【文章內容簡介】 14會計分析的方法會計分析的方法有比較分析法、因素分析法和結構分析法。14信用社會計檢查范圍及內容農村信用社的會計檢查主要包括三方面：賬務檢查、業(yè)務檢查、財務檢查。其主要內容有：（1）主要是檢查會計核算是否做到合法、真實、準確、及時、完整地記載和反映各項業(yè)務活動，達到“八相符”。（2）業(yè)務檢查：主要是檢查各項業(yè)務是否按照有關政策法規(guī)制度辦理，手續(xù)是否完備，會計內部控制制度是否嚴密，有無管理上的漏洞，有無違紀行為。（3）財務檢查：主要是檢查財務管理制度執(zhí)行情況和財務收支計劃完成情況。14資本充足率的計算資本充足率=資本凈額/加權風險資產總額100%核心資本充足率=核心資本/加權風險資產總額100%資本凈額=所有者權益貸方余額所有者權益借方余額+貸款呆賬準備金入股聯(lián)社資金呆賬貸款加權風險資產總額為各種金融資產分別乘以相應的風險權數后相加之和。14資產利潤率的計算資產利潤率=利潤總額/資產平均余額100%資產平均余額為年初至報告期末的資產季平均余額。14會計檔案保管期限種類會計檔案保管期限分為永久保管和定期保管兩種，其中，定期保管又分為十五年、五年和三年三種。14永久保管的會計檔案（1）信用社決算報表及匯總全轄信用社的決算報表、附表及決算分析資料；（2）實收資本、股本金分戶賬；（3）存貸款開銷戶登記簿；（4）客戶掛失申請書、登記簿、補發(fā)存單、存折、收據及賬銷案存的清單或資料；（5）會計檔案保管登記簿和檔案銷毀清單；（6）機構撤銷、合并交接清冊；（7）房屋購建的契據；（8）其他。14會計人員的職責會計人員職責：（1）認真組織、推動會計工作各項規(guī)章制度、辦法的貫徹執(zhí)行；（2）按照《中華人民共和國會計法》第三條的規(guī)定，認真進行會計核算與監(jiān)督，努力完成各項工作任務；（3）遵守、宣傳《中華人民共和國會計法》和維護國家財經紀律，同違法亂紀行為作斗爭；（4）講究職業(yè)道德，履行崗位職責，文明服務，優(yōu)質高效，廉潔奉公。150、會計人員的權限為了保障會計人員履行職責，根據國家有關規(guī)定，賦予他們下列權限：（1）有權要求各開戶單位及銀行執(zhí)行財經紀律和有關的規(guī)章制度、辦法；（2）有權越級反映；（3）有權對本社各職能部門在資金使用、財務管理、財務收支等方面實行會計監(jiān)督。15憑證整理的順序要求對每一會計的憑證應按照一定的順序進行整理，即：現(xiàn)金憑證在前，轉賬憑證在后，先現(xiàn)金收入憑證后現(xiàn)金付出憑證，先轉賬借方憑證后轉賬貸方憑證。15表外科目及使用表外科目是用以反映未涉及的實際增減變化，而又承擔一定經濟責任的重要會計事項，不列入資產負債表的平衡關系的科目。信用社的表外科目，采用單式記賬法記賬，增加是記入收方，減少時記入付方，余額在收方。15會計分錄、會計科目會計分錄是根據借貸平衡原理，通過借、貸科目記錄、反映經濟業(yè)務來龍去脈的專門記賬方法。會計科目是對會計對象的具體內容，按其核算和管理要求，進行分類并規(guī)定適當的名稱，據以總括反映和監(jiān)督各項業(yè)務活動和財務收支的一種專門方法。15設置會計科目的作用設置會計科目的作用：（1）是會計核算的基礎；（2）是取得系統(tǒng)信息資料并據以考核經濟指標的工具；（3）是統(tǒng)計報表編制的基礎。15編制會計憑證的一般要求編制會計憑證必須做到標準化、規(guī)范化，要素齊全，內容完整，反映真實，數字正確，字跡清楚，不錯漏、不潦草，書寫規(guī)范，防止涂改。15會計憑證中的各種代用符號規(guī)定各種代用符號可簡寫為：第號為“”；每個為“@”；人民幣符號為“￥”；年、月、日簡寫順序自左而右“年/月/日”；年利率為“%”；月利率為“‰”；日利率為“萬分號”。15會計憑證審查的要點會計憑證審查的要點如下：（1）是否為本社受理的憑證；（2）使用憑證是否正確，憑證基本內容，聯(lián)數與附件是否完整齊全，金額是否符合規(guī)定起點，日期是否超過有效期限；（3）賬號與戶名是否相符；（4）大小寫金額是否一致，字跡有無涂改；（5）密押、印鑒是否真實齊全；（6）款項來源、用途是否政策和有關規(guī)定以及信用社結算的管理原則；（7）是否超過存款余額或批準的貸款額度或撥款限額；（8）計息、收費、賠償金等的計算方法與數字是否正確；（9）內部科目和賬戶名稱使用是否正確。15營業(yè)終了結賬步驟（1）編制科目日結單；（2）登記總賬；（3）填制計息余額表；（4）核對總分賬務；（5）編制日計表。15怎么進行錯賬沖正(1)當日發(fā)現(xiàn)的差錯沖正：①日期和金額寫錯時，應用一道紅線把全行數字劃銷(不應只劃銷個別錯字)。將正確數字寫在劃銷錯誤數字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。文字寫錯，只需將錯字用一道紅線劃銷，將正確文字寫在劃銷錯誤文字的上邊。②傳票填錯科目或賬戶，而賬簿隨之記錯時，應先更正傳票，并在錯記賬簿上用“紅線更正法”將錯賬劃銷，再根據傳票，記人應記的賬簿上。③賬頁記載錯誤無法更正時，不得撕毀，須經會計主管；同意，可換新賬頁記載，但必須經過復核，并在原賬頁上劃交叉紅線注銷，由記賬員和會計主管同時蓋章證明。注銷的賬頁另行保管，俟裝訂賬頁時，附在后面?zhèn)洳椤?2)次日及以后在本年內發(fā)現(xiàn)差錯沖正：①記賬串戶，應填制同一方向借方或貸方紅藍字沖正傳票辦理沖正。用紅字傳票記人原錯誤賬戶，摘要欄注明“沖正X年X月X日錯賬”字樣，用藍字傳票記人正確賬戶，在摘要欄注明“補記沖正X年X月X日賬”字樣。并在原憑證上及原錯賬摘要欄注明“已于X年X月X日沖正”字樣。②傳票金額或科目、賬戶填錯，賬簿隨之記錯。應重新填一張與原錯誤憑證同方向的紅字傳票，將錯誤金額全數沖銷，再按正確金額填制借、貸方藍字傳票補記人賬，并在摘要欄注明情況，同時在原錯誤傳票上批注“已于X年X月X日沖正”字樣。③傳票正確，分戶賬記載無誤，而科目日結單錯使總賬記錯。應填制紅藍字科目日結單進行沖正，用紅字注明“沖正X年X月X日錯賬”字樣，同時在原錯誤的科目日結單上批注“已于X年X月X日沖正”字樣，對沖正原錯賬的科目日結單，結賬時視同錯賬沖正傳票，一并結人當日的科目日結單內。(3)本發(fā)現(xiàn)上錯賬處理：本發(fā)現(xiàn)上錯賬，應填制藍字反方向傳票沖正，如沖正形成反方向余額時，用藍字反方向反映，科目余額軋差反映，不得更改決算報表。如需要更改決算報表時，需報上級批準，并在決算說明書中說明。(4)同城或異地劃款差錯，要按聯(lián)行、聯(lián)社往來規(guī)定憑劃(匯)