【文章內容簡介】 人員將減輕所得稅負，從稅法角度國家鼓勵企業(yè)多安置殘疾人員。與以前的財稅[2007]92號文件相比較，新文件規(guī)定中有兩點不同：一是對于享受安置殘疾職工的企業(yè)沒有界定劃分，也就是說不分所有制。從另一個意義上說，加大了享受安置殘疾人稅收優(yōu)惠企業(yè)的范圍。二是沒有規(guī)定企業(yè)實際支付給殘疾人加計扣除部分的工資大于本應納稅所得額的，可準予扣除其不超過應納稅所得額的部分，超過部分本和以后均不得扣除，而是在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，允許據實計算扣除；在終了進行企業(yè)所得稅申報和匯算清繳時，再依照規(guī)定計算加計扣除。這在某種程度上鼓勵企業(yè)更多的安置殘疾人就業(yè)，更大的減輕企業(yè)的成本，創(chuàng)造更好的效益。二、根據《通知》，企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下四個條件：依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。以上規(guī)定更多地體現了對殘疾人權益的保護。要享受有關稅收優(yōu)惠，企業(yè)必須與安置的殘疾人簽訂勞動合同，按月足額繳納當地政府規(guī)定的各項社會保險，還要通過金融機構向殘疾人支付不低于最低工資標準的工資，有安置殘疾人的基本設施。相比財稅[2007]92號文件第五部分享受稅收優(yōu)惠單位的條件，新文件中少了一個條件，即：“月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例低于25%（不含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）。月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例低于25%（不含25%）%，并且實際安置的殘疾人人數多于5人（含5人）的單位，可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。”新文件中沒有對月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例以及實際安置的殘疾人人數做出規(guī)定，這并不是刻意放寬了企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的條件，而主要還是出于對殘疾人權益保護，相比月平均的概念還要更加保護殘疾人權益。另外，還能有效避免單位一味地為了達到享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的殘疾人比例或人數，采用簽訂虛假勞動合同或服務協(xié)議、偽造或重復使用殘疾人證件、殘疾人掛名而不實際上崗工作、虛報殘疾人安置比例、為殘疾人不繳或少繳規(guī)定的社會保險等方法騙取稅收優(yōu)惠補貼的現象。三、《通知》對稅企雙方提出了規(guī)定和要求一是規(guī)定企業(yè)應在終了進行企業(yè)所得稅申報和匯算清繳時，向主管稅務機關報送本通知第四條規(guī)定的相關資料、已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復印件和主管稅務機關要求提供的其他資料，辦理享受企業(yè)所得稅加計扣除優(yōu)惠的備案手續(xù)。這一條規(guī)定了企業(yè)安置殘疾人終了進行企業(yè)所得稅申報和匯算清繳時享受所得稅優(yōu)惠程序以及相關資料。經過相關資料登記，使稅務機關能有相關依據核實考察備案存檔，從制度上有效規(guī)范了享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)的程序。二是要求稅務部門在企業(yè)匯算清繳結束后，主管稅務機關在對企業(yè)進行日常管理、納稅評估和納稅檢查時，應對安置殘疾人員企業(yè)所得稅加計扣除優(yōu)惠的情況進行核實。這一規(guī)定要求主管稅務機關在對企業(yè)進行日常管理、納稅評估和納稅檢查時對安置殘疾人員企業(yè)所得稅加計扣除優(yōu)惠的情況進行追蹤核實，從而有效監(jiān)督。四、政策調整企業(yè)安置殘疾人員的范圍及意義《通知》指出，殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規(guī)定。《中華人民共和國殘疾人保障法》第二條規(guī)定，殘疾人是指在心理、生理、人體結構上，某種組織、功能喪失或者不正常，全部或者部分喪失以正常方式從事某種活動能力的人。殘疾人包括視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾、多重殘疾和其他殘疾的人。殘疾標準由國務院規(guī)定。相比財稅[2007]92號第七條有關定義特別界定，通知所述“殘疾人”，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員。這就表明新文件擴大了受益殘疾人范圍，甚至包括了多種殘疾和其他殘疾的人。我國有6000多萬殘疾人員，因為身體或者其他方面的殘疾，給他們的生活和工作帶來諸多不便和困難，絕大部分人員生活相當貧困。新文件規(guī)定只要適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的殘疾人都能適用于企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠安置的范圍，更好的保障了所有殘疾人的基本權益。政策調整的意義一是更好地促進殘疾人就業(yè)，使殘疾人更多地融入社會，充分發(fā)揮他們的聰明才智和創(chuàng)造潛能；二是有效保障殘疾人的合法權益，通過建立殘疾人就業(yè)的各項權益與安置單位的實際利益直接掛鉤的機制，促使安置殘疾人的單位更加關心殘疾人的基本權益；三是堵塞稅收漏洞，提高政策效益，保護公平競爭。第三篇：廣州市殘疾人就業(yè)保障金征繳實施辦法廣州市殘疾人就業(yè)保障金征繳實施辦法（征求意見稿）第一條 為規(guī)范本市殘疾人就業(yè)保障金的征繳工作，進一步推動按比例安排殘疾人就業(yè)工作，根據?中華人民共和國殘疾人保障法?、?殘疾人就業(yè)條例?（國務院令第488號）、?廣東省實施?中華人民共和國殘疾人保障法?辦法?、?廣東省殘疾人就業(yè)保障金征繳暫行辦法?（粵殘聯?2010?216號）等規(guī)定，結合我市實際，制定本辦法。第二條 在本市行政區(qū)域內的機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位等各類用人單位，%的比例安排殘疾人就業(yè)，并為其選擇適宜的工種和崗位。未安排殘疾人就業(yè)或安排殘疾人就業(yè)未達到法定比例的，依法繳納殘疾人就業(yè)保障金（以下簡稱保障金）。前款所稱的用人單位，包括省殘疾人聯合會委托的中央、省駐穗單位，在本市登記的外地駐穗單位和企業(yè)、港澳臺商投資企業(yè)以及外商投資企業(yè)。第三條 未安排殘疾人就業(yè)或安排殘疾人就業(yè)未達到法定比例的用人單位，應按實際差額人數和廣州市（或縣級市）統(tǒng)計部門公布的上職工年平均工資的80％計繳保障金。保障金按下列公式計算（計算結果取小數點后兩位）： 應繳保障金＝上廣州市（或縣級市）職工年平均工資80％（用人單位上在職職工平均人數％－殘疾人職工數）。第四條 當按比例安排殘疾人就業(yè)的指標按當年實際用工月份計算。安排1名盲人或一級肢體殘疾人上崗就業(yè)的，按安排兩名殘疾人計算，用人單位應為其安排適宜的工種和崗位，且其工資應不低于勞動力市場工資指導價中位數。第五條 以勞務派遣形式用工的，應當由用人單位履行按比例安排殘疾人就業(yè)或者繳納殘疾人就業(yè)保障金的義務。勞務派遣單位可以在勞務派遣協(xié)議中與用工單位約定殘疾人就業(yè)保障金的繳納事項。勞務派遣單位代收的殘疾人就業(yè)保障金，可比照?國家稅務總局關于外事服務單位營業(yè)額問題的通知?(國稅函[2002]1095號)規(guī)定不征收營業(yè)稅。第六條 按比例安排殘疾人就業(yè)年審實行省、市、區(qū)及縣級市統(tǒng)一管理制度，相關部門職責分工如下：（一）殘疾人聯合會負責按比例安排殘疾人就業(yè)年審工作，區(qū)、縣級市殘聯負責初審、廣州市殘聯負責復審、稽查等工作。殘疾人就業(yè)服務機構做好按比例安排殘疾人就業(yè)年審的具體工作并設立廣州地區(qū)按比例安排殘疾人就業(yè)年審服務點（下稱年審服務點），為用人單位提供就近服務。廣州市殘疾人勞動就業(yè)服務中心（下稱市年審機構）在每個年審點派駐2—3名工作人員，年審工作經費納入部門預算。（二）地稅部門負責保障金征收工作，保障金隨稅同征、同查、同管，并納入目標考核管理。地稅部門和殘疾人聯合會應推進計算機互聯網絡建設，共同做好按比例安排殘疾人就業(yè)年審、征收相關數據的共享與交換工作，實現信息資源和工作流程一體化。（三）財政部門會同殘疾人聯合會負責保障金的管理與使用。（四）國家金庫廣州市中心