準(zhǔn)確。，明確投資形成日期、原始成本，復(fù)印重要憑證資料。，確定歷史投資收益入賬情況是否全面。、買賣增減記錄，交易是否符合國家的規(guī)定，分析其變現(xiàn)的可能性。資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程、協(xié)議、股權(quán)證明、董事會及股東大會有關(guān)決議等重要資料，明確投資目的，分析預(yù)計的未來收益水平。、漏賬等項目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。，并查明原因，收集企業(yè)有關(guān)說明材料及批準(zhǔn)文件。；非上市的股票投資按評估基準(zhǔn)日被投資企業(yè)審計報告中載明的賬面凈資產(chǎn)數(shù)額乘以投資比例確定評估價值，或參照市場拍賣情況進(jìn)行價格調(diào)整后確定評估價值。，分析評估增減值的原因。十七、長期投資—債券投資、總賬、報表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報情況是否完整準(zhǔn)確。、憑證式不同類型，清查、核實(shí)、盤點(diǎn)債券實(shí)際持有數(shù)量。明確投資形成日期、原始成本，復(fù)印重要憑證資料。，確定歷史投資收益入賬情況是否全面。、買賣增減記錄，交易是否符合國家的規(guī)定，分析其變現(xiàn)可能性。、漏賬等項目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。，如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。，并查明壞賬原因，獲得企業(yè)有關(guān)說明材料資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程及批準(zhǔn)文件。，按評估基準(zhǔn)日的收盤價確定評估值；對非上市交易的債券投資，一年內(nèi)到期的可以根據(jù)本金加上持有期利息確定評估值，超過一年到期的根據(jù)本利和的現(xiàn)值確定評估值。，分析評估增減值的原因。十八、長期投資—其他投資、總賬、報表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報情況是否完整準(zhǔn)確。、控股地位、形成日期、原始投資成本、投資比例等情況，收集股權(quán)證明等重要資料。、公司章程、營業(yè)執(zhí)照、財務(wù)報告等重要資料。，如不符，查明原因并作記錄。，確定歷史投資收益入賬情況是否全面。，明確投資目的，分析預(yù)計的未來收益水平。、漏賬等項目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。，并查明壞賬原因，收集企業(yè)有關(guān)說明材料及批準(zhǔn)文件。；對有控制權(quán)的非上市企業(yè)其他投資，在對被投資企業(yè)進(jìn)行整體評估后，按評估資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程基準(zhǔn)日凈資產(chǎn)評估價值乘以投資比例確定評估價值；對無控制權(quán)的非上市企業(yè)其他投資，按評估基準(zhǔn)日被投資企業(yè)審計報告中載明的賬面凈資產(chǎn)數(shù)額乘以投資比例確定評估價值，或參照市場拍賣情況進(jìn)行價格調(diào)整后確定評估價值。，分析評估增減值的原因。十九、固定資產(chǎn)—房屋建筑物、總賬、報表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報情況是否完整準(zhǔn)確。、權(quán)益狀況和區(qū)位狀況，掌握其主要特征；關(guān)注相鄰關(guān)系、租約限制和其他資產(chǎn)對房屋建筑物價值的影響。、購房合同、工程決算書、土地出讓合同及土地使用權(quán)證(土地使用權(quán)租賃合同)、動拆遷補(bǔ)償合同等資料，其中權(quán)屬資料查驗原件。，收集規(guī)劃許可證、建設(shè)許可證、企業(yè)說明等資料。、面積等證載情況與實(shí)際不符的房屋，要求企業(yè)出具說明，并由具有批準(zhǔn)權(quán)的相關(guān)政府主管部門出具證明。、擔(dān)保事宜，如有，收集相關(guān)資料，并在評估報告中披露。，明確其存在狀態(tài)，填寫《評估勘察表》及《房地產(chǎn)調(diào)查表》?，F(xiàn)場調(diào)查時，對主要房屋建筑物拍攝實(shí)物照片；運(yùn)用市場法評估的，對參照物進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查，并拍攝實(shí)物照片，收集交易情況及影響價格因素情況等相關(guān)資料；特殊情況下采用抽樣等方法進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查的，制定合理的抽樣方法，并充分考慮抽樣風(fēng)險；對于處于隱蔽狀況或者因客觀原因無法進(jìn)行實(shí)地查看的房屋建筑物，采資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程取適當(dāng)措施加以判斷，并在評估報告中予以恰當(dāng)披露。、碼頭、橋涵、道路等建筑物，根據(jù)其價值特性和資產(chǎn)特點(diǎn)，通過設(shè)計概算、工程圖紙、竣工決算資料、定額標(biāo)準(zhǔn)等技術(shù)資料，結(jié)合現(xiàn)場查看情況，了解其結(jié)構(gòu)、工程量、工程費(fèi)用分?jǐn)?、建設(shè)周期以及收益等情況。、漏賬等項目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。、盤虧、毀損、報廢、閑置等特殊情形，查明原因，獲得企業(yè)有關(guān)說明材料及批準(zhǔn)文件。，選定評估方法，填寫相關(guān)《評估測算表》,進(jìn)行評定估算。(1)采用市場法評估的，收集足夠的交易實(shí)例，收集交易實(shí)例的信息一般包括：交易實(shí)例的基本狀況、成交日期、成交價格、付款方式、交易情況等，對用作參照物的交易實(shí)例進(jìn)行交易情況修正、交易日期修正和不動產(chǎn)狀況修正。(2)采用收益法評估的，了解分析：房屋建筑物具有經(jīng)濟(jì)收益或者潛在經(jīng)濟(jì)收益、未來收益及風(fēng)險能夠較準(zhǔn)確地預(yù)測與量化、未來收益是房屋建筑物本身帶來的收益、未來收益包含有形收益和無形收益。評定估算時合理確定收益期限、凈收益與折現(xiàn)率。有租約限制的，租約期內(nèi)的租金宜采用租約所確定的租金，租約期外的租金采用正?？陀^的租金，并在評估報告中恰當(dāng)披露租約情況。(3)采用成本法評估的，估算重置成本時了解分析：重置成本采用客觀成本，采取房屋建筑物與土地使用權(quán)分別估算、然后加總的評估方式時，重置成本的相關(guān)成本構(gòu)成在兩者之間合理劃分或者分?jǐn)?，避免重?fù)計算或者漏算；重置成本通常采用更新重置成本，當(dāng)房屋建筑物具有特定歷史文化價值時，盡量采用復(fù)原重置成本。對房屋建筑物所涉及的土地使用權(quán)剩余年限、建筑物經(jīng)濟(jì)壽命年限及設(shè)施設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命年限資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程進(jìn)行分析判斷，合理確定經(jīng)濟(jì)壽命年限。全面考慮可能引起貶值的主要因素，合理估算各種貶值，確定實(shí)體性貶值時，綜合考慮房屋建筑物已使用年限、經(jīng)濟(jì)壽命年限和土地使用權(quán)剩余年限的影響。確定住宅用途房屋建筑物實(shí)體性貶值時，考慮土地使用權(quán)自動續(xù)期的影響，當(dāng)土地使用權(quán)自動續(xù)期時，根據(jù)房屋建筑物的經(jīng)濟(jì)壽命年限確定其貶值額。對于其使用的限制條件，以有關(guān)部門依法規(guī)定的用途、面積、高度、建筑密度、容積率、年限等技術(shù)指標(biāo)為依據(jù)。當(dāng)房屋建筑物存在多種利用方式時，在合法的前提下，以最優(yōu)利用方式進(jìn)行評估。，考慮是否存在對其所占用土地使用權(quán)價值減損的影響。如有，評估土地使用權(quán)價值時合理計算該損失金額并加以扣除。，合理設(shè)定房屋建筑物評估的假設(shè)前提和限制條件。、投資性和自用的房屋建筑物的價值差異影響因素。，明確評估價值內(nèi)涵與實(shí)際的支出、尚未發(fā)生的支出之間的關(guān)系，避免重復(fù)計算或者漏算。，其評估價值受其對企業(yè)貢獻(xiàn)程度的影響。，考慮其持有目的、收益狀況和實(shí)現(xiàn)交易的可能性，采用恰當(dāng)?shù)脑u估方法，合理確定其評估價值。，對其評估結(jié)果進(jìn)行必要的分析和判斷，合理加以利用。，分析評估增減值的原因。資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程。二十、固定資產(chǎn)—機(jī)器設(shè)備、總賬、報表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報情況是否完整準(zhǔn)確。機(jī)器設(shè)備種類、數(shù)量較多的項目，對機(jī)械設(shè)備、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備分別按重要性原則進(jìn)行ABC分類統(tǒng)計。、進(jìn)口設(shè)備報關(guān)單及商檢報告、運(yùn)輸設(shè)備車輛行駛證、設(shè)備安裝合同、技術(shù)(使用)說明書、鍋爐及電梯等特種設(shè)備近期年檢記錄、技術(shù)檔案、檢測報告、運(yùn)行記錄等資料，其中權(quán)屬資料查驗原件。，要求企業(yè)及相關(guān)單位出具說明。、擔(dān)保事宜，如有，收集相關(guān)資料，并在評估報告中披露。，明確其存在狀態(tài)，填寫《狀況調(diào)查表》?，F(xiàn)場調(diào)查時，對主要機(jī)器設(shè)備拍攝實(shí)物照片；特殊情況下采用抽樣等方法進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查的，制定合理的抽樣方法，并充分考慮抽樣風(fēng)險；對于處于隱蔽狀況或者因客觀原因無法進(jìn)行實(shí)地查看的機(jī)器設(shè)備，采取適當(dāng)措施加以判斷，并在評估報告中予以恰當(dāng)披露。、漏賬等項目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。、盤虧、毀損、報廢、閑置等特殊情形，查明原因，獲得企業(yè)有關(guān)說明材料及批準(zhǔn)文件。，選定評估方法，填寫相關(guān)《評估測算表》,進(jìn)行評定估算。(1)采用成本法評估的，合理確定重置成本的構(gòu)成要素，優(yōu)先選用更新重置成本；全面考慮可能引起貶值的各種因素，合理估算各種貶資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程值。(2)采用市場法評估的，明確活躍的市場是運(yùn)用市場法評估機(jī)器設(shè)備的前提條件，考慮市場是否能夠提供足夠數(shù)量的可比資產(chǎn)的銷售數(shù)據(jù)及其可靠性；明確參照物與被評估資產(chǎn)具有相似性和可比性是運(yùn)用市場法的基礎(chǔ)，使用合理的方法對參照物與被評估資產(chǎn)的差異進(jìn)行調(diào)整；了解不同交易市場的價格水平可能存在差異，根據(jù)被評估資產(chǎn)的具體情況，確定可以作為評估依據(jù)的合適的交易市場，或者對市場差異作出調(diào)整；明確拆除、運(yùn)輸、安裝、調(diào)試等因素對評估結(jié)論的影響。(3)采用收益法評估的，明確收益法一般適用于具有獨(dú)立獲利能力或者獲利能力可以量化的機(jī)器設(shè)備；合理確定收益期限、合理量化機(jī)器設(shè)備的未來收益；合理確定折現(xiàn)率。，說明損壞的具體情況，并測算修復(fù)費(fèi)用。，其評估價值受其對企業(yè)貢獻(xiàn)程度的影響。、所生產(chǎn)產(chǎn)品的市場壽命、所依附土地和房屋建筑物的使用期限、國家的法律法規(guī)以及環(huán)境保護(hù)、能源等產(chǎn)業(yè)政策對機(jī)器設(shè)備價值的影響。，明確評估假設(shè)，一般包括：繼續(xù)使用或者變現(xiàn)、原地使用或者移地使用、現(xiàn)行用途使用或者改變用途使用。對需要改變使用地點(diǎn)，按原來的用途繼續(xù)使用，或者改變用途繼續(xù)使用的機(jī)器設(shè)備進(jìn)行評估的，考慮機(jī)器設(shè)備移位或者改變用途對其價值產(chǎn)生的影響。、評估假設(shè)等條件，明確評估范圍是否包括設(shè)備的安裝、基礎(chǔ)、附屬設(shè)施，是否包括軟件、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)資料等無形資產(chǎn)。對于附屬于不動產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備，合理劃分不動產(chǎn)與機(jī)器設(shè)備的評估范圍，避免重復(fù)或者遺漏。，分析評估增減值的原因。資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程。二十一、工程物資、總賬、報表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報情況是否完整準(zhǔn)確。、分布和企業(yè)內(nèi)部控制管理制度、核算方法。并抽查有關(guān)工程物資出