【文章內(nèi)容簡介】 該公司應(yīng)先要求開證行付款，如果開證行無力付款時(shí)，則由他保證付款。問B銀行的要求對不對？ B銀行的要求是不對的，保兌信用證中，保兌行和開證行都有著第一付款人的責(zé)任，何為保兌，保兌就是指保兌行自對信用證加具保兌之時(shí)起即不可撤銷地承擔(dān)承付或議付的責(zé)任，受益人將單據(jù)寄給開證行或者保兌行都是正確的，任何一家收到單據(jù)就必須付款。并不是說 應(yīng)先要求開證行付款。如果開證行無力償還時(shí)，則由他保證付款B銀行的要求是毫無道理的。理由如下：按照《跟單信用證統(tǒng)一慣例》的規(guī)定，對信用證加具保兌的銀行，在遵守信用證一切條款的條件下，對受益人承擔(dān)付款、承兌的責(zé)任，保兌行在信用證業(yè)務(wù)中，承擔(dān)第一付款人的責(zé)任。因此就本案例來講，B銀行為信用證的保兌行，他也就承擔(dān)了首先付款的責(zé)任，對受益人提交的符合信用證要求的單據(jù)承擔(dān)付款責(zé)任，而不是俟開證行無力付款時(shí)他再保證付款。他對受益人的要求，是混淆了“保兌”和“擔(dān)保付款”兩種概念，他的要求是不合理的。B銀行要求是毫無道理的。B銀行為信用證的保兌行，他也就承擔(dān)了首先付款的責(zé)任，對受益人提交的符合信用證要求的單據(jù)承擔(dān)付款責(zé)任，而不是俟開證行無力付款時(shí)他再保證付款?；煜恕氨丁昂汀睋?dān)保付款“兩種概念。第四篇：海關(guān)實(shí)訓(xùn)案例一、違規(guī)操作與辯解原因近期，在東莞，海關(guān)緝私部門查到一批加工貿(mào)易企業(yè)及相關(guān)人員違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為，并將其以走私普通貨物罪移送起訴，這些案件具有一些基本的共性。我們在此舉出其中一例以作論述?；臼聦?shí)：東莞全保公司是個(gè)體工商戶，代理銷售臺灣全保公司的膠水，負(fù)責(zé)人是林某。辰森公司、建龍公司等20多家企業(yè)均是東莞市的外資加工貿(mào)易企業(yè)，用海關(guān)備案合同免稅進(jìn)口膠水、木材或皮料等原料，加工生產(chǎn)家具或皮具，成品全部復(fù)運(yùn)出境。2002年，林某與這些企業(yè)協(xié)商，由他聯(lián)系將臺灣全保公司生產(chǎn)的膠水進(jìn)口到境內(nèi)，進(jìn)口時(shí)由這些企業(yè)用海關(guān)備案合同報(bào)關(guān)，進(jìn)口后的膠水由他儲存于他自己的倉庫，然后這些企業(yè)根據(jù)提供合同的指標(biāo)數(shù)陸續(xù)向他購買膠水（辰森公司、建龍公司等企業(yè)均稱，購買的是林某用他們企業(yè)的海關(guān)備案合同免稅進(jìn)口的膠水，林某也肯定這一點(diǎn)），用于加工成品出口。2002年1月至12月，林某共用上述方式進(jìn)口膠水740877公斤，又分別根據(jù)合同指標(biāo)數(shù)銷售給辰森公司等20多家企業(yè)。對此違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的操作，被查的企業(yè)均有自己的辯解，一致的理由如下：一是因?yàn)槟z水是其企業(yè)生產(chǎn)中的輔料，其企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)所需的數(shù)量不大；二是因?yàn)槟z水是易燃物，不易儲存。因?yàn)橐陨蟽蓚€(gè)原因，所以，如果該企業(yè)一次性進(jìn)口大量的膠水后儲存起來，供長期使用，一會導(dǎo)致膠水過期失效，二會導(dǎo)致資金積壓，三是有儲存上的風(fēng)險(xiǎn)；而如果每隔一段時(shí)間少量進(jìn)口一次膠水僅供自己使用，進(jìn)口的成本則較大。相反，各家企業(yè)均將保稅合同提供給林某，林某可以大批量地進(jìn)口膠水，儲存于他自己的倉庫，各家企業(yè)可以根據(jù)自己企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際所需用量購買，既可以節(jié)約成本，也不會有儲存的風(fēng)險(xiǎn)，比較便捷。林某也有自己的辯解：2002年以前，辰森公司等企業(yè)均向臺灣全保樹脂有限公司購買膠水，并用各自的合同手冊報(bào)關(guān)進(jìn)口。臺灣全保公司老板袁某考慮到收取貨款和售后服務(wù)的方便，便讓他在國內(nèi)設(shè)立了東莞全保公司。東莞全保的員工由臺灣全保支付工資，有時(shí)候，大陸的客戶也向臺灣全保結(jié)算。這樣操作主要是為了方便。二、偵查部門與起訴部門對行為定性的重大爭議海關(guān)緝私部門在起訴意見書中將林某及辰森公司、建龍公司等20家企業(yè)的上述行為認(rèn)定為走私普通貨物行為，林某的行為為偽報(bào)貿(mào)易性質(zhì)的走私行為，認(rèn)定其偷逃稅款280多萬元，而辰森公司等企業(yè)的行為屬于為林某走私提供幫助，各幫助林某偷逃了應(yīng)繳稅款110多萬元、幾十萬元不等，相應(yīng)認(rèn)定這些企業(yè)走私，偷逃應(yīng)繳稅款110多萬元、幾十萬元不等。另外，海關(guān)緝私部門視辰森公司、建龍公司等企業(yè)向林某購買膠水的行為均是在國內(nèi)購料的行為。海關(guān)緝私部門做出上述認(rèn)定的理由是：林某作為一個(gè)體工商戶，不具有用海關(guān)備案合同免稅進(jìn)口膠水的資格，卻在進(jìn)口的過程中，將所有權(quán)屬于自己的貨物，以辰森公司等加工貿(mào)易企業(yè)的海關(guān)備案合同手冊免稅進(jìn)口，是將本應(yīng)以一般貿(mào)易征稅進(jìn)口的貨物偽報(bào)為辰森公司等加工貿(mào)易企業(yè)合同項(xiàng)下的保稅貨物進(jìn)口，逃脫了國家本應(yīng)對其征收的稅款，應(yīng)認(rèn)定其行為偷逃了國家稅款，是走私普通貨物行為。而辰森公司等企業(yè)與林某通謀，將自己保稅合同指標(biāo)提供給他人進(jìn)口并協(xié)助報(bào)關(guān)，是與走私犯罪分子通謀并提供幫助的行為，根據(jù)刑法第一百五十六條，應(yīng)該以走私普通貨物的共犯論處。市檢察院審查起訴部門對此提出了不同意見，首先，林某與辰森公司等企業(yè)的這種操作是一個(gè)是不可分割的整體，將任何一個(gè)環(huán)節(jié)與其它部分割裂開來，都不能得出客觀全面的認(rèn)識；其次，走私普通貨物罪是以偷逃進(jìn)出口環(huán)節(jié)應(yīng)繳稅款為要件的；第三，從證據(jù)上看，海關(guān)緝私部門并沒有查到林某致使以保稅合同手冊免稅進(jìn)口的貨物流入國內(nèi)市場，而辰森公司等企業(yè)的合同手冊也能夠平衡，那么，應(yīng)推定以保稅合同手冊進(jìn)口的貨物都由辰森公司等企業(yè)按各自的合同手冊指標(biāo)購買，并用于生產(chǎn)成品復(fù)運(yùn)出境。由以上三點(diǎn)，進(jìn)一步分析：林某整體上完成的行為包括從境外組織貨源，運(yùn)輸進(jìn)境，在境內(nèi)他自己的倉庫儲存及向各個(gè)企業(yè)銷售。從事后來看，林某在這一過程中，主觀認(rèn)識是為這一批加工貿(mào)易企業(yè)供貨。雖然，貨物在進(jìn)口時(shí)是用這批加工貿(mào)易企業(yè)的合同手冊報(bào)關(guān)的，并且由于在進(jìn)口時(shí)這些貨物尚未完成交付，所有權(quán)仍屬于林某，但是由于林某主觀上認(rèn)識到，所進(jìn)口的貨物是要銷售給向其提供保稅合同報(bào)關(guān)的企業(yè)，用于加工成品復(fù)運(yùn)出境，而不是用于在國內(nèi)市場銷售，客觀上他也將這些貨物基本按合同指標(biāo)數(shù)交付給了保稅企業(yè)使用，所以，盡管這一行為在具體操作上違反了海關(guān)監(jiān)管規(guī)定，但由于以加工貿(mào)易企業(yè)的合同報(bào)關(guān)的貨物，最終回到這些加工貿(mào)易企業(yè)，接著被用于加工出口，所以整個(gè)過程并沒有導(dǎo)致國家稅款的流失，因而林某的行為并不是走私普通貨物的行為。林某的行為不構(gòu)成犯罪，辰森公司等企業(yè)也就無所謂走私的幫助犯。三、從起訴角度對個(gè)案進(jìn)行評析（一）走私普通貨物罪的犯罪構(gòu)成與個(gè)案定性在我國司法實(shí)踐中，認(rèn)定一種行為是否構(gòu)成犯罪，構(gòu)成何種罪，惟一依據(jù)就是該行為是否符合我國刑法關(guān)于某個(gè)罪的犯罪構(gòu)成，這是罪刑法定原則對定罪提出的最直接的一種要求。對于上述各個(gè)主體是否構(gòu)成走私普通貨物罪，我們認(rèn)為，應(yīng)以相關(guān)證據(jù)為基礎(chǔ)，以走私普通貨物罪的犯罪構(gòu)成為依據(jù)進(jìn)行認(rèn)定。另外，認(rèn)定犯罪只能是以事后查證的事實(shí)對行為人的主客觀方面進(jìn)行判斷，而不能因?yàn)榭紤]到某種不確定的情況危害性較大而影響對行為的定性。走私普通貨物罪的犯罪構(gòu)成是什么？根據(jù)刑法第一百五十三條，我們可以得出，走私普通貨物罪行為的對象是刑法第一百五十一條、第一百五十二條、第三百四十七條規(guī)定以外的貨物、物品，即除武器、彈藥、核材料、假幣、文物、貴重金屬、珍貴動(dòng)物及其制品、珍稀植物及其制品、****物品、廢物之外的貨物、物品；構(gòu)成該罪必須要求行為偷逃應(yīng)繳稅款達(dá)到一定的數(shù)額。然而，關(guān)于該罪的行為走私，刑法除了第一百五十四條列出的在司法實(shí)踐中被稱為后續(xù)走私的兩種特殊行為形式外，對其一般形式并沒有明確的敘述，而是留下了一片空白，需要依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，并結(jié)合實(shí)踐來確定。根據(jù)監(jiān)管貨物、物品進(jìn)出境的《海關(guān)法》第八十二條，結(jié)合刑法第一百五十三條，走私普通貨物應(yīng)是違反國家法律法規(guī)，逃避海關(guān)監(jiān)管，偷逃進(jìn)出境普通貨物的應(yīng)納稅款的行為[1]。從該條的“逃避”、“偷逃”等用詞我們可以得出，走私普通貨物罪應(yīng)當(dāng)是故意犯。在主觀上，行為人明知自己的行為違反國家法律法規(guī)，逃避海關(guān)監(jiān)管，并逃避應(yīng)繳的國家稅款，卻對自己行為及造成的后果持希望或放任的態(tài)度。在客觀上，行為人的行為違反國家法律法規(guī)，不接受應(yīng)有的海關(guān)監(jiān)管，不繳納應(yīng)繳稅款，導(dǎo)致國家應(yīng)對其進(jìn)出口貨物征收的稅款流失。構(gòu)成走私普通貨物罪除了符合主體要件外，還必須具備三個(gè)核心要素，一、行為的對象是上述意義上的普通貨物；二、實(shí)施了以偷逃稅款為目的的違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為；三、行為一旦完成，能夠?qū)е聡叶惪畹牧魇??？梢哉f，偷逃進(jìn)出口環(huán)節(jié)應(yīng)繳稅款是走私普通貨物罪的核心要件，它是行為目的與行為結(jié)果的統(tǒng)一。以證據(jù)為基礎(chǔ)認(rèn)定的事實(shí)是什么？從證據(jù)上看，海關(guān)緝私部門并沒有證據(jù)證明林某與這些企業(yè)將以海關(guān)備案合同免稅進(jìn)口的膠水在國內(nèi)銷售，也沒有查到免稅進(jìn)口的膠水被用于他途，那么，就只能推定林某以這些企業(yè)的合同手冊免稅進(jìn)口的膠水被這些企業(yè)購買并用于加工成品復(fù)運(yùn)出口?；谏鲜稣J(rèn)定的事實(shí)，我們認(rèn)為，林某與辰森公司、建龍公司這些企業(yè)這樣的操作方式違反海關(guān)有關(guān)監(jiān)管規(guī)定，是確定無疑的[2]，但卻沒有反映出以偷逃應(yīng)繳稅款為目的，其行為也不具有致國家稅款流失的性質(zhì)，所以不應(yīng)當(dāng)是走私行為，不能構(gòu)成走私普通貨物罪。（二）關(guān)于“偽報(bào)貿(mào)易性質(zhì)”海關(guān)緝私部門認(rèn)定林某的行為屬走私普通貨物，其理由就是：貨物在進(jìn)口時(shí)的所有權(quán)屬于林某，而林某作為個(gè)體工商戶，并不具有免稅進(jìn)口的資格，所以林某的行為是將本應(yīng)以一般貿(mào)易方式進(jìn)口的貨物偽報(bào)為保稅貨物進(jìn)口，是偷逃稅款的行為。“偽報(bào)”是《中華人民共和國海關(guān)法行政處罰實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的一種走私行為，但傳統(tǒng)意義的“偽報(bào)”是多指以一般貿(mào)易進(jìn)出口時(shí)不真實(shí)地申報(bào)貨物的價(jià)格、品名?！皞螆?bào)貿(mào)易性質(zhì)”作為一種較“新型”的走私，在司法實(shí)踐中，有兩類情況獲得了“構(gòu)成走私”的一致認(rèn)識。一類是不具有免稅進(jìn)口資格的主體利用偽造的加工貿(mào)易登記手冊、特定減免稅單證等，進(jìn)口貨物的，另一類是利用購買的加工貿(mào)易登記手冊、特定減免稅批文等涉稅單證進(jìn)口貨物的。[3]這兩類行為之所以構(gòu)成走私，是因?yàn)樗堤恿藨?yīng)繳的稅款，國家也因此流失了相應(yīng)的一筆稅款。我們認(rèn)為，是否構(gòu)成實(shí)踐中所稱的“偽報(bào)貿(mào)易性質(zhì)”，關(guān)鍵不在于進(jìn)口時(shí)貨物的所有權(quán)屬于誰，因?yàn)槲覀儼l(fā)現(xiàn)，即使在加工貿(mào)易企業(yè)正常的、合法的原料進(jìn)口過程中，在進(jìn)口環(huán)節(jié)，貨物的所有權(quán)也并不一定屬于該加工貿(mào)易企業(yè)，如以“貨物到廠交付”這種貿(mào)易方式供貨時(shí)，由于尚