【文章內(nèi)容簡介】 及財務(wù)主管人員不得調(diào)離。四、基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制依據(jù)（一）國家有關(guān)法律法規(guī)及制度；（二）經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報告、初步設(shè)計、概算及調(diào)整文件；（三）歷年下達(dá)的投資計劃、項目支出預(yù)算；（四）會計核算及財務(wù)管理資料；（五）招投標(biāo)文件，項目合同（協(xié)議）、工程結(jié)算等有關(guān)資料；（六）其他有關(guān)資料等。五、竣工結(jié)算與竣工決算的關(guān)系 竣工結(jié)算是指施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程，經(jīng)驗收質(zhì)量合格，并符合合同要求之后，依據(jù)招投標(biāo)文件、施工合同，竣工圖設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等竣工資料，向建設(shè)單位（業(yè)主）辦理最后工程價款清算的經(jīng)濟(jì)技術(shù)文件。采用清單招標(biāo)時，中標(biāo)人填報的清單分項工程單價是承包合同的組成部分，結(jié)算時按實際完成的工程量，以合同中的工程單價為依據(jù)計算結(jié)算價款。工程竣工結(jié)算是建設(shè)單位編制竣工決算的基礎(chǔ)資料。第三篇：竣工決算審計鄞州區(qū)政府投資項目竣工決算審計指導(dǎo)意見為了切實加強(qiáng)對政府投資項目的審計監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范項目竣工決算審計行為，提高決算審計工作效率，加快決算審計進(jìn)度，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《寧波市鄞州區(qū)政府投資項目審計監(jiān)督辦法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，制定項目竣工決算審計指導(dǎo)意見。一、竣工決算審計含義及范圍政府投資項目竣工決算審計是指政府投資項目建設(shè)完成后對其前期準(zhǔn)備、項目概（預(yù)）算執(zhí)行和竣工決（結(jié)）算全過程審計，必要時對建設(shè)項目直接有關(guān)的建設(shè)、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得建設(shè)項目資金的真實性、合法性進(jìn)行調(diào)查。政府投資項目竣工決算審計范圍是：由區(qū)政府各部門、直屬單位負(fù)責(zé)投資建設(shè)投資金額50萬元以上或單項施工合同金額50萬元以上的項目；由鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）政府、街道辦事處投資建設(shè)投資金額500萬元以上的項目；由鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）政府、街道辦事處投資建設(shè)投資金額500萬元以下但區(qū)財政補(bǔ)助資金比例占50%以上的項目；全區(qū)行同步實施建設(shè)項目。二、竣工決算審計應(yīng)當(dāng)具備條件實施政府投資項目竣工決算審計必須具備以下條件：㈠項目已辦理竣工驗收手續(xù)，且工程質(zhì)量符合規(guī)定要求；㈡已按規(guī)定編制項目竣工決算和財務(wù)決算報表及說明書，并通過政府投資項目聯(lián)網(wǎng)管理系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)上申報；㈢ 項目送審資料齊全，管理責(zé)任人落實，具備項目竣工決算審計基本條件。三、竣工決算審計主要依據(jù)㈠《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《財政部基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》以及區(qū)委區(qū)政府、上級審計機(jī)關(guān)頒發(fā)的政府投資項目審計工作相關(guān)規(guī)定；㈡國家主管部門及地方有關(guān)部門頒發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)、定額、價格信息和工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)規(guī)范；㈢與項目建設(shè)和管理相關(guān)的國家和地方其他政策法規(guī)；㈣與項目決（結(jié)）算相關(guān)的設(shè)計圖紙、竣工圖紙、工程招投標(biāo)文件、合同、會議紀(jì)要、預(yù)算書、變更聯(lián)系單、工程結(jié)算書、財務(wù)賬冊、報表等竣工資料；㈤其他與項目竣工決（結(jié)）算審計相關(guān)資料。四、竣工決算審計需提供主要材料/ 5㈠工程項目立項及相關(guān)文件。包括項目建議書及可行性研究報告批復(fù)；初步設(shè)計概算批復(fù)；概算及概算調(diào)整資料；用地、規(guī)劃、拆遷、環(huán)保等批文；施工許可證；地質(zhì)勘察資料；擴(kuò)初設(shè)計會審資料。㈡代建、勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工、采購等招投標(biāo)文件。包括招標(biāo)文件；招標(biāo)答疑書；評標(biāo)報告；中標(biāo)通知書；投標(biāo)文件。㈢代建、勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工、采購等合同及報告。包括代建合同；勘察合同及成果資料；設(shè)計合同；監(jiān)理合同及相關(guān)資料報告；施工合同；采購合同；其他相關(guān)合同。㈣工程竣工技術(shù)資料。包括開工竣工報告、圖紙會審、隱蔽工程竣工圖、質(zhì)量驗收及備案等資料。㈤工程結(jié)算資料。包括工程變更聯(lián)系單（設(shè)計變更）；各單項工程計算書；各單項工程結(jié)算書（業(yè)主單位簽字蓋章）；其他有關(guān)結(jié)算資料。㈥財務(wù)決算資料。包括財務(wù)決（結(jié)）算審計相關(guān)情況說明；項目送審總投資表及明細(xì)表；會計報表、賬簿、憑證；銀行開戶證明及銀行對賬單；各科目余額表；其他與工程有關(guān)財務(wù)資料。㈦其他與工程有關(guān)資料。五、竣工決算審計內(nèi)容和重點㈠項目建設(shè)程序執(zhí)行情況，主要內(nèi)容有：；、設(shè)計，勘察設(shè)計單位確定程序是否合規(guī)，該公開招投標(biāo)的是否進(jìn)行公開招投標(biāo)；，監(jiān)理單位確定程序是否合規(guī)，該公開招投標(biāo)的是否進(jìn)行公開招投標(biāo)；；、水電、通信、供氣等“三通一平”前期準(zhǔn)備工作是否充分，工程發(fā)包需要招投標(biāo)的是否按規(guī)定進(jìn)行公開招投標(biāo)；、監(jiān)理單位是否存在分包、轉(zhuǎn)包等問題。㈡ 項目概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計，主要內(nèi)容有：、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的項目計劃；、分項預(yù)算是否符合總概算、分項概算，項目竣工決算是否存在超概算現(xiàn)象，超概10%是否補(bǔ)辦審批手續(xù)；（預(yù)算標(biāo)底）編制是否準(zhǔn)確，招標(biāo)控制價（預(yù)算標(biāo)底）應(yīng)上報審計部門審核的是否按規(guī)定報審計部門審核，并根據(jù)審計部門審核意見調(diào)整招標(biāo)控制價（預(yù)算標(biāo)底）。㈢ 項目合同及履行情況審計，主要內(nèi)容有：/ 效力、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止的真實性和合法性；，是否存在工程延期情況，工程延期的主客觀原因，工程延期是否經(jīng)建設(shè)單位確認(rèn)并明確相應(yīng)的處理處罰措施；、監(jiān)理、設(shè)計、質(zhì)監(jiān)等相關(guān)人員進(jìn)行竣工驗收，工程質(zhì)量是否符合合同約定要求，未達(dá)到合同約定要求的是否明確相應(yīng)的處理處罰措施；，應(yīng)報經(jīng)審計部門審查的合同是否按規(guī)定事先報經(jīng)審計部門審查。㈣ 項目設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證審計，主要內(nèi)容有：；；、合法性；、合同和其他計價文件的規(guī)定；，重大變更是否事先報區(qū)政府批準(zhǔn)。㈤對工程結(jié)算審計，主要內(nèi)容有：、材料以次充好問題；、虛報工程量；，提高工程造價；；施工單位上報的工程結(jié)算是否超過審計審定價的10%，并分析主客觀原因；審計施工單位、監(jiān)理單位工作職責(zé)是否到位 ；審計工程質(zhì)量情況。㈥ 對工程財務(wù)決算審計，主要內(nèi)容有：、合法性；；。審計項目資金來源是否合法，資金到位是否及時；審計建設(shè)資金使用的真實性、合法性和效益性，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金；項目進(jìn)度款支付是否符合區(qū)政府文件規(guī)定，有無存在付“過頭款”問題；、拆遷、賠償?shù)日咛幚碣M用支出和管理情況。審計項目征地、拆遷、賠償程序是否合法；征地、拆遷、賠償標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)政策規(guī)定；征地、拆遷、賠償?shù)日咛幚韮?nèi)部控制制度是否完善，執(zhí)行是否到位；政策處理費用支出依據(jù)是否充分，支出是否合法，是否真實，是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍支出以及弄虛作假等問題；/ 設(shè)備投資核算、待攤投資列支內(nèi)容和分?jǐn)傄约捌渌顿Y列支的真實性和合法性；。審計建設(shè)單位管理費支出是否實行總額控制，并分據(jù)實列支，超過開支標(biāo)準(zhǔn)的是否報經(jīng)同級財政部門審查批準(zhǔn)；業(yè)務(wù)招待費支出是否控制在建設(shè)單位管理總金額的10%；代建管理費是否按區(qū)政府文件規(guī)定通過招投標(biāo)確定，費率是否超過區(qū)政府文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；；、合法性和完整性；、分配、上繳和留成使用的真實性、合法性；、稅費計繳及其他財務(wù)收支事項的真實性、合法性；；。㈦對民生項目績效審計，主要內(nèi)容有：，包括項目立項、招標(biāo)、設(shè)計、施工等環(huán)節(jié)的質(zhì)量、投入和項目造價控制；，包括項目立項、招標(biāo)、設(shè)計、施工等各環(huán)節(jié)的管理政策、原則、制度、措施、組織結(jié)構(gòu)、資金利用及其執(zhí)行情況；，包括項目的預(yù)期目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益、社會效益以及環(huán)境保護(hù)設(shè)施與工程建設(shè)的同步性、有效性。六、工程決（結(jié)）算審計疑難問題解決方法㈠對無故不對賬、不配合、不簽證行為：可告知有關(guān)單位進(jìn)行網(wǎng)上公示，并通報相關(guān)單位；㈡對設(shè)計變更和定額理解存在爭議：征求工程設(shè)計單位及專家和定額管理部門及專家意見；㈢對工程量存在爭議：組織相關(guān)各方進(jìn)行現(xiàn)場取證核實，然后進(jìn)行對賬；㈣對無價材料、暫定價材料價格存在爭議：先進(jìn)行市場調(diào)查，在掌握定價充分證據(jù)基礎(chǔ)上，再組織相關(guān)單位和人員進(jìn)行協(xié)商；㈤對施工過程中存在偷工減料、以次充好、弄虛作假等工程質(zhì)量問題：要進(jìn)行深入細(xì)致的審計調(diào)查和現(xiàn)場取證，掌握充分審計證據(jù)，做到以理服人；㈥對施工、監(jiān)理等單位存在的工作不到位，轉(zhuǎn)包、分包等問題，要組織力量進(jìn)行調(diào)查取證，以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，依法進(jìn)行定性和取證；㈦對工程財務(wù)決算資料不完整：按照立項準(zhǔn)入制度，暫不立項，待資料完整具備審計條件再審計立項，審計過程中相關(guān)單位未按審計要求及時補(bǔ)充相關(guān)資料，口頭或書面告知相關(guān)單位，必要時啟動暫停審計程序；㈧對項目征地、拆遷、賠償?shù)日咛幚泶嬖跔幾h：審計人員找準(zhǔn)政策依據(jù)，并對相關(guān)問題進(jìn)行歸納整理，然后征求被審計單位意見，必要時請區(qū)政府辦公室進(jìn)行協(xié)調(diào)，對審計發(fā)現(xiàn)政策處理中評估單位存在問題：審計人員要進(jìn)/ 5行深入細(xì)致調(diào)查取證，并對照評估單位行業(yè)規(guī)范和相關(guān)政策進(jìn)行審計定性分析，必要時提交權(quán)威部門進(jìn)行重新評估；㈨對工程款支付或付“過頭款”審計：審計人員要嚴(yán)格按合同和招投標(biāo)文件進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)價款支付不符合合同和招投標(biāo)約定的當(dāng)事人的，審計人員要進(jìn)行深入細(xì)致的查賬、調(diào)查和取證，及時發(fā)現(xiàn)工程款支付中存在問題，以及工程承包過程中可能存在的轉(zhuǎn)包、分包問題；㈩對審計發(fā)現(xiàn)問題定性與取證：一般性審計發(fā)現(xiàn)問題定性