【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況惡化，嚴(yán)重虧損，難以維系正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其自用的房產(chǎn)和土地；（三）因嚴(yán)重自然災(zāi)害等不可抗力致使納稅人遭受重大損失的房產(chǎn)和土地；（四）因國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等原因，致例企業(yè)停用半年以上的閑置房產(chǎn)和土地。（五）因其它特殊原因；企業(yè)納稅確有困難的。二、減免權(quán)限實(shí)行由省、市（州）地方稅務(wù)局分級(jí)審批辦法；對(duì)對(duì)符合減免稅條件，年減免房產(chǎn)稅、土地使用稅稅額分別在10萬(wàn)元以下的，由市州地方稅務(wù)局審批；年減免房產(chǎn)稅、土地使用稅稅額在10萬(wàn)元以上（含10萬(wàn)元）的，報(bào)省地稅局審批。三、減免程序（一）納稅人。終了后，提出減免稅申請(qǐng)報(bào)告，填寫房產(chǎn)稅、土地使用稅《減免申請(qǐng)表》一式五份，于次年1月末前上報(bào)消退地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。同時(shí)報(bào)送下列材料：企業(yè)財(cái)務(wù)決算的損益表和資產(chǎn)負(fù)債表；企業(yè)遭受自然災(zāi)害的相關(guān)證明；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他有關(guān)資料證明。（二）市州局。當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)在對(duì)減免申請(qǐng)情況調(diào)查并提出意見(jiàn)后報(bào)市州局。市州局要深入調(diào)查并審核，提出減免意見(jiàn)。屬于市州審批的，在次年3月末前審批完畢，并將相關(guān)手續(xù)返回企業(yè)；屬于省局審批的，也于3月末前報(bào)省局。（三）省局對(duì)各地上報(bào)省局的審批手續(xù)進(jìn)行審查，深入企業(yè)核查并提出意見(jiàn)。審批工作在5月前結(jié)束。提示：對(duì)符合減免條件的納稅人可以向主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免房產(chǎn)、土地的相關(guān)稅金，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)符合條件的，按照文件的減免程序來(lái)辦理減免稅手續(xù)。云南省地方稅務(wù)局關(guān)于恢復(fù)辦理房產(chǎn)稅土地使用稅困難減免的通知 云地稅三字[2003]3號(hào) 成文日期:20030321２００３年３月２１日 云地稅三字［２００３］３號(hào)各地、州、市地方稅務(wù)局，大理、個(gè)舊市地方稅務(wù)局，省局直屬征收分局：１９９８年，受亞洲金融危機(jī)和國(guó)家對(duì)兩煙實(shí)行雙控政策的影響，我省地方稅稅源萎縮，收入增長(zhǎng)乏力，地方稅工作面臨前所未有的困難。為確保地方稅收入任務(wù)的圓滿完成，我省暫停辦理了房產(chǎn)稅、土地使用稅的困難減免，這對(duì)完成收入任務(wù)，緩解地方財(cái)政困難起到了積極作用。但近兩年來(lái)，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈和國(guó)企改革 的不斷深化，我省部分企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益依然很差，困難和矛盾十分突出，納稅確有困難。根據(jù)依法治稅原則和有關(guān)政策規(guī)定，為幫助企業(yè)解決實(shí)際困難，扶持其發(fā)展，省局決定從２００３年起恢復(fù)我省房產(chǎn)稅、土地使用稅的困難減免?，F(xiàn)將有關(guān)事宜重申 如下：一、嚴(yán)格執(zhí)行審批權(quán)限各地要嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局、省人民政府和原省稅務(wù)局的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，嚴(yán)禁違反規(guī)定，越權(quán)辦理減免稅。審批權(quán)限的文件依據(jù)為：（一）房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅減免的審批權(quán)限按照《〈中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例〉云南省實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定執(zhí)行；（二）土地使用稅。土地使用稅減免的審批權(quán)限按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于適當(dāng)下放城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批權(quán)限的通知》（國(guó)稅發(fā)［１９９２］０５３號(hào)）、《云 南省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整幾項(xiàng)稅收減免權(quán)限問(wèn)題的通知》（云稅一字［１９９２］１７０號(hào)）和《云南省稅務(wù)局關(guān)于昆明市稅務(wù)局實(shí)行省局稅收管理權(quán)限規(guī)定的通知》（云稅一字［１９９２］１７１號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。二、認(rèn)真做好減免稅基礎(chǔ)統(tǒng)計(jì)工作為了規(guī)范全省房產(chǎn)稅、土地使用稅困難減免的申報(bào)、匯總統(tǒng)計(jì)以及統(tǒng)一所需有關(guān)指標(biāo)的口徑，省局制定了《城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅申請(qǐng)表》、《房產(chǎn)稅減免稅申請(qǐng)表》、《城鎮(zhèn)土地使用稅減免報(bào)批匯總表》、《房產(chǎn)稅土地使用稅困難減免稅統(tǒng)計(jì)表》、《城建稅、車船使用稅和屠宰稅減免稅統(tǒng)計(jì)表》。各地要按照統(tǒng)一的表式印發(fā)執(zhí)行。上報(bào)省局審批的土地使用稅困難減免，必須附納稅人填寫的《城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅申請(qǐng)表》；凡納稅人兩戶以上的，必須填寫《城鎮(zhèn)土地使用稅減免報(bào)批匯總表》，同時(shí)附上分戶《城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅申請(qǐng)表》。三、車船使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、屠宰稅的困難減免，亦按原規(guī)定執(zhí)行。附件：１．《城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅申請(qǐng)表》（略）２．《房產(chǎn)稅減免稅申請(qǐng)表》（略）３．《城鎮(zhèn)土地使用稅減免報(bào)批匯總表》（略）４．《房產(chǎn)稅土地使用稅困難減免稅統(tǒng)計(jì)表》（略）５．《城建稅、車船使用稅和屠宰稅減免稅統(tǒng)計(jì)表》（略各州、市地方稅務(wù)局，大理、個(gè)舊市地方稅務(wù)局，省局直屬征收分局：為配合全省地稅系統(tǒng)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的推行，全面貫徹土地使用稅困難減免稅各項(xiàng)政策規(guī)定和國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法〉（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）的有關(guān)報(bào)批管理規(guī)定，加強(qiáng)和規(guī)范土地使用稅困難減免稅工作，現(xiàn)將土地使用稅困難減免稅適用《稅收減免管理辦法》的有關(guān)問(wèn)題通知如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。一、納稅人申請(qǐng)土地使用稅困難減免稅應(yīng)提供的資料（一）納稅人申請(qǐng)土地使用稅困難減免稅書面報(bào)告。報(bào)告應(yīng)包括納稅人基本情況、減免稅所屬、減免稅金額、稅款申報(bào)、繳納及滯欠情況、納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難和反映經(jīng)營(yíng)狀況的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、申請(qǐng)減免稅理由等內(nèi)容，申請(qǐng)土地使用稅困難減免稅報(bào)告應(yīng)加蓋單位公章。（二）納稅人工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證（復(fù)印件）、土地使用證（復(fù)印件），納稅人申請(qǐng)減免時(shí)當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表和損益表），納稅人銀行賬戶存款情況證明（開(kāi)戶行提供）。（三）填寫《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》（一式四份，包括表（一）、表（二））。（四）縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求、除上述資料以外的其他材料或表格。納稅人報(bào)送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目無(wú)關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。二、納稅人填報(bào)《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》的規(guī)范要求（一）納稅人填寫《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》，如申請(qǐng)減免土地使用稅稅款分屬兩個(gè)以上的，須分填表。（二）《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表（一）》的填報(bào)1．“納稅人基本情況”欄：納稅人據(jù)實(shí)填報(bào)。2．“申請(qǐng)減免稅事宜”欄：應(yīng)據(jù)實(shí)填報(bào)申請(qǐng)減免土地使用稅的相關(guān)內(nèi)容，其中：“申請(qǐng)減免稅種”應(yīng)填寫“土地使用稅”，“申請(qǐng)減免期限”應(yīng)填報(bào)申請(qǐng)減免土地使用稅稅款所屬，“申請(qǐng)減免稅額（或幅度）”欄，要求填報(bào)申請(qǐng)減免的土地使用稅稅額，不填列幅度；納稅人申請(qǐng)減免土地使用稅，應(yīng)按表式要求簡(jiǎn)要說(shuō)明申請(qǐng)減免理由、有關(guān)政策依據(jù)和減免稅資金用途。3．隨同本表報(bào)送的資料應(yīng)同時(shí)按要求注明。（三）《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表（二）》的填報(bào)1．“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況”欄：“銷售收入”、“盈虧情況”、“盈余公積”、“資產(chǎn)負(fù)債率”等欄，應(yīng)填寫申請(qǐng)減免的上一年年終會(huì)計(jì)核算相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，“盈虧情況”欄應(yīng)填寫累計(jì)虧損數(shù)。2．“納稅人占地及單位稅額”欄：“占地面積”、“應(yīng)稅面積”、“申請(qǐng)減免稅面積”欄，應(yīng)按納稅人實(shí)際占用、應(yīng)稅土地面積和申請(qǐng)減免情況據(jù)實(shí)填報(bào)；“單位稅額”欄，應(yīng)按納稅人占用土地相對(duì)應(yīng)的等級(jí)地段單位稅額據(jù)實(shí)填報(bào)，如土地分屬不同地塊的，應(yīng)分別注明。3．“繳稅情況”欄：“上年欠稅額”、“本年應(yīng)繳稅額”、“本年已納稅額”、“年末欠稅額”、“申請(qǐng)減免稅額”等欄，應(yīng)按申請(qǐng)減免當(dāng)年情況據(jù)實(shí)填寫。三、基層管理分局（所）受理土地使用稅困難減免申請(qǐng)的工作內(nèi)容（一）基層管理分局（所）受理土地使用稅困難減免申請(qǐng)1．基層管理分局（所）在受理納稅人土地使用稅困難減免申請(qǐng)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)審核《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》的填報(bào)是否符合規(guī)范要求，應(yīng)提供的有關(guān)資料是否齊全。未按要求填報(bào)的，應(yīng)通知納稅人重新按規(guī)范要求填報(bào)，資料不齊全的，應(yīng)通知納稅人補(bǔ)齊相關(guān)資料。2．基層管理分局（所）在受理納稅人土地使用稅困難減免申請(qǐng)后，應(yīng)及時(shí)指派兩名以上調(diào)查人進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，并由調(diào)查人提交調(diào)查核實(shí)報(bào)告。3．基層管理分局（所）指派調(diào)查人進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，調(diào)查內(nèi)容應(yīng)以核實(shí)企業(yè)基本情況是否變動(dòng)、實(shí)際經(jīng)營(yíng)困難為主，并要求對(duì)申請(qǐng)減免納稅人的實(shí)際困難狀況進(jìn)行文字分析評(píng)估。4．調(diào)查人撰寫的調(diào)查核實(shí)報(bào)告，應(yīng)包括納稅人基本情況、土地使用稅稅款申報(bào)、繳納情況和欠稅情況、困難狀況分析評(píng)估結(jié)論、減免稅理由是否充分等內(nèi)容。（二）基層管理分局（所）審核土地使用稅困難減免申請(qǐng)1．基層管理分局（所）應(yīng)在受理納稅人土地使用稅困難減免申請(qǐng)和完成調(diào)查核實(shí)工作后，及時(shí)進(jìn)行減免稅申請(qǐng)的審核。2．基層管理分局（所）應(yīng)根據(jù)納稅人申請(qǐng)土地使用稅困難減免要求，對(duì)納稅人填報(bào)的《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》和所提供的相關(guān)資料，結(jié)合調(diào)查人撰寫的調(diào)查核實(shí)報(bào)告進(jìn)行審核。3．經(jīng)基層管理分局（所）審核和研究決定后，在審批表上簽署“同意上報(bào)上級(jí)地稅機(jī)關(guān)減免”或“不同意上報(bào)減免”等意見(jiàn)并加蓋印章。（三）基層管理分局（所）審核和研究決定的土地使用稅困難減免稅申請(qǐng)，不論是否同意上報(bào)減免，應(yīng)將決定意見(jiàn)和所有資料一并上報(bào)縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。（四）基層管理分局（所）對(duì)納稅人土地使用稅困難減免申請(qǐng)的受理和審核、上報(bào)工作，應(yīng)在10個(gè)工作日的時(shí)間期限內(nèi)完成。四、縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核和上報(bào)土地使用稅困難減免申請(qǐng)的工作內(nèi)容（一）縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)基層管理分局（所）上報(bào)的土地使用稅困難減免申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核審查1．縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)收到上報(bào)的納稅人土地使用稅困難減免申請(qǐng)后，應(yīng)由稅政股（科）及時(shí)派人進(jìn)行調(diào)查，對(duì)同意上報(bào)減免的土地使用稅困難減免申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核審查。2．縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行復(fù)核審查，審查內(nèi)容應(yīng)以復(fù)核企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)困難情況為主，應(yīng)對(duì)申請(qǐng)減免納稅人面臨的實(shí)際困難狀況及是否符合產(chǎn)業(yè)政策要求、減免理由是否充分、減免政策依據(jù)是否準(zhǔn)確，減免稅對(duì)稅收計(jì)劃任