【文章內(nèi)容簡介】 生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止出口退（免）稅事項(xiàng)的，或者注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定的。（二）出口商違反國家有關(guān)政策法規(guī)，被停止一定期限出口退稅權(quán)的。第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立出口貨物退（免）稅評(píng)估機(jī)制和監(jiān)控機(jī)制，強(qiáng)化出口貨物退（免）稅管理，防止騙稅案件的發(fā)生。第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定，做好出口貨物退（免）稅電子數(shù)據(jù)的接收、使用和管理工作，保證出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)的安全，定期做好電子數(shù)據(jù)備份及設(shè)備維護(hù)工作。第二十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立出口貨物退（免）稅憑證、資 — 9 — 料的檔案管理制度。出口貨物退（免）稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存10年。但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。具體管理辦法由各省級(jí)國家稅務(wù)局制定。第六章 違章處理第二十三條出口商有下列行為之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰：（一）未按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定、變更或注銷認(rèn)定手續(xù)的；（二）未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料的。第二十四條出口商拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。第二十五條 出口商以假報(bào)出口或其他欺騙手段騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十六條規(guī)定處理。對(duì)騙取國家出口退稅款的出口商，經(jīng)省級(jí)以上（含本級(jí)）國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以停止其六個(gè)月以上的出口退稅權(quán)。在出口退稅權(quán)停止期間自營、委托和代理出口的貨物，一律不予辦理退（免）稅。— 10 — 第二十六條 出口商違反規(guī)定需采取稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第七章 附 則第二十七條 本辦法未列明的其他管理事項(xiàng)，按《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定辦理。第二十八條本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。第二十九條 本辦法自2005年5月1日起施行。此前規(guī)定與本辦法不一致的，以本辦法為準(zhǔn)。第三篇：出口貨物退(免)稅管理辦法(試行)出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）第一章 總則第一條 為規(guī)范出口貨物退（免）稅管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》以及國家其他有關(guān)出口貨物退（免）稅規(guī)定，制定本管理辦法。第二條 出口商自營或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證報(bào)送所在地國家稅務(wù)局（以下簡稱稅務(wù)機(jī)關(guān)）批準(zhǔn)退還或免征其增值稅、消費(fèi)稅。本辦法所述出口商包括對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者、沒有出口經(jīng)營資格委托出口的生產(chǎn)企業(yè)、特定退（免）稅的企業(yè)和人員。上述對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者是指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位賦予出口經(jīng)營資格的從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營活動(dòng)的法人、其他組織或者個(gè)人。其中，個(gè)人（包括外國人）是指注冊(cè)登記為個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)。上述特定退（免）稅的企業(yè)和人員是指按國家有關(guān)規(guī)定可以申請(qǐng)出口貨物退（免）稅的企業(yè)和人員。第三條 出口貨物的退（免）稅范圍、退稅率和退（免）稅方法，按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照辦理出口貨物退（免）稅的程序，根據(jù)工作需要，設(shè)置出口貨物退（免）稅認(rèn)定管理、申報(bào)受理、初審、復(fù)審、調(diào)查、審批、退庫和調(diào)庫等相應(yīng)工作崗位，建立崗位責(zé)任制。因人員少需要一人多崗的，人員設(shè)置必須遵循崗位監(jiān)督制約機(jī)制。第二章 出口貨物退（免）稅認(rèn)定管理第五條 對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者按《中華人民共和國對(duì)外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同），應(yīng)分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。特定退（免）稅的企業(yè)和人員辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第六條 已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的出口商，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)。第七條 出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事項(xiàng)的，應(yīng)持相關(guān)證件、資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅注銷認(rèn)定。對(duì)申請(qǐng)注銷認(rèn)定的出口商，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先結(jié)清其出口貨物退（免）稅款，再按規(guī)定辦理注銷手續(xù)。第三章 出口貨物退（免）稅申報(bào)及受理第八條 出口商應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)，收齊出口貨物退（免）稅所需的有關(guān)單證，使用國家稅務(wù)總局認(rèn)可的出口貨物退（免）稅電子申報(bào)系統(tǒng)生成電子申報(bào)數(shù)據(jù)，如實(shí)填寫出口貨物退（免）稅申報(bào)表，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期申報(bào)的，除另有規(guī)定者外，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，該補(bǔ)稅的應(yīng)按有關(guān)規(guī)定補(bǔ)征稅款。第九條 出口商申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)予以接受并進(jìn)行初審。經(jīng)初步審核，出口商報(bào)送的申報(bào)資料、電子申報(bào)數(shù)據(jù)及紙質(zhì)憑證齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理該筆出口貨物退（免）稅申報(bào)。出口商報(bào)送的申報(bào)資料或紙質(zhì)憑證不齊全的，除另有規(guī)定者外，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，并要當(dāng)即向出口商提出改正、補(bǔ)充資料、憑證的要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理出口商的出口貨物退（免）稅申報(bào)后，應(yīng)為出口商出具回執(zhí)，并對(duì)出口貨物退（免）稅申報(bào)情況進(jìn)行登記。第十條 出口商報(bào)送的出口貨物退（免）稅申報(bào)資料及紙質(zhì)憑證齊全的，除另有規(guī)定者外，在規(guī)定申報(bào)期限結(jié)束前，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得以無相關(guān)電子信息或電子信息核對(duì)不符等原因，拒不受理出口商的出口貨物退（免）稅申報(bào)。第四章 出口貨物退（免）稅審核、審批第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)使用國家稅務(wù)總局認(rèn)可的出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)以及總局下發(fā)的出口退稅率文庫，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行出口貨物退（免）稅審核、審批，不得隨意更改出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)的審核配置、出口退稅率文庫以及接收的有關(guān)電子信息。第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理出口商出口貨物退（免）稅申報(bào)后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，對(duì)申報(bào)憑證、資料的合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，并核實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)之間的邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系。根據(jù)出口商申報(bào)的出口貨物退（免）稅憑證、資料的不同情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：（一）申報(bào)出口貨物退（免）稅的報(bào)表種類、內(nèi)容及印章是否齊全、準(zhǔn)確。（二）申報(bào)出口貨物退（免）稅提供的電子數(shù)據(jù)和出口貨物退（免）稅申報(bào)表是否一致。（三）申報(bào)出口貨物退（免）稅的憑證是否有效，與出口貨物退（免）稅申報(bào)表明細(xì)內(nèi)容是否一致等。重點(diǎn)審核的憑證有： （出口退稅專用）。出口貨物報(bào)關(guān)單必須是蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章，注明“出口退稅專用”字樣的原件（另有規(guī)定者除外），出口報(bào)關(guān)單的海關(guān)編號(hào)、出口商海關(guān)代碼、出口日期、商品編號(hào)、出口數(shù)量及離岸價(jià)等主要內(nèi)容應(yīng)與申報(bào)退（免）稅的報(bào)表一致。代理出口貨物證明上的受托方企業(yè)名稱、出口商品代碼、出口數(shù)量、離岸價(jià)等應(yīng)與出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）上內(nèi)容相匹配并與申報(bào)退（免）稅的報(bào)表一致。（抵扣聯(lián)）。增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）必須印章齊全，沒有涂改。增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）的開票日期、數(shù)量、金額、稅率等主要內(nèi)容應(yīng)與申報(bào)退（免）稅的報(bào)表匹配。（或出口收匯核銷清單，下同）。出口收匯核銷單的編號(hào)、核銷金額、出口商名稱應(yīng)當(dāng)與對(duì)應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的批準(zhǔn)文號(hào)、離岸價(jià)、出口商名稱匹配。（出口貨物專用）繳款書。消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書各欄目的填寫內(nèi)容應(yīng)與對(duì)應(yīng)的發(fā)票一致；征稅機(jī)關(guān)、國庫（銀行）印章必須齊全并符合要求。第十三條 在對(duì)申報(bào)的出口貨物退（免）稅憑證、資料進(jìn)行人工審核后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)使用出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核，將出口商申報(bào)出口貨物退（免）稅提供的電子數(shù)據(jù)、憑證、資料與國家稅務(wù)總局及有關(guān)部門傳遞的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、代理出口證明、增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息進(jìn)行核對(duì)。審核、核對(duì)重點(diǎn)是：（一）出口報(bào)關(guān)單電子信息。出口報(bào)關(guān)單的海關(guān)編號(hào)、出口日期、商品代碼、出口數(shù)量及離岸價(jià)等項(xiàng)目是否與電子信息核對(duì)相符。（二）代理出口證明電子信息。代理出口證明的編號(hào)、商品代碼、出口日期、出口離岸價(jià)等項(xiàng)目是否與電子信息核對(duì)相符。（三）出口收匯核銷單電子信息。出口收匯核銷單號(hào)碼等項(xiàng)目是否與電子信息核對(duì)相符。（四）出口退稅率文庫。出口商申報(bào)出口退（免）稅的貨物是否屬于可退稅貨物，申報(bào)的退稅率與出口退稅率文庫中的退稅率是否一致。（五）增值稅專用發(fā)票電子信息。增值稅專用發(fā)票的開票日期、金額、稅額、購貨方及銷售方的納稅人識(shí)別號(hào)、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼是否與增值稅專用發(fā)票電子信息核對(duì)相符。在核對(duì)增值稅專用發(fā)票時(shí)應(yīng)使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息。暫未收到增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可先使用增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息，但必須及時(shí)用相關(guān)稽核、協(xié)查信息進(jìn)行復(fù)核；對(duì)復(fù)核有誤的，要及時(shí)追回已退（免）稅款。（六）消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書電子信息。消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書的號(hào)碼、購貨企業(yè)海關(guān)代碼、計(jì)稅金額、實(shí)繳稅額、稅率（額）等項(xiàng)目是否與電子信息核對(duì)相符。第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核中，發(fā)現(xiàn)的不符合規(guī)定的申報(bào)憑證、資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知出口商進(jìn)行調(diào)整或重新申報(bào)；對(duì)在計(jì)算機(jī)審核中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定處理；對(duì)出口商申報(bào)的出口貨物退（免）稅憑證、資料有疑問的，應(yīng)分別以下情況處理：（一）凡對(duì)出口商申報(bào)的出口貨物退（免）稅憑證、資料無電子信息或核對(duì)不符的，應(yīng)及時(shí)按照規(guī)定進(jìn)行核查。（二）凡對(duì)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、出口收匯核銷單等紙質(zhì)憑證有疑問的，應(yīng)向相關(guān)部門發(fā)函核實(shí)。（三）凡對(duì)防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）有疑問的，應(yīng)向同級(jí)