【文章內(nèi)容簡介】 10:37:55來源：[決策與信息]作者：[吳波]摘要：商業(yè)銀行表外業(yè)務是20世紀80年代以來西方國家銀行業(yè)發(fā)展的重點。從發(fā)展規(guī)?？?，不少西方國家大銀行的表外業(yè)務量已大大超過其表內(nèi)業(yè)務量；從收益看，不少銀行的表外業(yè)務收入遠遠超過其表內(nèi)業(yè)務收入。這類業(yè)務我國剛剛引入，但其風險很大，因此要對商業(yè)銀行表外業(yè)務加強風險監(jiān)管。受國際金融創(chuàng)新發(fā)展的影響，我國商業(yè)銀行順應時代發(fā)展和金融環(huán)境變化的需要，目前正加快表外業(yè)務的發(fā)展，以拓展新的利潤增長渠道。由于表外業(yè)務在一定程度上是暫時的，它在一定條件下會轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y產(chǎn)業(yè)務和負債業(yè)務而在資產(chǎn)負債表中得到反映。因而，表外業(yè)務潛藏著較大的風險。本文從分析商業(yè)銀行表外業(yè)務的特征入手，結(jié)合我國目前商業(yè)銀行表外業(yè)務發(fā)展的現(xiàn)狀，提出了有針對性的風險管理的方法和措施。一、表外業(yè)務概述表外業(yè)務（off—balancesheetactivities，簡稱OBS）是指不列入商業(yè)銀行資產(chǎn)負債表內(nèi)，但有可能在財務報表腳注中進行反映的交易活動。這是一個描述性的概念，有廣義、狹義之分。廣義的表外業(yè)務是指所有不列入商業(yè)銀行資產(chǎn)負債表的經(jīng)營活動，包括商業(yè)銀行從事的無須列入資產(chǎn)負債表腳注中的金融服務類業(yè)務。其內(nèi)涵與中間業(yè)務基本相同。狹義的表外業(yè)務是指按照通行的會計準則，不列入商業(yè)銀行資產(chǎn)負債表內(nèi)，不涉及資產(chǎn)負債表內(nèi)金額的變動，但構(gòu)成商業(yè)銀行或有資產(chǎn)和或有負債的業(yè)務。狹義的表外業(yè)務按照業(yè)務性質(zhì)來分，主要可分為以下三類：擔保類業(yè)務、承諾類業(yè)務和金融衍生交易類業(yè)務。與商業(yè)銀行傳統(tǒng)的表內(nèi)業(yè)務相比，表外業(yè)務有以下幾個顯著特點：對自身資本金利用較少、業(yè)務靈活自由，受限制較少、報表反映不全，透明度差及金融杠桿性高，高收益與高風險并存等。本文所討論的表外業(yè)務的風險管理只涉及狹義的表外業(yè)務，對廣義的表外業(yè)務所包括的金融中介服務，因為其經(jīng)營主要是以收取手續(xù)費為目的，銀行幾乎不承擔任何資金損失的風險，所以不列入本文討論范圍。二、我國商業(yè)銀行表外業(yè)務發(fā)展現(xiàn)狀西方國家的商業(yè)銀行表外業(yè)務發(fā)展程度遠遠高于我國商業(yè)銀行，在西方發(fā)達國家，商業(yè)銀行的表外業(yè)務已經(jīng)位居銀行業(yè)務的主流，從資產(chǎn)狀況來看，花旗、美洲等大銀行的表外業(yè)務比貸款業(yè)務多出一倍多；從收入狀況來看，美國商業(yè)銀行表外業(yè)務收入占總收入比例為42%，%，德國為60%①，有的銀行（如花旗）甚至一度達到80%。而我國即使國際化程度最高，%②。還有相當多的商業(yè)銀行表外業(yè)務收入占的比例僅在個位數(shù)徘徊。我國許多的商業(yè)銀行僅僅把表外業(yè)務作為吸引存貸款的輔助工具。把表外業(yè)務看成一種附帶服務，不重視其營利性。任意降低收費標準甚至不收取費用。使得銀行的表外業(yè)務收益與成本無法有機結(jié)合。也增大了表外業(yè)務的經(jīng)營風險。同時表外業(yè)務與傳統(tǒng)存貸業(yè)務相比，具有較高的技術(shù)含量和較高的風險。因而對從業(yè)人員提出了更高的要求。而目前我國商業(yè)銀行表外業(yè)務從業(yè)人員整體素質(zhì)不高，對風險欠敏感，不能很好適應業(yè)務發(fā)展的需要。不僅加大了操作風險，也加大了從業(yè)人員的道德風險。正是由于以上諸多因素的制約，與西方國家相比，我國商業(yè)銀行的表外業(yè)務仍然處于初級階段。三、我國商業(yè)銀行表外業(yè)務開展所面臨的風險近年來，商業(yè)銀行表外業(yè)務規(guī)模日益擴大，表外業(yè)務在為商業(yè)銀行帶來巨額收益的同時，也加大了商業(yè)銀行的風險。如何對表外業(yè)務風險進行有效管理，在利用其為銀行增加可用資金和收入來源的同時有效防范其帶來的潛在損失，是商業(yè)銀行發(fā)展表外業(yè)務必須著力解決的問題。與西方國家商業(yè)銀行表外業(yè)務相比，我國表外業(yè)務的發(fā)展仍處于初步階段，潛伏的風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：，操作風險和道德風險突出按照銀行業(yè)務雙人復核的原則，前后臺職員須互相監(jiān)督才能完成一項業(yè)務，而票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)還需要向?qū)Ψ姐y行復核，這是銀行為了防止業(yè)務風險和防止票據(jù)詐騙所必須堅持的業(yè)務程序和內(nèi)控制度。而實際上，有些商業(yè)銀行在表外業(yè)務運作中，由于管理不嚴，操作的透明度不高，又沒有遵循嚴格的業(yè)務程序，使得票據(jù)詐騙活動屢屢得逞，這并不是票據(jù)造假逼真、詐騙手段高明，更多的是管理和操作上的問題，是內(nèi)控和約束機制不健全造成的。有些商業(yè)銀行的分支機構(gòu)對承兌和貼現(xiàn)的票據(jù)審查不嚴，擅自放寬業(yè)務條件，對不具有貿(mào)易基礎(chǔ)的商業(yè)匯票辦理承兌和貼現(xiàn)，甚至是銀行內(nèi)部人員與犯罪分子內(nèi)外勾結(jié)，弄虛作假，違規(guī)辦理票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)，給銀行造成巨大的損失。2．風險控制機制系統(tǒng)不健全風險控制制度在我國銀行業(yè)內(nèi)部控制制度中是一道非常明顯的薄弱環(huán)節(jié)。目前主要存在以下問題：首先是數(shù)據(jù)基礎(chǔ)管理工作極為落后。我國企業(yè)界整體缺乏誠信，加之商業(yè)銀行信息管理起步較晚，缺乏連續(xù)性的數(shù)據(jù)，而且數(shù)據(jù)質(zhì)量(真實性和完整性)也不高。無法對客戶進行有效的信用評估。其次商業(yè)銀行對風險的評估手段落后。對企業(yè)的只有簡單的定量評估，大部分為可調(diào)整性強的定性分析，沒有建立有效的分析模型對風險進行全方位的定量分析，評估結(jié)果參考性不強。第三對已識別的風險無法做到準確評估和有效控制，監(jiān)控手段、措施不適當，不能發(fā)揮作用。如對集團客戶風險和關(guān)聯(lián)企業(yè)風險，因關(guān)聯(lián)關(guān)系復雜、多頭授信，銀行無法獲得全面準確的信息，不能準確評估風險程度。一旦風險暴露，已經(jīng)無法控制。或者控制方法不適當，最終只能是銀行自行承擔巨額損失。目前，商業(yè)銀行省級分行稽核部門作為同級行的內(nèi)部職能機構(gòu)，人員任用、工資、福利待遇均由省分行管理，績效也由省分行考核。內(nèi)部審計部門沒有做到全系統(tǒng)垂直管理，片面服從本單位領(lǐng)導，只向本單位領(lǐng)導負責。難以保持審計的獨立性。同時內(nèi)部審計實施也缺乏權(quán)威性，往往只是對發(fā)現(xiàn)的問題提出建議、督促整改。很少給予處罰。由于我國商業(yè)銀行表外業(yè)務的大規(guī)模發(fā)展只是近幾年的事情，它在發(fā)展中所存在的問題一直沒有得到我國銀行監(jiān)管部門的高度重視，沒有出臺嚴格的監(jiān)管法律法規(guī)。正是我國對商業(yè)銀行表外業(yè)務的監(jiān)管嚴重滯后，使得我國商業(yè)銀行的表外業(yè)務都不同程度地潛伏著風險。如遇到國內(nèi)經(jīng)濟金融的波動和國際金融風險的影響，商業(yè)銀行表外業(yè)務的風險將會很快由潛伏狀態(tài)外在化，引發(fā)我國的整體金融風險，甚至是誘發(fā)金融危機。5．用人機制存在偏差，對從業(yè)人員道德修養(yǎng)認識不到位商業(yè)銀行在用人機制上過分的考慮業(yè)績因素，往往忽視了思想道德素質(zhì)等指標，在對所謂的“能人”管理上，因其突出業(yè)績，而一味遷就，放松了對這些人的管理。此外，部分崗位人員不具備與風險防范和內(nèi)部控制相適應的能力。多數(shù)基層支行只重視業(yè)務人員上崗操作技能。政治素質(zhì)和職業(yè)操守教育與培訓跟不同步。有的商業(yè)銀行對業(yè)務人員的培訓達不到要求。業(yè)務人員對業(yè)務的自我學習不夠，對風險不敏感，造成很多問題不能及時發(fā)現(xiàn)，及時堵住。六、商業(yè)銀行表外業(yè)務風險管理建議針對我國商業(yè)銀行所存在的問題，在前面的探討后筆者認為可以用管理、財務、金融等方面的內(nèi)容來減少甚至是規(guī)避表外業(yè)務的風險。（一）建立、健全各項規(guī)章、制度和標準我國的表外業(yè)務在發(fā)展過程中始終存在法律、法規(guī)滯后于業(yè)務發(fā)展的情況。因此有關(guān)管理當局在倡導發(fā)展表外業(yè)務的同時，應盡快借鑒國際上相關(guān)的管理制度，制訂出符合我國國情的關(guān)于表外業(yè)務操作的具體管理規(guī)定。中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會應會同有關(guān)監(jiān)管部門對商業(yè)銀行發(fā)展表外業(yè)務的操作程序、服務標準、收費標準等做出統(tǒng)一規(guī)定，將表外業(yè)務的發(fā)展納入規(guī)范化、法制化的軌道。（二）充分發(fā)揮會計的核算和監(jiān)督作用，使其能反映和監(jiān)督銀行表外業(yè)務表外業(yè)務的確認、計量與報告問題是傳統(tǒng)的會計理論無法解決的。傳統(tǒng)的會計理論強調(diào)“權(quán)責發(fā)生制”、“歷史成本原則”。按“權(quán)責發(fā)生原則”，資產(chǎn)與負債是由過去的交易事項帶來的資源與發(fā)生的現(xiàn)有義務，而表外業(yè)務的實質(zhì)是企業(yè)現(xiàn)在擁有的權(quán)力或承擔的義務，在將來會造成現(xiàn)金流入或流出。所以難以將其確認為資產(chǎn)或負債，必須運用新的確認原則。按“歷史成本原則”，財務報表記載的是一種賬面成本，而許多表外業(yè)務表現(xiàn)為一種合約，它只產(chǎn)生相應的權(quán)利和義務，而交易和事項并未發(fā)生，自然無歷史成本而言。顯然,傳統(tǒng)的歷史成本計量基礎(chǔ)不可能也不應該是財務會計的唯一計量屬性，必須以多種計量基礎(chǔ)對金融工具進行不斷的確認和計量。因此，有必要在遵循會計原則的基礎(chǔ)上，完善銀行表外業(yè)務的核算方法體系。，明確表外業(yè)務核算對象監(jiān)管當局應對表外業(yè)務進行統(tǒng)一分類，規(guī)定統(tǒng)一的會計核算方法，核算體系應實現(xiàn)如下目標：真實、正確、全面反映表外業(yè)務的活動；適應表外業(yè)務發(fā)展的特點；直觀反映風險；與國際慣例接軌。（三）完善表外業(yè)務信息披露方法政府應加快商業(yè)銀行表外業(yè)務信息披露制度化建設(shè)工作。２００２年５月１２日中國人民銀行頒布了《商業(yè)銀行信息披露暫行規(guī)定》。但規(guī)范相對寬松，具體披露事項的披露細節(jié)性要求也不夠明確，有待于進一步完善。此外我國現(xiàn)行會計制度和會計準則對表外業(yè)務披露的規(guī)定應再予以細化，規(guī)范表外業(yè)務信息的披露范圍、內(nèi)容、原則及披露標準，盡快與國際會計準則接軌。同時應強化信息披露真實性要求。提高信息披露標準，嚴格信息披露程序，提高信息披露的質(zhì)量。對在銀行表外業(yè)務披露中的重大虛假披露事件的當事人應制定嚴格的懲罰制度，適當?shù)臅r候可以要求引進社會權(quán)威信用中介機構(gòu)，對所披露的會計信息加以審計，以保證信息披露的真實性。（四）強化對商業(yè)銀行授信業(yè)務的監(jiān)督和管理根據(jù)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會頒布的《商業(yè)銀行集團客戶授信業(yè)務風險管理指引》，結(jié)合商業(yè)銀行自身的經(jīng)營管理水平和信息系統(tǒng)狀況，制定一套專門針對集團客戶在內(nèi)的管理企業(yè)授信業(yè)務風險管理制度，并注意防范內(nèi)部關(guān)聯(lián)方互保的風險。此外，還應加強和其他金融機構(gòu)和各相關(guān)部門的信息的溝通和交流，建立關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款管理信息共享平臺，加強對關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)互保等市場風險的有效約束，防止“多頭”授信和過度貸款情況的發(fā)生?；谖覈F(xiàn)有的經(jīng)濟金融發(fā)展水平和制度條件,我國商業(yè)銀行發(fā)展表外業(yè)務必須根據(jù)經(jīng)濟金融改革與發(fā)展的要求、銀行經(jīng)營行為的規(guī)范化程度和風險控制水平、金融市場的發(fā)育程度、金融監(jiān)管效率與質(zhì)量的提高以及法律體系的健全程度等的發(fā)展變化,有步驟穩(wěn)健進行。在發(fā)展表外業(yè)務時，風險管理也要同步開展。真正做到“內(nèi)控先行，關(guān)注風險，提高收益。第四篇：商業(yè)銀行表外業(yè)務風險管理指引商業(yè)銀行表外業(yè)務風險管理指引（修訂征求意見稿）第一章 總 則第一條（制定依據(jù)）為加強商業(yè)銀行表外業(yè)務管理，根據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等有關(guān)法律法規(guī)，制定本指引。第二條（表外業(yè)務定義）本指引所稱表外業(yè)務是指商業(yè)銀行從事的，按照現(xiàn)行的會計準則不計入資產(chǎn)負債表內(nèi)，不形成現(xiàn)實資產(chǎn)負債，但能夠引起當期損益變動的業(yè)務。第三條（表外業(yè)務的分類）根據(jù)表外業(yè)務特征和法律關(guān)系，表外業(yè)務分為擔保承諾類、代理投融資服務類、中介服務類、其他類等。擔保承諾類業(yè)務包括擔保類、承諾類等按照約定承擔償還責任的業(yè)務。擔保類業(yè)務是指商業(yè)銀行對第三方承擔償還責任的業(yè)務，包括但不限于銀行承兌匯票、保函、信用證、信用風險仍在銀行的銷售與購買協(xié)議等。承諾類業(yè)務是指商業(yè)銀行在未來某一日期按照事先約定的條件向客戶提供約定的信用業(yè)務，包括但不限于貸款承諾等。代理投融資服務類業(yè)務指商業(yè)銀行根據(jù)客戶委托，為客戶提供投融資服務但不承擔代償責任、不承諾投資回報的表外業(yè)務，包括但不限于委托貸款、委托投資、代客非保本理財、代客交易、代理發(fā)行和承銷債券等。中介服務類業(yè)務指商業(yè)銀行根據(jù)客戶委托，提供中介服務、收取手續(xù)費的業(yè)務，包括但不限于代理收付、財務顧問、資產(chǎn)托管、各類保管業(yè)務等。其他類表外業(yè)務是指上述業(yè)務種類之外的其他表外業(yè)務。第四條（原則）商業(yè)銀行開展表外業(yè)務，應當遵循以下原則：（一）全覆蓋原則。商業(yè)銀行應當對表外業(yè)務實施全面統(tǒng)一管理，覆蓋表外業(yè)務所包含的各類風險。（二）分類管理原則。商業(yè)銀行應當區(qū)分自營業(yè)務與代客業(yè)務；區(qū)分不同表外業(yè)務的性質(zhì)和承擔的風險種類，實行分類管理。（三）實質(zhì)重于形式原則。商業(yè)銀行應當按照業(yè)務實質(zhì)和風險實質(zhì)歸類和管理表外業(yè)務。（四）內(nèi)控優(yōu)先原則。商業(yè)銀行開辦表外業(yè)務，應當堅持風險為本、審慎經(jīng)營的理念，堅持合規(guī)管理、風險管理優(yōu)先。（五）信息透明原則。商業(yè)銀行應當按照監(jiān)管要求披露表外業(yè)務信息。第二章治理架構(gòu)第五條（董事會、監(jiān)事會和高管層職責）商業(yè)銀行應當建立表外業(yè)務管理的治理架構(gòu)。董事會對表外業(yè)務的管理承擔最終責任，負責審批表外業(yè)務的發(fā)展戰(zhàn)略、重要的業(yè)務管理和風險管理制度、風險限額、授權(quán)等；高級管理層承擔表外業(yè)務的經(jīng)營管理責任，負責執(zhí)行董事會對于表外業(yè)務的決議，制定并組織實施表外業(yè)務的經(jīng)營計劃、政策流程、管理措施等，審批表外業(yè)務種類；