【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 人員將減輕所得稅負(fù)，從稅法角度國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)多安置殘疾人員。與以前的財(cái)稅[2007]92號(hào)文件相比較，新文件規(guī)定中有兩點(diǎn)不同：一是對(duì)于享受安置殘疾職工的企業(yè)沒有界定劃分，也就是說不分所有制。從另一個(gè)意義上說，加大了享受安置殘疾人稅收優(yōu)惠企業(yè)的范圍。二是沒有規(guī)定企業(yè)實(shí)際支付給殘疾人加計(jì)扣除部分的工資大于本應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予扣除其不超過應(yīng)納稅所得額的部分，超過部分本和以后均不得扣除，而是在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除；在終了進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。這在某種程度上鼓勵(lì)企業(yè)更多的安置殘疾人就業(yè)，更大的減輕企業(yè)的成本，創(chuàng)造更好的效益。二、根據(jù)《通知》，企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下四個(gè)條件：依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。以上規(guī)定更多地體現(xiàn)了對(duì)殘疾人權(quán)益的保護(hù)。要享受有關(guān)稅收優(yōu)惠，企業(yè)必須與安置的殘疾人簽訂勞動(dòng)合同，按月足額繳納當(dāng)?shù)卣?guī)定的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)，還要通過金融機(jī)構(gòu)向殘疾人支付不低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資，有安置殘疾人的基本設(shè)施。相比財(cái)稅[2007]92號(hào)文件第五部分享受稅收優(yōu)惠單位的條件，新文件中少了一個(gè)條件，即：“月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%（不含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%（不含25%）%，并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于5人（含5人）的單位，可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。”新文件中沒有對(duì)月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例以及實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)做出規(guī)定，這并不是刻意放寬了企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的條件，而主要還是出于對(duì)殘疾人權(quán)益保護(hù)，相比月平均的概念還要更加保護(hù)殘疾人權(quán)益。另外，還能有效避免單位一味地為了達(dá)到享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的殘疾人比例或人數(shù)，采用簽訂虛假勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議、偽造或重復(fù)使用殘疾人證件、殘疾人掛名而不實(shí)際上崗工作、虛報(bào)殘疾人安置比例、為殘疾人不繳或少繳規(guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)等方法騙取稅收優(yōu)惠補(bǔ)貼的現(xiàn)象。三、《通知》對(duì)稅企雙方提出了規(guī)定和要求一是規(guī)定企業(yè)應(yīng)在終了進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)和匯算清繳時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本通知第四條規(guī)定的相關(guān)資料、已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》復(fù)印件和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，辦理享受企業(yè)所得稅加計(jì)扣除優(yōu)惠的備案手續(xù)。這一條規(guī)定了企業(yè)安置殘疾人終了進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)和匯算清繳時(shí)享受所得稅優(yōu)惠程序以及相關(guān)資料。經(jīng)過相關(guān)資料登記，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能有相關(guān)依據(jù)核實(shí)考察備案存檔，從制度上有效規(guī)范了享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)的程序。二是要求稅務(wù)部門在企業(yè)匯算清繳結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)進(jìn)行日常管理、納稅評(píng)估和納稅檢查時(shí)，應(yīng)對(duì)安置殘疾人員企業(yè)所得稅加計(jì)扣除優(yōu)惠的情況進(jìn)行核實(shí)。這一規(guī)定要求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)進(jìn)行日常管理、納稅評(píng)估和納稅檢查時(shí)對(duì)安置殘疾人員企業(yè)所得稅加計(jì)扣除優(yōu)惠的情況進(jìn)行追蹤核實(shí)，從而有效監(jiān)督。四、政策調(diào)整企業(yè)安置殘疾人員的范圍及意義《通知》指出，殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定?！吨腥A人民共和國(guó)殘疾人保障法》第二條規(guī)定，殘疾人是指在心理、生理、人體結(jié)構(gòu)上，某種組織、功能喪失或者不正常，全部或者部分喪失以正常方式從事某種活動(dòng)能力的人。殘疾人包括視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾、多重殘疾和其他殘疾的人。殘疾標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定。相比財(cái)稅[2007]92號(hào)第七條有關(guān)定義特別界定，通知所述“殘疾人”，是指持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的人員。這就表明新文件擴(kuò)大了受益殘疾人范圍，甚至包括了多種殘疾和其他殘疾的人。我國(guó)有6000多萬殘疾人員，因?yàn)樯眢w或者其他方面的殘疾，給他們的生活和工作帶來諸多不便和困難，絕大部分人員生活相當(dāng)貧困。新文件規(guī)定只要適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的殘疾人都能適用于企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠安置的范圍，更好的保障了所有殘疾人的基本權(quán)益。政策調(diào)整的意義一是更好地促進(jìn)殘疾人就業(yè)，使殘疾人更多地融入社會(huì)，充分發(fā)揮他們的聰明才智和創(chuàng)造潛能；二是有效保障殘疾人的合法權(quán)益，通過建立殘疾人就業(yè)的各項(xiàng)權(quán)益與安置單位的實(shí)際利益直接掛鉤的機(jī)制，促使安置殘疾人的單位更加關(guān)心殘疾人的基本權(quán)益；三是堵塞稅收漏洞，提高政策效益，保護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)。第三篇：廣州市殘疾人就業(yè)保障金征繳實(shí)施辦法廣州市殘疾人就業(yè)保障金征繳實(shí)施辦法（征求意見稿）第一條 為規(guī)范本市殘疾人就業(yè)保障金的征繳工作，進(jìn)一步推動(dòng)按比例安排殘疾人就業(yè)工作，根據(jù)?中華人民共和國(guó)殘疾人保障法?、?殘疾人就業(yè)條例?（國(guó)務(wù)院令第488號(hào)）、?廣東省實(shí)施?中華人民共和國(guó)殘疾人保障法?辦法?、?廣東省殘疾人就業(yè)保障金征繳暫行辦法?（粵殘聯(lián)?2010?216號(hào)）等規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。第二條 在本市行政區(qū)域內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位等各類用人單位，%的比例安排殘疾人就業(yè)，并為其選擇適宜的工種和崗位。未安排殘疾人就業(yè)或安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到法定比例的，依法繳納殘疾人就業(yè)保障金（以下簡(jiǎn)稱保障金）。前款所稱的用人單位，包括省殘疾人聯(lián)合會(huì)委托的中央、省駐穗單位，在本市登記的外地駐穗單位和企業(yè)、港澳臺(tái)商投資企業(yè)以及外商投資企業(yè)。第三條 未安排殘疾人就業(yè)或安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到法定比例的用人單位，應(yīng)按實(shí)際差額人數(shù)和廣州市（或縣級(jí)市）統(tǒng)計(jì)部門公布的上職工年平均工資的80％計(jì)繳保障金。保障金按下列公式計(jì)算（計(jì)算結(jié)果取小數(shù)點(diǎn)后兩位）： 應(yīng)繳保障金＝上廣州市（或縣級(jí)市）職工年平均工資80％（用人單位上在職職工平均人數(shù)％－殘疾人職工數(shù)）。第四條 當(dāng)按比例安排殘疾人就業(yè)的指標(biāo)按當(dāng)年實(shí)際用工月份計(jì)算。安排1名盲人或一級(jí)肢體殘疾人上崗就業(yè)的，按安排兩名殘疾人計(jì)算，用人單位應(yīng)為其安排適宜的工種和崗位，且其工資應(yīng)不低于勞動(dòng)力市場(chǎng)工資指導(dǎo)價(jià)中位數(shù)。第五條 以勞務(wù)派遣形式用工的，應(yīng)當(dāng)由用人單位履行按比例安排殘疾人就業(yè)或者繳納殘疾人就業(yè)保障金的義務(wù)。勞務(wù)派遣單位可以在勞務(wù)派遣協(xié)議中與用工單位約定殘疾人就業(yè)保障金的繳納事項(xiàng)。勞務(wù)派遣單位代收的殘疾人就業(yè)保障金，可比照?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外事服務(wù)單位營(yíng)業(yè)額問題的通知?(國(guó)稅函[2002]1095號(hào))規(guī)定不征收營(yíng)業(yè)稅。第六條 按比例安排殘疾人就業(yè)年審實(shí)行省、市、區(qū)及縣級(jí)市統(tǒng)一管理制度，相關(guān)部門職責(zé)分工如下：（一）殘疾人聯(lián)合會(huì)負(fù)責(zé)按比例安排殘疾人就業(yè)年審工作，區(qū)、縣級(jí)市殘聯(lián)負(fù)責(zé)初審、廣州市殘聯(lián)負(fù)責(zé)復(fù)審、稽查等工作。殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)做好按比例安排殘疾人就業(yè)年審的具體工作并設(shè)立廣州地區(qū)按比例安排殘疾人就業(yè)年審服務(wù)點(diǎn)（下稱年審服務(wù)點(diǎn)），為用人單位提供就近服務(wù)。廣州市殘疾人勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)中心（下稱市年審機(jī)構(gòu)）在每個(gè)年審點(diǎn)派駐2—3名工作人員，年審工作經(jīng)費(fèi)納入部門預(yù)算。（二）地稅部門負(fù)責(zé)保障金征收工作，保障金隨稅同征、同查、同管，并納入目標(biāo)考核管理。地稅部門和殘疾人聯(lián)合會(huì)應(yīng)推進(jìn)計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，共同做好按比例安排殘疾人就業(yè)年審、征收相關(guān)數(shù)據(jù)的共享與交換工作，實(shí)現(xiàn)信息資源和工作流程一體化。（三）財(cái)政部門會(huì)同殘疾人聯(lián)合會(huì)負(fù)責(zé)保障金的管理與使用。（四）國(guó)家金庫廣州市中心