【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 工廠只需向當(dāng)?shù)胤ㄔ浩鹪V，然后用封帳號(hào)什么的來對(duì)付你外貿(mào)公司實(shí)在輕松。所以萬一出現(xiàn)這些問題，應(yīng)該在沒把發(fā)票入帳以前去解決好一切事情。不然追悔莫及。11一批貨物如果分開幾個(gè)核銷單報(bào)關(guān)，原則上也要分開開發(fā)票。否則后果請(qǐng)參見第8條切記：不要和國(guó)家法律過不去。12沒有增票一定不能退稅，有了增票也不一定有退稅，因?yàn)楝F(xiàn)在很多退稅為0的產(chǎn)品，國(guó)家稅務(wù)局也要叫你開增票才行，否則也要進(jìn)行罰款等處理13自營(yíng)出口的工廠不用開增票。14外貿(mào)SOHO如何證明你的工廠是否能開具增票呢，一般要叫他提供一般納稅人資格證書，這樣的工廠能自己開增票，小規(guī)模納稅人也要叫他提供相應(yīng)的證明。進(jìn)出口企業(yè)如何計(jì)算納稅與出口退稅 來源：作者：某外貿(mào)企業(yè)具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，屬于增值稅一般納稅人。2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)從國(guó)外進(jìn)口高檔手表50只，關(guān)稅完稅價(jià)格為500萬元。(2)將進(jìn)口的高檔手表全部在國(guó)內(nèi)售出，每只不含稅售價(jià)20萬元。(3)從國(guó)內(nèi)一生產(chǎn)廠家購(gòu)進(jìn)化妝品1000套，取得廠家開具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)702萬元，本月全部外銷，出口離岸價(jià)980萬元。(4)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，從境外進(jìn)口小轎車30輛，每輛小轎車貨價(jià)15萬元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定。經(jīng)海關(guān)查實(shí)，其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%，保險(xiǎn)費(fèi)率為貨價(jià)和運(yùn)輸費(fèi)用合計(jì)數(shù)的3‰。該企業(yè)向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得完稅憑證。公司委托運(yùn)輸公司將小轎車從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用9萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。當(dāng)年全部售出。(5)全年銷售成本為1500萬元(不含出口退稅業(yè)務(wù))，期間費(fèi)用為400萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，工資、薪金總額260萬元)。要求：請(qǐng)根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，正確計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金，具體包括：(1)進(jìn)口高檔手表、小轎車應(yīng)納關(guān)稅(假設(shè)高檔手表進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%，小轎車關(guān)稅稅率60%)。(2)進(jìn)口高檔手表、小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅(高檔手表消費(fèi)稅稅率為20%，小轎車消費(fèi)稅稅率9%)。(3)進(jìn)口高檔手表、小轎車應(yīng)納增值稅。(4)出口化妝品應(yīng)退消費(fèi)稅。(5)出口化妝品應(yīng)退增值稅(假設(shè)增值稅出口退稅率為13%)。(6)計(jì)算國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅費(fèi)。(7)計(jì)算2008年企業(yè)全年銷售收入。(8)計(jì)算2008年企業(yè)全年銷售成本。(9)計(jì)算2008年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。(10)計(jì)算2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。解答(1)進(jìn)口高檔手表、小轎車應(yīng)納關(guān)稅(假設(shè)高檔手表進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%，小轎車關(guān)稅稅率60%)1)進(jìn)口高檔手表應(yīng)納關(guān)稅=50015%=75(萬元)。2)進(jìn)口小轎車的貨價(jià)=1530=450(萬元)。進(jìn)口小轎車的運(yùn)輸費(fèi)=4502%=9(萬元)。進(jìn)口小轎車的保險(xiǎn)費(fèi)=(450+9)3‰=(萬元)。進(jìn)口小轎車關(guān)稅完稅價(jià)格=450+9+=(萬元)。進(jìn)口小轎車應(yīng)納關(guān)稅=60%=(萬元)。(2)進(jìn)口高檔手表、小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅(高檔手表消費(fèi)稅稅率為20%，小轎車消費(fèi)稅稅率9%)進(jìn)口消費(fèi)稅=進(jìn)口消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率，進(jìn)口消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅)247。(1消費(fèi)稅稅率)。1)進(jìn)口高檔手表應(yīng)納消費(fèi)稅=(500+75)247。(120%)20%=(萬元)。2)進(jìn)口小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅=(+)247。(19%)9%=(萬元)。(3)進(jìn)口高檔手表、小轎車應(yīng)納增值稅進(jìn)口增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格增值稅稅率，組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅+進(jìn)口消費(fèi)稅。1)進(jìn)口高檔手表應(yīng)納增值稅=500(1+15%)247。(120%)17%=(萬元)。2)進(jìn)口小轎車應(yīng)納增值稅=(+)247。(19%)17%=(萬元)。(4)出口化妝品應(yīng)退消費(fèi)稅=工廠銷售額(不含增值稅)消費(fèi)稅退稅率=702247。(1+17%)30%=180(萬元)。(5)出口化妝品應(yīng)退增值稅=工廠銷售額(不含增值稅)增值稅退稅率=702247。(1+17%)13%=78(萬元)。(6)計(jì)算國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅費(fèi)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅費(fèi)包括增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，不涉及消費(fèi)稅。因?yàn)橄M(fèi)稅實(shí)行一次課征制，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳過消費(fèi)稅的小轎車，在國(guó)內(nèi)銷售不再繳納消費(fèi)稅。銷項(xiàng)稅額=502017%+247。(1+17%)17%30=(萬元)。進(jìn)項(xiàng)稅額=(+97%)+=(萬元)。應(yīng)納增值稅==(萬元)。應(yīng)納城建稅、[(7%+3%)]。(7)計(jì)算企業(yè)全年銷售收入全年銷售收入=5020+247。(1+17%)30+980(出口)=3030(萬元)。(8)計(jì)算企業(yè)全年銷售成本全年銷售成本=1500+702247。(1+17%)(17%13%)(出口化妝品不予退還的增值稅)180(出口化妝品退還的消費(fèi)稅)=1344(萬元)。(9)計(jì)算準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為銷售(營(yíng)業(yè)收入)的5‰，但不得超過實(shí)際發(fā)生額的60%。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=30305‰=(萬元)，實(shí)際發(fā)生額的60%為48萬元(8060%)。(10)計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=3030(銷售收入)1344(銷售成本)(城建稅、教育費(fèi)附加)400(期間費(fèi)用)+80(業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際數(shù))(業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除數(shù))=(萬元)，(25%)。外貿(mào)單證全套流程 來源：作者：1．客戶詢盤：一般在客戶下perchaseOrder之前，都會(huì)有相關(guān)的OrderInquiry給業(yè)務(wù)部，做一些細(xì)節(jié)上的了解。2．報(bào)價(jià)：業(yè)務(wù)部及時(shí)回復(fù)客人查詢，確定貨物品名，型號(hào)，生產(chǎn)廠家，數(shù)量，交貨期，付款方式，包裝規(guī)格及柜型等，peroformaInvoice給客戶做正式報(bào)價(jià)。3．得到訂單：經(jīng)過洽談，收到客戶正式的訂單perchaseOrder。4．下生產(chǎn)訂單：得到客人的訂單確認(rèn)后，給工廠下訂單，安排生產(chǎn)計(jì)劃。5．業(yè)務(wù)審批：業(yè)務(wù)部收到訂單后，首先做出業(yè)務(wù)審核表。按“出口合同審核表”的項(xiàng)目如實(shí)填寫，盡可能將各種預(yù)計(jì)費(fèi)用都列明。合同審批需附上客人訂單傳真件，與工廠的收購(gòu)合同。審核表要由業(yè)務(wù)員簽名，部門經(jīng)理審批，再交管理部人員審核后才能執(zhí)行。如金額較大的，或有預(yù)付款和傭金等條款的，要經(jīng)公司總經(jīng)理審批才行。合同審批之后，制成銷售訂單，交給部門進(jìn)程員跟進(jìn)。6．下達(dá)生產(chǎn)通知：業(yè)務(wù)部在確定交貨期后，滿足下列情況可下達(dá)生產(chǎn)通知,通知工廠按時(shí)生產(chǎn)：（1）如果是L/C付款的客戶，通常是在交貨期前1個(gè)月確認(rèn)L/C已經(jīng)收到，收到L/C后應(yīng)業(yè)務(wù)員和單證員分別審查信用證，檢查是否存在錯(cuò)誤，交貨期能否保障，及其他可能的問題，如有問題應(yīng)立即請(qǐng)客人改證。（2）如果是T/T付款的客戶，要確認(rèn)定金已經(jīng)到賬。（3）：如果是放帳客戶，或通過銀行D/A等方式收匯等，需經(jīng)理確認(rèn)。7．驗(yàn)貨：（1）在交貨期前一周，要通知公司驗(yàn)貨員驗(yàn)貨。（2）如果客人要自己或指定驗(yàn)貨人員來驗(yàn)貨的，要在交貨期一周前，約客戶查貨并將查貨日期告知計(jì)劃部。（3）如果客人指定由第三方驗(yàn)貨公司或公正行等驗(yàn)貨的，要在交貨期兩周前與驗(yàn)貨公司聯(lián)系，預(yù)約驗(yàn)貨時(shí)間，確保在交貨期前安排好時(shí)間。確定后將驗(yàn)貨時(shí)間通知工廠。8．制備基本文件:工廠提供的裝箱資料，制作出口合同，出口商業(yè)發(fā)票，裝箱單等文件（應(yīng)由業(yè)務(wù)跟單員制作，交給單證員）。9．商檢：如果是國(guó)家法定商檢產(chǎn)品，在給工廠下訂單時(shí)要說明商檢要求，并提供出口合同，發(fā)票等商檢所需資料。而且要告訴工廠將來產(chǎn)品的出口口岸，便于工廠辦理商檢。應(yīng)在發(fā)貨一周之前拿到商檢換證憑單/條。10．租船訂倉(cāng)：（1）如果跟客人簽定的合同是FOBCHINA條款，通?？腿藭?huì)指定運(yùn)輸代理公司或船公司。應(yīng)盡早與貨代聯(lián)系，告知發(fā)貨意向，了解將要安排的出口口岸，船期等情況，Q確認(rèn)工廠的交貨能否早于開船期至少一周以前，以及船期能否達(dá)到客人要求的交貨期。應(yīng)在交貨期兩周之前向貨運(yùn)公司發(fā)出書面定倉(cāng)通知（INGORDER），通常在開船一周前可拿到定倉(cāng)紙。（2）如果是由賣方支付運(yùn)費(fèi)，應(yīng)盡早向貨運(yùn)公司或船公司咨詢船期，運(yùn)價(jià)，開船口岸等。經(jīng)比較，選擇價(jià)格優(yōu)惠，信譽(yù)好，船期合適的船公司，并告訴業(yè)務(wù)員通告給客人。如客人不同意時(shí)要另選客人認(rèn)可的船公司。開船前兩周書面定倉(cāng)，程序同上。（3）如果貨物不夠一個(gè)小柜，需走散貨時(shí)，向貨代公司定散貨倉(cāng)位。拿到入倉(cāng)紙時(shí)，還要了解截關(guān)時(shí)間，入倉(cāng)報(bào)關(guān)要求，等內(nèi)容。（4）向運(yùn)輸公司定倉(cāng)時(shí)，一定要傳真書面定倉(cāng)紙，注明所定船期，柜型及數(shù)量，目的港等內(nèi)容，以避免差錯(cuò)。11．安排拖柜：（1）．貨物做好并驗(yàn)貨通過后，委托拖車公司提柜，裝柜。拖車公司應(yīng)選擇安全可靠，價(jià)格合理的公司簽定協(xié)議長(zhǎng)期合作，以確保安全及準(zhǔn)時(shí)。要給拖車公司傳真以下資料：定倉(cāng)確認(rèn)書/放柜紙，船公司，定倉(cāng)號(hào)，拖柜委托書，注明裝柜時(shí)間，柜型及數(shù)量，裝柜地址，報(bào)關(guān)行，及裝船口岸等。如果有驗(yàn)貨公司看裝柜，要專門聲明，不能晚到。并要求回傳一份上柜資料，列明柜號(hào)、車牌號(hào)、司機(jī)及聯(lián)系電話等。（2）．傳真一份裝車資料給工廠，列明上柜時(shí)間、柜型、訂倉(cāng)號(hào)、訂單號(hào)、車牌號(hào)以及司機(jī)聯(lián)系電話。（3）要求工廠在貨柜離開工廠后盡快傳真一份裝貨通知給業(yè)務(wù)部，列明貨柜離廠時(shí)間、實(shí)際裝貨數(shù)量等，并記裝箱號(hào)碼和封條號(hào)碼作為提單的資料。要求工廠裝柜后一定要記住上封條。12．委托報(bào)關(guān)：在拖柜同時(shí)將報(bào)關(guān)所需資料交給合作報(bào)關(guān)行，委托出口報(bào)關(guān)及做商檢通關(guān)換單。通常要給報(bào)關(guān)留出兩天時(shí)間（船截關(guān)前）。委托報(bào)關(guān)時(shí)，應(yīng)提供一份裝柜資料，內(nèi)容包括所裝貨物及數(shù)量，口岸，船公司，定倉(cāng)號(hào)，柜號(hào)，船開截關(guān)時(shí)間，拖車公司，柜型及數(shù)量，本公司的聯(lián)系人和電話等。13．獲得運(yùn)輸文件：（1）最遲在開船后兩天內(nèi)，要將提單補(bǔ)料內(nèi)容傳真給船運(yùn)公司或貨運(yùn)代理。補(bǔ)料要按找L/C或客人的要求來做，并給出正確的貨物數(shù)量，以及一些特殊要求等，包括要求船公司隨同提單出的船證明等。（2）督促船公司盡快出提單樣板及運(yùn)費(fèi)帳單。仔細(xì)核對(duì)樣本無誤后，向船公司書面確認(rèn)提單內(nèi)容。如果提單需客人確認(rèn)的，要先傳真提單樣板給客人，得到確認(rèn)后再要求船公司出正本。（3）及時(shí)支付運(yùn)雜費(fèi)，付款后通知船公司及時(shí)取得提單等運(yùn)輸文件。支付運(yùn)費(fèi)應(yīng)做登記。14．準(zhǔn)備其他文件：（1）．商業(yè)發(fā)票：L/C要求提供的文件中，對(duì)商業(yè)發(fā)票要求最嚴(yán)格。發(fā)票的日期要確定在開證日之后，交貨期之前。發(fā)票中的貨物描述要與L/C上的完全相同，小寫和大寫金額都要正確無誤。L/C上對(duì)發(fā)票的條款應(yīng)顯示出來，要顯示嘜頭。如果發(fā)票需辦理對(duì)方大使館認(rèn)證，一般要提前20天辦理。（2）．FORMA原產(chǎn)地證書：FORMA原產(chǎn)地證要在發(fā)貨之前到檢驗(yàn)檢疫局申辦。需注意的是運(yùn)輸日期要在L/C的交貨期和開船日之前，在發(fā)票日期之后。未能在發(fā)貨之前辦理的，要辦理后發(fā)證書，需提供報(bào)關(guān)單，提單等文件。經(jīng)香港轉(zhuǎn)運(yùn)的貨物，F(xiàn)ORMA證書通常要到香港的中國(guó)商檢公司辦理加簽，證明未在港對(duì)貨物進(jìn)行再加工。（3）．一般原產(chǎn)地證：一般原產(chǎn)地證可在中國(guó)貿(mào)易促進(jìn)會(huì)辦理，要求低一些。可在發(fā)貨之后不太長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)補(bǔ)辦。如果原產(chǎn)地證書要辦理大使館加簽，也和發(fā)票一樣要提前20天辦理。（4）．裝運(yùn)通知：一般是要求在開船后幾天之內(nèi)，要通知客人發(fā)貨的細(xì)節(jié)，包括船名，航班次，開船日，預(yù)計(jì)抵港日，貨物及數(shù)量，金額，包裝件數(shù)，嘜頭，目的港代理人等。有時(shí)L/C要求提供發(fā)送證明，如傳真報(bào)告書，發(fā)函底單等，注意按客人要求的時(shí)間內(nèi)辦理。（5）．裝箱單：裝箱單應(yīng)清楚地表明貨物裝箱情況。要顯示每箱內(nèi)裝的數(shù)量，每箱的毛重，凈重，外箱尺寸。按外箱尺寸計(jì)算出來的總體積要與標(biāo)明的總體積相符。要顯示嘜頭和箱號(hào)，以便于客人查找。裝箱單的重量，體積要于提單相符。15．交單：（1）采用L/C收匯的，應(yīng)在規(guī)定的交單時(shí)間內(nèi)，備齊全部單證，并嚴(yán)格審單，確保沒有錯(cuò)誤，才交銀行議付。（2）．采用T/T收匯的，在取得提單后馬上傳真提單給客人付款，確認(rèn)受到余款后再將提單正本及其他文件寄給客人。（3）．如果T/T收匯的，要求收全款才能做柜的，要等收款后再安排拖柜。拿到提單后可立即寄正本提單給客人。16．業(yè)務(wù)登記：每單出口業(yè)務(wù)在完成后要及時(shí)做登記，包括電腦登記及書面登記，便于以后查詢，統(tǒng)計(jì)等。17．文件存檔：所有的文件、L/C和議付文件必須留存一整套以備查用。18．單證員平時(shí)應(yīng)注意收集信息運(yùn)價(jià)變動(dòng)，船期，航線等信息，為業(yè)務(wù)員報(bào)價(jià)提供幫助。傭金以遙控賽車為例商品遙控賽車（Telecontrol Racing Car）貨號(hào)18812包裝方式12輛/紙箱尺碼(CM)72X36X48毛/凈重12/9KGS購(gòu)貨價(jià)格150元/輛起訂量1個(gè)2039。FCL已知遙控賽車的增值稅為17%，出口退稅為9%，國(guó)內(nèi)費(fèi)用有：出口包裝費(fèi)15元/紙箱，倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)5元/紙箱；一個(gè)20英尺集裝箱的國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)400元，商檢費(fèi)550元，報(bào)關(guān)費(fèi)50元，港口費(fèi)600元，其它費(fèi)用1400元。海運(yùn)集裝箱包箱費(fèi)率由上海至紐約每一個(gè)2039。集裝箱為2200美元。保險(xiǎn)為發(fā)票金額加成10%投保一切險(xiǎn)和戰(zhàn)爭(zhēng)險(xiǎn)，%%。公司要求在報(bào)價(jià)中包括10％的預(yù)期利潤(rùn)，付款方式是即期信用證。（美元匯率為：:1)單價(jià)計(jì)算過程如下: 解答：?jiǎn)渭b體積:**=20英尺集裝箱包裝數(shù):25/=200紙箱 報(bào)價(jià)數(shù)量:200*12=2400輛 成本：含稅成本 150元．退稅收入[150/(1+17%)] * 9%=150—=費(fèi)用：國(guó)內(nèi)費(fèi)用（15*200+5*200+400+550+50+600+1400）/2400=2200*保險(xiǎn)費(fèi)用CIF報(bào)價(jià) x 110% x % 利潤(rùn): 報(bào)價(jià) x 10%FOB報(bào)價(jià)=成本+費(fèi)