【文章內(nèi)容簡介】 盤查，盤盈一臺7成新的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場價(jià)格為100 000元，企業(yè)所得稅稅率為33％，盈余公積提取比例為10%。要求：編制該企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)的相關(guān)會計(jì)分錄。【答案】按照新會計(jì)準(zhǔn)則，固定資產(chǎn)盤盈屬于會計(jì)差錯(cuò)，該企業(yè)的有關(guān)會計(jì)處理為：(1)借：固定資產(chǎn)000貸：以前年度損益調(diào)整000(2)借：以前年度損益調(diào)整100貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅100(3)借：以前年度損益調(diào)整900貸：盈余公積690利潤分配——未分配利潤210（2）盤虧固定資產(chǎn)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢（固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值）累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)原價(jià)）按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)：借：其他應(yīng)收款（可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償金額）營業(yè)外支出——盤虧損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢【識記要點(diǎn)】①無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”；無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入”；②盤盈的存貨，可沖減“管理費(fèi)用”；盤虧存貨扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過失人賠償后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，計(jì)入“管理費(fèi)用”，屬于非常損失的部分，計(jì)入“營業(yè)外支出”科目。③盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理；盤虧的固定資產(chǎn)扣除可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償后的金額一般應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”。不同財(cái)產(chǎn)的盤盈、盤虧的會計(jì)處理2一、現(xiàn)金盤盈：盤盈時(shí)借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益處理時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款查明是少付的營業(yè)外收入無法查明原因的盤虧: 借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益二、銀行存款無法收回借：營業(yè)外支出貸：銀行存款三、存貨盤盈借：庫存商品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：管理費(fèi)用無法查明原因盤虧：借：管理費(fèi)用管理原因管理費(fèi)用超定額自然損耗營業(yè)外支出非正常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢注意材料在運(yùn)輸途中的定額內(nèi)損耗計(jì)入材料成本，但是進(jìn)入庫存后定額內(nèi)的損耗進(jìn)入管理費(fèi)用。四、固定資產(chǎn)盤盈：前期重大會計(jì)差錯(cuò)，追溯法調(diào)整盤虧：營業(yè)外支出第二篇：固定資產(chǎn)盤盈盤虧新準(zhǔn)則核算固定資產(chǎn)盤盈盤虧如何核算200994 13:45 李偉毅 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】一般來說，企業(yè)會定期或者至少于每年年末對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，以保證固定資產(chǎn)核算的真實(shí)性和完整性。如果清查中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的損溢應(yīng)及時(shí)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢。固定資產(chǎn)盤盈或盤虧的會計(jì)處理，也各不相同。固定資產(chǎn)盤盈實(shí)行新準(zhǔn)則后，固定資產(chǎn)盤盈的會計(jì)核算發(fā)生了變化。舊準(zhǔn)則對固定資產(chǎn)的盤盈在批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷前通常是計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷后則從該科目轉(zhuǎn)入“營業(yè)處收入”科目。按新準(zhǔn)則規(guī)定，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前損益調(diào)整”科目。固定資產(chǎn)盤盈不再計(jì)入當(dāng)期損益，而是作為以前期間的會計(jì)差錯(cuò)。根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則（2006）的規(guī)定，前期差錯(cuò)，是指由于沒有運(yùn)用或錯(cuò)誤運(yùn)用下列兩種信息，而對前期財(cái)務(wù)報(bào)表造成漏報(bào)或錯(cuò)報(bào)：編報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息；前期財(cái)務(wù)報(bào)告批 準(zhǔn)報(bào)出時(shí)能夠取得的可靠信息。前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)、舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。固定資產(chǎn)盤盈不再計(jì)入當(dāng)期損益，而是作為前期差錯(cuò)，并根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行更正。企業(yè)在盤盈固定資產(chǎn)時(shí)，首先應(yīng)確定盤盈固定資產(chǎn)的原值、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)凈值。根據(jù)確定的固定資產(chǎn)原值借記“固定資產(chǎn)”，貸記“累計(jì)折舊”，將兩者的差額貸記“以前損益調(diào)整”；其次再計(jì)算應(yīng)納的所得稅費(fèi)用，借記“以前損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”；接著補(bǔ)提盈余公積，借記“以前損益調(diào)整”科目，貸記“盈余公積”；最后調(diào)整利潤分配，借記“以前損益調(diào)整”，貸記“利潤分配——未分配利潤”?！纠?】甲公司于2009年8月30日對企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查，盤盈一臺5成新的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場價(jià)格為120000元，企業(yè)所得稅稅率為25％。那么該企業(yè)的有關(guān)會計(jì)處理為：1．借：固定資產(chǎn)120000貸：累計(jì)折舊60000以前損益調(diào)整600002．借：以前損益調(diào)整15000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅150003．借：以前損益調(diào)整4500貸：盈余公積——法定盈余公積45004．借：以前損益調(diào)整40500貸：利潤分配——未分配利潤40500固定資產(chǎn)盤虧固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額，借記“營業(yè)外支出——盤虧損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目?！纠?】乙公司年末組織人員對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)丟失一臺電機(jī)，該設(shè)備原價(jià)100000元，已計(jì)提折舊30000元，并已計(jì)提減值準(zhǔn)備20000元。經(jīng)查，設(shè)備丟失的原因在于設(shè)備管理員看守不當(dāng)。經(jīng)董事會批準(zhǔn)，由設(shè)備管理員賠償15000元。有關(guān)賬務(wù)處