【文章內(nèi)容簡介】 列出鑒定操作步驟 成本項(xiàng)目存在問題 及時(shí)利潤的影響只有入庫單，無其他證明條件列出不應(yīng)列入單位支出的部分由盈利變虧損第二篇：法務(wù)會計(jì)復(fù)習(xí)資料法務(wù)會計(jì)的含義:是特定的主體綜合運(yùn)用會計(jì)學(xué)和法學(xué)知識以及審計(jì)調(diào)查的技術(shù)方法，旨在通過調(diào)查獲取有關(guān)財(cái)務(wù)證據(jù)資料，并以法庭能夠接受的形式在法庭上展示或陳述，以解決有關(guān)的法律問題的一門融合會計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)、法學(xué)、證據(jù)學(xué)、偵查學(xué)和犯罪學(xué)等學(xué)科的有關(guān)內(nèi)容為一體的邊緣學(xué)科。法務(wù)會計(jì)的特征：①專業(yè)性②法律規(guī)范性③客觀公正性④綜合全面性⑤明確的目的性⑥執(zhí)業(yè)中立性法務(wù)會計(jì)的功能：①確認(rèn)并解釋財(cái)務(wù)問題②強(qiáng)化了會計(jì)的控制職能③增強(qiáng)了審計(jì)的監(jiān)督職能④搜集會計(jì)事實(shí)證據(jù)，提供訴訟支持服務(wù)⑤保護(hù)和懲戒會計(jì)職業(yè)人士法務(wù)會計(jì)的意義：①增強(qiáng)現(xiàn)代會計(jì)的控制能力②彌補(bǔ)現(xiàn)代審計(jì)能力的不足③隨著法制觀念增強(qiáng)，會計(jì)領(lǐng)域加強(qiáng)了與法治領(lǐng)域的溝通法務(wù)會計(jì)的任務(wù)：①為揭露會計(jì)造假和財(cái)務(wù)舞弊行為、證實(shí)經(jīng)濟(jì)犯罪提供科學(xué)證據(jù)或咨詢服務(wù)②為涉及經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的違法違紀(jì)行為提供科學(xué)證據(jù)或咨詢服務(wù)③為正確處理經(jīng)濟(jì)法律糾紛提供科學(xué)依據(jù)法務(wù)會計(jì)的要素：①會計(jì)證據(jù)②審計(jì)證據(jù)③數(shù)據(jù)庫④財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)⑤財(cái)務(wù)比率⑥預(yù)警信號⑦數(shù)值異常表現(xiàn)⑧證人證言⑨其他證據(jù)法務(wù)會計(jì)的基本假設(shè)：①犯罪留痕假設(shè)②征兆表現(xiàn)假設(shè)③20%+40%+40%假設(shè)：A已被發(fā)現(xiàn)并向公眾揭露的欺詐與舞弊20%B已經(jīng)被發(fā)現(xiàn)但未并向公眾揭露的欺詐與舞弊40%C還沒被發(fā)現(xiàn)的欺詐與舞弊40%④內(nèi)部控制制度有限作用假設(shè)法務(wù)會計(jì)基本原則:① 客觀公正性原則② 合法合規(guī)性原則③ 專業(yè)針對性原則：懷疑的原則、敏感的原則、換位思考的原則、預(yù)防的原則④ 獨(dú)立保密性原則⑤ 誠實(shí)信用原則法務(wù)會計(jì)的基本職能：①預(yù)防的職能②發(fā)現(xiàn)的職能③取證的職能④損失計(jì)量的職能⑤訴訟支持的職能訴訟支持具體內(nèi)容：① 參與訴訟策略的制定② 提供專家證人報(bào)告③ 出庭或在庭外向法官、檢察官、律師等介紹與案件相關(guān)的專業(yè)知識，為客戶的勝訴提供有力保障法務(wù)會計(jì)工作技術(shù)方法的特點(diǎn)：① 獨(dú)特性② 實(shí)用性③ 科學(xué)性④ 綜合性法務(wù)會計(jì)工作技術(shù)方法的基本原則：① 實(shí)事求是原則② 全面聯(lián)系原則③ 深入實(shí)際原則④ 依法從業(yè)原則法務(wù)會計(jì)工作的基本技術(shù)方法：① 系統(tǒng)分析法② 抽樣分析法③ 順、逆序分析法④ 資料分析法⑤ 計(jì)算分析法:A復(fù)算法B控制計(jì)算法、除二法、除九法、補(bǔ)數(shù)查找法⑥ 指標(biāo)對比分析法⑦ 資產(chǎn)計(jì)價(jià)法⑧ 實(shí)物勘察法⑨ 數(shù)據(jù)匯總法法務(wù)會計(jì)工作的輔助技術(shù)方法：① 座談詢問法A由當(dāng)事人主東陳述B法務(wù)會計(jì)人員的引導(dǎo)教育C法務(wù)會計(jì)人員與當(dāng)事人相互回答法② 搜查法A、公開搜查B、秘密搜查③ 鑒定法④ 專項(xiàng)審查法A、銀行對賬單B、應(yīng)付款和應(yīng)收款項(xiàng)目C、其他往來賬項(xiàng)⑤ 實(shí)地觀察法⑥ 判斷推理法法務(wù)會計(jì)工作的綜合技術(shù)方法：① 專項(xiàng)系統(tǒng)分析法② 座談抽樣推理法③ 專項(xiàng)順、逆序分析法④ 資料鑒定分析法⑤ 算必推理法⑥ 實(shí)地資產(chǎn)計(jì)價(jià)法⑦ 實(shí)物調(diào)查法⑧ 綜合總結(jié)法引發(fā)欺詐與舞弊的內(nèi)在因素：壓力、動機(jī)、忠誠性缺乏引發(fā)欺詐與舞弊的外在因素：① 舞弊形成的環(huán)境因素：證券市場中的信息披露規(guī)范失衡② 舞弊形成的內(nèi)在機(jī)制：上市公司內(nèi)控制制度弱化③ 舞弊形成的外在誘因：中介職業(yè)者的“合謀舞弊”雇員舞弊的基本特征：① 對利益的追求是雇員舞弊的最突出特征② 內(nèi)部控制制度的缺陷是雇員舞弊的溫床③ 低廉的舞弊成本為雇員敢以身試法提供了極大的誘惑雇員舞弊的主要形式：① 從企業(yè)的現(xiàn)金收入中揩油② 通過虛構(gòu)職員工資名單或者偽造職員工資名單，虛報(bào)冒領(lǐng)職員工資收入③ 通過虛列加班時(shí)間獲取虛列加班時(shí)間的收入對雇員舞弊的甄別：① 現(xiàn)金收入揩油：A、檢查現(xiàn)金收入的管理和控制措施是否完備B、檢查是否經(jīng)常發(fā)生收入短缺事件C、檢查是否不重復(fù)發(fā)生的非正常營業(yè)收入的有關(guān)憑證是否完備、收入是否已被人截留D、查證已住校的壞賬是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)E、查證閑置土地或建筑物是否已經(jīng)出租F、查證銷售折扣、折讓或現(xiàn)金折扣的審批手續(xù)是否完備和規(guī)范② 偽造工資名單:A、企業(yè)規(guī)模B、企業(yè)長期職工人數(shù)C、企業(yè)雇傭臨時(shí)工、鐘點(diǎn)工等情況③ 虛列加班時(shí)間：A詢問企業(yè)老板是否過問加班時(shí)間B、檢查工時(shí)記錄卡C、詢問企業(yè)老板其助理人員的工作量是否存在經(jīng)常加班的必要性和可能性④ 虛構(gòu)賣方：A、函證開戶銀行咨詢支票的號碼和金額并與企業(yè)賬上數(shù)據(jù)核對B、函證企業(yè)一支付的款項(xiàng)C、根據(jù)企業(yè)賬戶記錄盤點(diǎn)存貨或者清查財(cái)產(chǎn)，查證交易的真實(shí)性財(cái)務(wù)欺詐途徑：一、對損益表和資產(chǎn)負(fù)債表的操縱虛增收入、虛減費(fèi)用及負(fù)債—旨在操縱會計(jì)盈余的財(cái)務(wù)欺詐多圍繞著虛增收入、虛減費(fèi)用及負(fù)債，而其中涉及的手段包括：違法收入確認(rèn)原則、濫用會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更、利用非經(jīng)營性損益等未滿足收入確認(rèn)準(zhǔn)則下確認(rèn)收入：① 尚未銷售商品或是提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入② 商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移③ 關(guān)聯(lián)和潛在關(guān)聯(lián)單位出售產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)收入偽造收入：偽造原始憑證虛構(gòu)收入、非營業(yè)收入虛構(gòu)為營業(yè)收入將費(fèi)用遞延處理活一次攤銷:① 營業(yè)成本資本化② 折舊或攤銷非正常、緩慢③ 降低資產(chǎn)準(zhǔn)備虛減成本、費(fèi)用或負(fù)債:① 不記錄相關(guān)費(fèi)用及負(fù)債② 利用存貨計(jì)價(jià)方式減少銷售成本③ 調(diào)整預(yù)提費(fèi)用沖減當(dāng)期成本④ 附屬關(guān)聯(lián)單位承擔(dān)費(fèi)用二、對現(xiàn)金流的操縱—銀行存款與流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)之間的轉(zhuǎn)換銷售商品應(yīng)在以下條件下確認(rèn)收入：① 企業(yè)應(yīng)將商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方② 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相關(guān)聯(lián)的繼定管理權(quán)，也沒有對以出售的商品實(shí)施控制③ 與交易相關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)④ 相關(guān)的收入和成本能夠可靠的計(jì)量財(cái)務(wù)欺詐調(diào)查常用方法：詢證、實(shí)地盤查、觀查、質(zhì)詢、掃視、檢查、證實(shí)、追蹤、再處理、再計(jì)算、分析性程序法務(wù)會計(jì)調(diào)查的范圍:① 檢查受害人的財(cái)務(wù)會計(jì)資料② 檢查嫌疑人（或被舉報(bào)人）的財(cái)務(wù)會計(jì)資料③ 檢查相關(guān)單位的財(cái)務(wù)會計(jì)資料會計(jì)證據(jù)調(diào)查的技巧：① 尋找奇異數(shù)字② 觀察奇異時(shí)間③ 留意奇異點(diǎn)地④ 注意辨析奇異往來單位⑤ 分析賬戶之間的奇異對應(yīng)關(guān)系⑥ 發(fā)現(xiàn)奇異字跡⑦ 運(yùn)用邏輯推理會計(jì)證據(jù)的認(rèn)定：① 虛假經(jīng)營事實(shí)的認(rèn)定② 虛假財(cái)產(chǎn)狀況的會計(jì)證據(jù)認(rèn)定③ 欺詐所得去向與用途及其認(rèn)定：A、對嫌疑人財(cái)產(chǎn)資料進(jìn)行檢查B、追查銀行存款贓款下落C、追查嫌疑人的財(cái)產(chǎn)D進(jìn)行法務(wù)會計(jì)檢驗(yàn)鑒定④ 欺詐造成經(jīng)濟(jì)損失的認(rèn)定會計(jì)證據(jù)的運(yùn)用原則：可采性原則、排偽性原則、充分性原則、補(bǔ)強(qiáng)證據(jù)原則 審計(jì)證據(jù)的分類：① 按照審計(jì)證據(jù)的外在表現(xiàn)形式分類：實(shí)物證據(jù)、書面