【文章內(nèi)容簡介】 計出納信息突破了國界?它不僅要為本國投資者服務(wù)?而且也要為國外投資者服務(wù)。從而切實保護投資者、債權(quán)人和社會公眾的利益?在這種形勢下?企業(yè)會計出納信息也必將順應(yīng)各種發(fā)展趨勢?各級企業(yè)財務(wù)部門不僅為上級企業(yè)組織提供可靠的信息來源?為上級企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)?而且要根據(jù)本企業(yè)所在行業(yè)、系統(tǒng)的特點建立具有為各行業(yè)、系統(tǒng)服務(wù)的會計出納信息系統(tǒng)。擴大服務(wù)范圍。強化企業(yè)會計出納在管理中的作用。會計出納主體采取不同的會計出納處理原則、程序和方法。會得出不同的業(yè)績信息?從而影響到會計出納主體與國家之問的利益分配。因此?會計出納主體出于增進自身利益的考慮往往會偏離會計出納制度的規(guī)定?選擇執(zhí)行有利于自身的會計出納行為。這表明如何強化會計出納制度執(zhí)行的約束和機制?確保會計出納制度應(yīng)有的嚴肅性?是深化企業(yè)會計出納制度改革的一項重要內(nèi)容。四、如何做好出納工作（一）強化業(yè)務(wù)學習，提高技能素質(zhì)出納人員肩負著本單位全部貨幣資金與有價證券的收支、保管、核算任務(wù)，掌管著本單位全部票據(jù)，責任重大，出納人員必須具備相應(yīng)的素質(zhì)才能完成本職工作。首先應(yīng)具備財會專業(yè)基本知識，有較高的出納實務(wù)處理水平。出納工作是財會工作的一種，但又有其自身的特點，作為專職出納人員，不但要具備處理一般會計事務(wù)的財會專業(yè)基本知識，還要具備較高的處理出納實務(wù)的出納專業(yè)知識水平。其次，還要有較強的數(shù)字運算能力。出納的數(shù)字運算往往在結(jié)算過程中進行，要按計算結(jié)果當場開出票據(jù)或收付現(xiàn)金，速度要快，又不能出錯。這和事后的帳目計算有著很大的區(qū)別。帳目計算錯了可以按規(guī)定方法更改，但錢算錯了就不一定說得清楚，不一定能“改”得過來了。所以說出納人員要有很強的數(shù)字運算能力，不管你用計算機、算盤、計算器，還是別的什么運算工具，都必須具備較快的速度和非常高的準確性。在快和準的關(guān)系上，作為出納員，要把準確放在第一位，要準中求快。（二）堅持結(jié)算原則，遵守財經(jīng)制度經(jīng)濟的市場化進程，對出納提出了越來越高的要求。在現(xiàn)金業(yè)務(wù)日益頻繁的情況下，要求出納員更加自覺地堅持結(jié)算原則，更好地遵守結(jié)算紀律。即嚴格按照現(xiàn)行《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定，自覺堅持下述二條結(jié)算原則：第一，恪守信用，履行付款。這一原則要求各種結(jié)算憑證和票據(jù)的當事人、關(guān)系人都必須守信用，嚴格履行規(guī)定的經(jīng)濟承諾和應(yīng)盡的義務(wù)。收款者，必須以提供商定的勞務(wù)或商品為前提，按約定給以提供，收取款項；付款者，則必須按規(guī)定付款條件及時清償債務(wù)，付給款項。第二，是誰的錢進誰的帳，由誰支配。根據(jù)結(jié)算制度規(guī)定，收、付雙方實現(xiàn)商品交易或完成勞務(wù)服務(wù)后，主債權(quán)人有權(quán)決定應(yīng)收款項進入誰的帳戶，其合法收入不得干涉。對付款者而言，一不應(yīng)拖欠付款項，二不應(yīng)強行扣款或代別人扣款。（三）執(zhí)行好現(xiàn)金管理制度一是要加強法制觀念，準確掌握有關(guān)法規(guī)。出納應(yīng)加強法制觀念，學習和貫徹《會計法》等財務(wù)會計法律，準確掌握和嚴格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細則等有關(guān)法規(guī)和規(guī)章制度，牢固樹立起堅決按照法律法規(guī)辦事的觀念，確保事業(yè)單位財務(wù)收支的合法性和合規(guī)性，這是執(zhí)行好現(xiàn)金管理制度的根本基礎(chǔ)和保障。二是自覺執(zhí)行制度，使現(xiàn)金管理落實到實處。制度的內(nèi)容很全面，現(xiàn)金的收收支支什么情況下如何做都有明確規(guī)定。能不能執(zhí)行制度，還要看財務(wù)人員能不能自覺地去堅持制度，按照制度辦事。三是積極主動想方設(shè)法解決疑難問題。執(zhí)行現(xiàn)金管理制度過程中往往遇到難解的問題，財務(wù)人員特別是出納員要以清醒頭腦正視現(xiàn)實，用積極態(tài)度堅持原則的同時要想方設(shè)法去解決所遇到的各種疑難問題。既不能放棄原則，又不能消極地不解決問題。如有人要求報銷規(guī)定之外的開支，無論理由多么充足，出納都不能擅自做決定而必須請示財務(wù)主管或由主管領(lǐng)導(dǎo)審批來幫助解決。（四）規(guī)范操作流程,維護工作秩序出納是會計工作規(guī)范的實施者，出納人員擔負著資金收付，票據(jù)管理，現(xiàn)金日記帳，銀行存款日記帳登記等工作。會計工作規(guī)范化的要求是，健全內(nèi)部各項會計管理制度建立良好的會計工作秩序使記帳、算帳、報帳工作符合國家統(tǒng)一會計制度的要求，逐步實現(xiàn)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化，制度化，科學化，不斷提高會計工作水平，進一步發(fā)揮會計在經(jīng)濟管理中的作用。記賬憑證中的每一張發(fā)票，每一個數(shù)據(jù)，每一項內(nèi)容，出納人員都必須熟知，即使會計審核過的憑證出納人員也要復(fù)核，然后實施收付，程序才算結(jié)束。由此可見，實施會計工作規(guī)范化，出納人員擔負著極其重要的責任。首先，規(guī)范應(yīng)當從原始憑證做起，發(fā)票是否合法，發(fā)票的出具人是否發(fā)票的合法使用者，有無轉(zhuǎn)借，變造，涂改等，持票人是否與業(yè)務(wù)內(nèi)容有關(guān)。二是票據(jù)的整理，出納人員應(yīng)當本著負責的態(tài)度，認真整理每一張單據(jù)，三是日清月結(jié)登記賬簿。管好現(xiàn)金和票據(jù)。實施收付，程序才算結(jié)束。由此可見，實施會計工作規(guī)范化，出納人員擔負著極其重要的責任。首先，規(guī)范應(yīng)當從原始憑證做起，發(fā)票是否合法，發(fā)票的出具人是否發(fā)票的合法使用者，有無轉(zhuǎn)借，變造，涂改等，持票人是否與業(yè)務(wù)內(nèi)容有關(guān)。二是票據(jù)的整理，出納人員應(yīng)當本著負責的態(tài)度，認真整理每一張單據(jù)，三是日清月結(jié)登記賬簿。管好現(xiàn)金和票據(jù)。實施會計工作規(guī)范化，出納人員應(yīng)當從本職工作做起，把規(guī)范會計基礎(chǔ)工作作為自己工作的全部內(nèi)容，對內(nèi)在質(zhì)量上把好政策，法規(guī)、紀律關(guān)，對外在質(zhì)量上把好書寫、規(guī)格，整潔規(guī)范關(guān)。為全面實現(xiàn)會計工作規(guī)范化而努力。（五）確保不相容職務(wù)分離控制貨幣資金支付的審批與執(zhí)行。按規(guī)定審批人應(yīng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，出納人員根據(jù)經(jīng)過審批的報銷憑證予以支付。其支付的審批與執(zhí)行應(yīng)當互相分離，以防相關(guān)人員利用職務(wù)之便，造成貨幣資金的流失，以此來堵塞報銷漏洞，加強對費用支出的管理。出納與會計職務(wù)分離。出納與會計的職務(wù)分離也就是通常所說的錢賬分管。出納人員主要是負責貨幣資金的收支和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)、單據(jù)的編制以及日記賬的記錄，根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐步順時登記現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬，會計人員主要負責貨幣資金業(yè)務(wù)的處理以及有關(guān)憑證、總賬、報表的編制等。此外，出納人員和會計人員的工作還是具有內(nèi)在稽核關(guān)系，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。庫存現(xiàn)金的保管與盤點清查。出納人員在每個工作日結(jié)束后應(yīng)結(jié)算出余額，都要清點庫存現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬進行核對，如發(fā)現(xiàn)短缺或溢余，應(yīng)立即查找原因，做到賬實相符，造成損失的應(yīng)由相關(guān)責任人承擔損失。出納以外的會計人員或?qū)徲嬋藛T定期或不定期地清查庫存現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬進行核對，編制現(xiàn)金盤點表對結(jié)果進行反應(yīng)，以保證現(xiàn)金的安全。此外，還應(yīng)定期或不定期地更換出納人員，實行會計人員內(nèi)部輪換制，以防一些長期隱蔽的違法犯罪活動。（六）做好出納員選派工作思想端正，自律在先，兩袖清風，一身正氣。近年來一些財務(wù)人員或金融部門工作人員中出現(xiàn)的個別經(jīng)濟犯罪案例屢見不鮮。這就要求出納員在金錢面前不動心，在人情面前不低頭，每一筆現(xiàn)金收支，無論是對公的還是對個人的，該收的必須如數(shù)收，該付的一定按數(shù)付出，不刁難、不變樣，更不起貪心，公私分明，不貪不占。誠信為本，堅持準則，辦事公正，表里如一。不弄虛作假，不欺上瞞下，不為利益所誘惑，信守諾言，保守秘密。執(zhí)行現(xiàn)金管理、賬戶管理制度過程中往往遇到難解的問題，出納員要以清醒頭腦正視現(xiàn)實，用積極態(tài)度堅持原則的同時要想方設(shè)法去解決所遇到的各種疑難問題。愛崗敬業(yè)，嚴謹細致，有條不紊，沉著冷靜，出納工作單調(diào)繁瑣，時間長了有的人很容易變得拖拉、磨蹭，所以，開始選派人時就必須選用熱愛這項工作，認真對待本職工作，將身心與本職工作融為一體，并且謙虛好學，肯于積極鉆研業(yè)務(wù)，具有敬業(yè)精神的人擔任此項工作。出納員工作事無巨細，來往銀行，管理票據(jù)，簽發(fā)支票、審查憑證、申請批準、填單記（日記）賬，哪一項都馬虎不得；點鈔要準確無誤，計算要正確可靠，所有這些要求都靠有愛崗敬業(yè)精神的人通過勤奮學習和艱苦訓練才能逐步具備起來。結(jié)束語加強出納基礎(chǔ)工作，是提高財務(wù)管理工作的需要，出納工作作為財務(wù)工作的重要承擔者，其道德水平的優(yōu)劣、業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，直接影響著單位財務(wù)工作的開展。因此，出納是財務(wù)人員從事財務(wù)工作最直接的對象。加強出納基礎(chǔ)工作，督促出納工作人員從出納工作最基本的環(huán)節(jié)抓起，不斷改進和加強、提高工作水平，對提高財務(wù)管理工作起直接作用。出納人員不僅要有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，還應(yīng)有較強的政策觀念和職業(yè)道德，既要有較強的事業(yè)心，又要有高度的責任感，做好本職工作，不斷提高工作水平。我們在日常工作可以很清醒地看到出納工作在整個會計工作中的重要作用，隨著財政稅收體制改革的進一步深入和公共財政體系的不斷完善，出納人員的作用將進一步提高。因此，加強出納工作對提高財務(wù)管理工作水平具有更為重要的現(xiàn)實意義。參考文獻：山西省2010年會計人員繼續(xù)教育讀本（2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