【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 效性。實(shí)質(zhì)上，這種檢討評(píng)估機(jī)制是對(duì)內(nèi)部?jī)?nèi)審的再認(rèn)識(shí)過(guò)程，通過(guò)這種再認(rèn)識(shí)不斷地反思內(nèi)部?jī)?nèi)審在定位、策略及程序等方面存在的差距和不足，及時(shí)采取措施加以改善，從而把工作做得更好。上述檢討評(píng)估機(jī)制提供了一種在工作中學(xué)習(xí)工作的方法，是“實(shí)踐、認(rèn)識(shí)，再實(shí)踐、再認(rèn)識(shí)”的方法論在內(nèi)部?jī)?nèi)審工作中的具體應(yīng)用。(二)風(fēng)險(xiǎn)管理普華國(guó)際會(huì)計(jì)公司按照巴塞爾委員會(huì)頒布的新資本框架以及利率風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)原則、衍生金融產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)原則、信用風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)原則以及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)原則等文件精神，系統(tǒng)的介紹了目前國(guó)際上通行的風(fēng)險(xiǎn)管理原理和國(guó)外商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的最佳作法。具體的模型見(jiàn)下圖：上述模型的核心思想主要體現(xiàn)在：明確金融機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)完全的責(zé)任，即風(fēng)險(xiǎn)管理必須由全權(quán)負(fù)責(zé)整個(gè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的最高層自上而下的推行。因此，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理首先需要領(lǐng)導(dǎo)層的重視和參與。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要在整個(gè)金融機(jī)構(gòu)范圍建立一個(gè)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括完整的組織架構(gòu)、報(bào)告線(xiàn)路和監(jiān)督制約機(jī)制。其核心是建立一個(gè)獨(dú)立的、擁有可以批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理策略的風(fēng)險(xiǎn)管理組（委員會(huì)）；一個(gè)獨(dú)立并清晰定義職責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)，從整個(gè)組織層面上評(píng)估、衡量以及報(bào)告金融機(jī)構(gòu)所面臨的全部風(fēng)險(xiǎn)，包括可以量化的信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)以及不可量化的策略風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)向風(fēng)險(xiǎn)管理組負(fù)責(zé)并報(bào)告。業(yè)務(wù)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)主要由其主管負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)部門(mén)必須有專(zhuān)人負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理和日常的評(píng)估、監(jiān)控，并建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理信息的傳遞反饋機(jī)制。因此各級(jí)管理層要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)管理的政策和目標(biāo)必須與金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)政策和目標(biāo)相匹配。具體而言，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理包括以下五個(gè)相互聯(lián)系的部分： g風(fēng)險(xiǎn)管理策略g獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理職能g風(fēng)險(xiǎn)的衡量、報(bào)告和控制 g操作控制 g風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)(三)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)審從內(nèi)審策略看，各項(xiàng)內(nèi)審均體現(xiàn)了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的思路，具體內(nèi)審路徑則是“由自上而下到自下而上”、“由宏觀(guān)到微觀(guān)再由微觀(guān)到宏觀(guān)”的過(guò)程。上述思路的理論基礎(chǔ)即是上面所提到的風(fēng)險(xiǎn)管理原理和COSO理論。具體而言，首先從宏觀(guān)的角度，從上到下分析評(píng)估被查單位的控制環(huán)境(如高級(jí)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和胃口、風(fēng)險(xiǎn)管理的策略是否恰當(dāng)、人員素質(zhì)、責(zé)任是否匹配和明確)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及衡量和報(bào)告的程序是否健全性、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)是否有監(jiān)督等，據(jù)此從宏觀(guān)上分析被查單位可能存在風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。其次，根據(jù)上述評(píng)估的結(jié)果，對(duì)具體的業(yè)務(wù)進(jìn)行抽樣檢查，以驗(yàn)證策略和控制措施是否被有效執(zhí)行。具體檢查時(shí)，檢查的重心和資源的分配均以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向。第一步，從整個(gè)工作流程入手，分析其可能存在的風(fēng)險(xiǎn)；第二步，分析對(duì)于可能存在的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)有那些具體的控制措施；第三步，確定具體的內(nèi)審策略，如內(nèi)審目的和程序，以驗(yàn)證控制措施是否存在，是否一貫地發(fā)揮作用。通過(guò)這種對(duì)于微觀(guān)層面的具體的程序和環(huán)節(jié)的檢查，從宏觀(guān)的角度進(jìn)行研究，并向上尋找控制系統(tǒng)方面哪里出了問(wèn)題。巴林銀行的財(cái)務(wù)監(jiān)管漏洞巴林銀行創(chuàng)建于1793年，創(chuàng)始人是弗朗西斯巴林爵士，由于經(jīng)營(yíng)靈活變通、富于創(chuàng)新，巴林銀行很快就在國(guó)際金融領(lǐng)域獲得了巨大的成功。其業(yè)務(wù)范圍也相當(dāng)廣泛，無(wú)論是到剛果提煉銅礦，從澳大利亞販運(yùn)羊毛，還是開(kāi)掘巴拿馬運(yùn)河，巴林銀行都可以為之提供貸款。但巴林銀行有別于普通的商業(yè)銀行，它不開(kāi)發(fā)普通客戶(hù)存款業(yè)務(wù)，故其資金來(lái)源比較有限，只能靠自身的力量來(lái)謀求生存和發(fā)展。在1803年，剛剛誕生的美國(guó)從法國(guó)手中購(gòu)買(mǎi)南部的路易斯安納州時(shí)，所用資金就出自巴林銀行。1886年，巴林銀行發(fā)行“吉尼士”證券，購(gòu)買(mǎi)者手持申請(qǐng)表如潮水一樣涌進(jìn)銀行，后來(lái)不得不動(dòng)用警力來(lái)維持，很多人排上幾個(gè)小時(shí)后，買(mǎi)下少量股票，然后伺機(jī)拋出。等到第二天拋出時(shí)，股票價(jià)格已漲了一倍。20世紀(jì)初，巴林銀行榮幸地獲得了一個(gè)特殊客戶(hù)：英國(guó)王室。由于巴林銀行的卓越貢獻(xiàn)，巴林家族先后獲得了五個(gè)世襲的爵位。這可算得上一個(gè)世界記錄，從而奠定了巴林銀行顯赫地位的基礎(chǔ)。里森于1989年7月10日正式到巴林銀行工作。這之前，他是摩根斯坦利銀行清算部的一名職員。進(jìn)入巴林銀行后，他很快爭(zhēng)取到了到印尼分部工作的機(jī)會(huì)。由于他富有耐心和毅力，善于邏輯推理，能很快地解決以前未能解決的許多問(wèn)題，使工作有了起色，因此，他被視為期貨與期權(quán)結(jié)算方面的專(zhuān)家，倫敦總部對(duì)里森在印尼的工作相當(dāng)滿(mǎn)意，并允諾可以在海外給他安排一個(gè)合適的職務(wù)。1992年，巴林總部決定派他到新加坡分行成立期貨與期權(quán)交易部門(mén)，并出任總經(jīng)理。無(wú)論做什么交易，錯(cuò)誤都在所難免。但關(guān)鍵是看你怎樣處理這些錯(cuò)誤。在期貨交易中更是如此。有人會(huì)將“買(mǎi)進(jìn)”手勢(shì)誤為“賣(mài)出”手勢(shì)；有人會(huì)在錯(cuò)誤的價(jià)位購(gòu)進(jìn)合同；有人可能不夠謹(jǐn)慎；有人可能本該購(gòu)買(mǎi)6月份期貨卻買(mǎi)進(jìn)了3月份的期貨，等等。一旦失誤，就會(huì)給銀行造成損失，在出現(xiàn)這些錯(cuò)誤之后，銀行必須迅速妥善處理。如果錯(cuò)誤無(wú)法挽回，惟一可行的辦法，就是將該薦錯(cuò)誤轉(zhuǎn)入電腦中一個(gè)被稱(chēng)為“錯(cuò)誤帳戶(hù)”的帳戶(hù)中，然后向銀行總部報(bào)告。里森于1992年在新加坡任期貨交易員時(shí)，巴林銀行原來(lái)有一個(gè)帳號(hào)這“99905”的“錯(cuò)誤帳號(hào)”，專(zhuān)門(mén)處理交易過(guò)程中因疏忽所造成的錯(cuò)誤。這原是一個(gè)金融體系運(yùn)作過(guò)程中正常的錯(cuò)誤帳戶(hù)。1992年夏天，倫敦總部全面負(fù)責(zé)清算工作的哥頓鮑塞給里森打了一下電話(huà)，要求里森另外設(shè)立一個(gè)“錯(cuò)誤帳戶(hù)”，記錄較小的錯(cuò)誤，并自行在新加坡處理，以免麻煩倫敦的工作。于是里森馬上找來(lái)了負(fù)責(zé)辦公室清算的利塞爾，向她咨詢(xún)是否可以另立一個(gè)檔案。很快，利塞爾就在電腦里鍵入了一些命令，問(wèn)他需要什么帳號(hào)。在中國(guó)文化里，“8”是一個(gè)非常吉利的數(shù)字，因此里森以此作為他的吉祥數(shù)字，由于貼必須是五位數(shù)，這樣帳號(hào)為“88888”的“錯(cuò)誤帳戶(hù)”便誕生了。幾周之后，倫敦總部又打來(lái)了電話(huà)，總部配置了新的電腦，要求新加坡分行還是按規(guī)矩行行事，所有的錯(cuò)誤記錄仍由“99905”帳戶(hù)直接向倫敦報(bào)告。“88888”錯(cuò)誤帳戶(hù)剛剛建立就被擱置不用了，但它卻成為一個(gè)真正的“錯(cuò)誤帳戶(hù)”存于電腦之中，而且總部這時(shí)已經(jīng)注意到了新加坡分行出現(xiàn)的錯(cuò)誤很多，但里森都巧妙地搪塞而過(guò)?！?8888”這個(gè)被人忽略的帳戶(hù)，提供了里森日后制造假帳的機(jī)會(huì)，如果當(dāng)時(shí)取消這一帳戶(hù)，則巴林的歷史可能會(huì)重寫(xiě)了。1992年7月17日，里森手下一名加入巴林僅一個(gè)星期的交易員金王犯一個(gè)錯(cuò)誤：客戶(hù)（富士銀行）要求買(mǎi)進(jìn)20口日經(jīng)指數(shù)期貨合約時(shí)，此交易員誤為賣(mài)出20口，這個(gè)錯(cuò)誤在里森當(dāng)天晚上進(jìn)行清算工作時(shí)被發(fā)現(xiàn)。欲糾正此項(xiàng)錯(cuò)誤，須買(mǎi)回40口合約，表示至當(dāng)日的收盤(pán)價(jià)計(jì)算，其損失為2萬(wàn)英鎊，并應(yīng)報(bào)告?zhèn)惗乜偣?。但在種種考慮下，里森決定利錯(cuò)誤帳戶(hù)“88888”，承接了40口日經(jīng)指數(shù)期貨空頭合約，以掩蓋這個(gè)失誤。另一個(gè)與此同出一轍的錯(cuò)誤是里森的好友及委托執(zhí)行人喬治犯的。因?yàn)閱讨问撬詈玫呐笥眩岳锷疽馑u(mài)出的100份9月的期貨全被他買(mǎi)進(jìn)，價(jià)值高達(dá)8000萬(wàn)英鎊，而且好幾份交易的憑證根本沒(méi)填寫(xiě)。如果喬治的錯(cuò)誤泄露出去，里森不得不告別他已很如意的生活。將喬治出現(xiàn)的幾次錯(cuò)誤記入“88888帳號(hào)”對(duì)里森來(lái)說(shuō)是舉手之勞。但至少有三個(gè)問(wèn)題困擾著他：一是如何彌補(bǔ)這些錯(cuò)誤；二是將錯(cuò)誤記入“88888”帳號(hào)后如何躲過(guò)倫敦總部月底的內(nèi)部審計(jì)；三是SIMEX每天都要他們追加保證金，他們會(huì)計(jì)算出新加坡分行每天賠進(jìn)多少。“88888”帳戶(hù)也可以被顯示在SIMEX大屏幕止。為了彌補(bǔ)手下員工的失誤，里森將自己賺的傭金轉(zhuǎn)入帳戶(hù)，但其前提當(dāng)然是這些失誤不能太大，所引起的損失金額也不是太大，但喬治造成的錯(cuò)誤確實(shí)太大了。為了賺回足夠的錢(qián)來(lái)補(bǔ)償所有損失，里森承擔(dān)愈來(lái)愈大的風(fēng)險(xiǎn)，他當(dāng)時(shí)從事大量跨式部位交易，因?yàn)楫?dāng)時(shí)日經(jīng)指數(shù)穩(wěn)定，里森從此將多交易中賺取期權(quán)權(quán)利金。若運(yùn)氣不好，日經(jīng)指數(shù)變動(dòng)劇烈，此交易將使巴林承受極大損失。里森在一段時(shí)日內(nèi)做得還極順手。到1993年7月，他已將“88888”號(hào)帳戶(hù)虧扣的600萬(wàn)英鎊專(zhuān)為略有盈余，當(dāng)時(shí)他的年薪為5萬(wàn)英磅，年終獎(jiǎng)金則將近10萬(wàn)英磅。如果里森就此打住，那么，巴林的歷史也會(huì)改變。除了為交易遮掩錯(cuò)誤，另一個(gè)嚴(yán)重的失誤是為了爭(zhēng)取日經(jīng)市場(chǎng)上最大的客戶(hù)波尼弗伊。在1993年下旬，接連幾天，每天市場(chǎng)價(jià)格破紀(jì)錄地飛漲1000多點(diǎn)，用于清算記錄的電腦屏幕故障頻繁，無(wú)數(shù)筆交易入帳工作都積壓起來(lái)。因?yàn)橄到y(tǒng)無(wú)法正常工作，交易記錄都靠人力。等到發(fā)現(xiàn)各種錯(cuò)誤里，里森在一天之內(nèi)的損失便已高達(dá)將近170萬(wàn)美元。在無(wú)路可走的情況下，里森決定繼續(xù)隱藏這些失誤。1994年，城森對(duì)損失的金額已經(jīng)麻木了，88888號(hào)帳戶(hù)的損失，由2000萬(wàn)、3000萬(wàn)英鎊，到7月時(shí)已達(dá)5000萬(wàn)英鎊。事實(shí)上，里森當(dāng)時(shí)所做的許多交易，是在被市場(chǎng)走勢(shì)牽著鼻子走，并非出于他對(duì)市場(chǎng)的預(yù)期如何。他已成為被其風(fēng)險(xiǎn)部位操縱的傀儡。他當(dāng)時(shí)能想，是哪一種方向的市場(chǎng)變動(dòng)會(huì)使他反敗為勝，能補(bǔ)足88888號(hào)帳戶(hù)中的虧損，便試著影響市場(chǎng)往那個(gè)方向變動(dòng)。里森自傳中描述：“我為自己變成這樣一個(gè)騙子感到羞愧——開(kāi)始是比較小的錯(cuò)誤，但現(xiàn)已整個(gè)包圍著我，像是癌癥一樣??我的母親絕對(duì)不是要把我撫養(yǎng)成這個(gè)樣子的。”從制度上看，巴林最根本的問(wèn)題在于交易與清算角色的混淆。里森在1992年去新加坡后，任職巴林新加坡期貨交易部兼清處部經(jīng)理。作為一名交易員，里森本來(lái)應(yīng)有的工作是代巴林客戶(hù)買(mǎi)賣(mài)衍生性商品，并代替巴林從事套利這兩種工作，基本上是沒(méi)有太大的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)榇筒僮鳎L(fēng)險(xiǎn)由客戶(hù)自己承擔(dān)，交易員只是賺取傭金，而套利行為亦只賺取市場(chǎng)間的差價(jià)。例如里森利用新加坡及大阪市場(chǎng)極短時(shí)間內(nèi)的不同價(jià)格，替巴林賺取利潤(rùn)。一般銀行對(duì)予其交易員持有一定額度的風(fēng)險(xiǎn)部位的許可。但為防止交易員在其所屬銀行暴露在過(guò)多的風(fēng)險(xiǎn)中，這種許可額度通常定得相當(dāng)有限。而通過(guò)清算部門(mén)每天的結(jié)算工作，銀行對(duì)其交易員和風(fēng)險(xiǎn)部位的情況也可予以有效了解并掌握。但不幸的是，里森卻一人身兼交易與清算二職。如果里森只負(fù)責(zé)清算部門(mén)，如同他本來(lái)被賦予的職責(zé)一樣，那么他便沒(méi)有必要、也沒(méi)有機(jī)會(huì)為其他交易員的失誤行為瞞天過(guò)海，也就不會(huì)造成最后不可收拾的局面。在扣失達(dá)到5000萬(wàn)英鎊時(shí)，巴林銀行總部帝派人調(diào)查里森的帳目。事實(shí)上，每天都有一張資產(chǎn)負(fù)債表，每天都有明顯的記錄，可看出里森的問(wèn)題。即使是月底，里森為掩蓋問(wèn)題所制造的假帳，也極易被發(fā)現(xiàn)——如果巴林真有嚴(yán)格的審查制度。里森假造花旗銀行有5000萬(wàn)項(xiàng)鎊存款，但這5000萬(wàn)已被挪用來(lái)補(bǔ)償88888號(hào)帳戶(hù)中的損失了。查了一個(gè)月帳，卻沒(méi)有人去查花旗銀行的帳目，以致沒(méi)有人發(fā)現(xiàn)花旗銀行帳戶(hù)中并沒(méi)有5000萬(wàn)英鎊的存款。關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表，巴林銀行董事長(zhǎng)彼得、巴林還曾經(jīng)在1994年3月有過(guò)一段評(píng)語(yǔ)，認(rèn)為資產(chǎn)債表沒(méi)有什么用，因?yàn)樗慕M成，在短期間內(nèi)就可能發(fā)生重大的變化，因此，彼得巴林說(shuō)：“若以為揭露更多資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)，就能增加對(duì)一個(gè)集團(tuán)的了解，那真是幼稚無(wú)知?！睂?duì)資產(chǎn)負(fù)債表不重視的巴林董事長(zhǎng)付出的代價(jià)之商，也實(shí)在沒(méi)有人想像得到吧！另外，在1995年1月11日，新加坡期貨交易所的審計(jì)與稅務(wù)部發(fā)函巴林，提出他他們對(duì)維持的88888號(hào)帳戶(hù)所需資金總是的一些疑慮，而且此時(shí)里森已需每天要求倫敦匯入1000多萬(wàn)英鎊，以支付其追加保證金。事實(shí)上，從1993年到1994年，巴林銀行在SIMEX及日本市場(chǎng)投入的資金已超過(guò)11000萬(wàn)英鎊，超出了英格蘭銀行規(guī)定英國(guó)銀行的海外總資金不應(yīng)超過(guò)25%的限制。為此，巴林銀行曾與英格蘭銀行進(jìn)行多次會(huì)談。在1994年5月，得到英格蘭銀行主管商業(yè)銀行監(jiān)察的高級(jí)官員之“默許”，但此默許并未留下任何證明文件，因?yàn)闆](méi)有請(qǐng)示英格蘭銀行有關(guān)部門(mén)的最高負(fù)責(zé)人，違反了英格蘭銀行的內(nèi)部規(guī)定。在發(fā)現(xiàn)總是至其后巴林倒閉的兩個(gè)月時(shí)間里，有很多巴林的高級(jí)及資深人員曾對(duì)此總是加以關(guān)切，更有巴林總部的審計(jì)部門(mén)正式加以調(diào)查。但是這些調(diào)查，都被里森以輕易的方式蒙騙過(guò)去。里森對(duì)這段時(shí)間的描述為：“對(duì)于沒(méi)有人來(lái)制止我的這件事，我覺(jué)得不可思議。倫敦的人應(yīng)該知道我的數(shù)字都是假的，這些人都應(yīng)該知道我每天向倫敦總部要求的現(xiàn)金是不對(duì)的，但他們?nèi)耘f支付這些錢(qián)?！睆慕鹑趥惱斫嵌榷?，如果對(duì)以上所有參與“巴林事件”的金融從業(yè)人員評(píng)分，都應(yīng)給不及格的分?jǐn)?shù)。尤其是巴林的許多高層管理者，完全不去深究可能的問(wèn)題，而一味相信里森，并期待他為巴林套利賺錢(qián)。尤其具有諷刺意味的是，在巴林破產(chǎn)的兩個(gè)月前，即1994年12月，于紐約舉行的一個(gè)巴林金融成果會(huì)議上，250名在世界各地的巴林銀行工作者，還將里森當(dāng)成巴林的英雄，對(duì)其報(bào)以長(zhǎng)時(shí)間熱烈的掌聲。l995年1月18日，日本神戶(hù)大地震，其后數(shù)日東京日經(jīng)指數(shù)大幅度下跌，里森一方面遭受更大的損失，另一方面購(gòu)買(mǎi)更龐大數(shù)量的日經(jīng)指數(shù)期貨合約，希望日經(jīng)指數(shù)會(huì)上漲到理想的價(jià)格范圍。l月30日，里森以每天1000萬(wàn)英鎊的速度從倫敦獲得資金，已買(mǎi)進(jìn)了3萬(wàn)口日經(jīng)指數(shù)期貨，并賣(mài)空日本政府債券。2月10日，里森以新加坡期貨交易所交易史上創(chuàng)紀(jì)錄的數(shù)量，已握有55000口日經(jīng)期貨及2萬(wàn)口日本政府債券合約。交易數(shù)量愈大，損失愈大。所有這些交易，均進(jìn)入88888賬戶(hù)。賬戶(hù)上的交易，以其兼任清查之職權(quán)予以隱瞞，但追加保證金所須的資金卻是無(wú)法隱藏的。里森以各種借口繼續(xù)轉(zhuǎn)賬。這種松散的程度，實(shí)在令人難以置信。2月中旬，巴林銀行全部的股份資金只有47000萬(wàn)英鎊。1995年2月23日，在巴林期貨的最后一日，里森對(duì)影響市場(chǎng)走向的努力徹底失敗。日經(jīng)股價(jià)收盤(pán)降至17885點(diǎn)，而里森的日經(jīng)期貨多頭風(fēng)險(xiǎn)部位已達(dá)6萬(wàn)余口合約；其日本政府債券在價(jià)格一路上揚(yáng)之際，其空頭風(fēng)險(xiǎn)部位亦已達(dá)26000口合約。里森為巴林所帶來(lái)的損失，在巴林的高級(jí)主管仍做著次日分紅的美夢(mèng)時(shí)，終于達(dá)到了86000萬(wàn)英鎊的高點(diǎn)，造成了世界上最老牌的巴林銀行終結(jié)的命運(yùn)。新加坡在1995年10月17日公布的有關(guān)巴林銀行破產(chǎn)的報(bào)告及里森自傳中的一個(gè)感慨，也是最能表達(dá)我們對(duì)巴林事件的遺憾。報(bào)告結(jié)論中的一段：“巴林集團(tuán)如果在1995年2月之前能夠及時(shí)采取行動(dòng)，那么他們還有可能避免崩潰。截至1995年1月底，即使已發(fā)生重大損失，這些損失畢竟也只是最終損失的1/4。如果說(shuō)巴林的管理階層直到破產(chǎn)之前仍然對(duì)“88888”賬戶(hù)的事一無(wú)所知，我們只能說(shuō)他們一直在逃避事實(shí)”。里森說(shuō)：“有一群人本來(lái)可以揭穿并阻止我的把戲，但他們沒(méi)有這么做。我不知道他們的疏忽與罪犯級(jí)的疏忽之間界限何在，也不清楚他們是否對(duì)我負(fù)有什么責(zé)任。但如果是在任何其他一家銀行，我是不會(huì)有機(jī)會(huì)開(kāi)始這項(xiàng)犯罪的?！钡诙恒y行會(huì)計(jì)基本業(yè)務(wù)(一)銀行基本業(yè)務(wù)之對(duì)公業(yè)