【文章內(nèi)容簡介】 對審計(jì)客戶甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在審 計(jì)過程中，實(shí)施以下審計(jì)程序，并形成審計(jì)結(jié)論：(1)注冊會計(jì)師趙丹認(rèn)為，如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)性質(zhì)上不重要且錯(cuò)報(bào)金額低于重要性水平，就可以認(rèn)定該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不屬于重大錯(cuò)報(bào)。(2)注冊會計(jì)師趙丹認(rèn)為，保持客戶關(guān)系及具體審計(jì)業(yè)務(wù)和評價(jià)職業(yè)道德的工作貫穿審計(jì)業(yè)務(wù)的全過程。為了確保注冊會計(jì)師已具備審計(jì)業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，且不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計(jì)師保持這項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿等情況，注冊會計(jì)師趙丹決定將這兩項(xiàng)工作于簽訂業(yè)務(wù)約定書、確定重要性、收集證據(jù)等其他審計(jì)工作一并進(jìn)行。(3)注冊會計(jì)師趙丹在了解甲公司及其環(huán)境過程中，注意剄2016年度甲公司對主要業(yè)務(wù)的處理依賴復(fù)雜的自動化信息系統(tǒng)，因此計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的可靠性及有效性 對經(jīng)營、管理、決策以及編制可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告具有重大影響。對此，趙丹在具體審計(jì)計(jì)劃中做出利用信息風(fēng)險(xiǎn)管理專家的工作安排。【要求】針對上述事項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，請簡要說明理由。答案：（1）存在不當(dāng)之處（2分）。一項(xiàng)性質(zhì)上不重要的，且金額低于重要性水平的錯(cuò)報(bào)，只有當(dāng)這項(xiàng)存包連同其他錯(cuò)報(bào)累計(jì)起來并沒有超過重要性水平時(shí)，該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)才不是重大錯(cuò)報(bào)，當(dāng)這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)連同其他錯(cuò)報(bào)累計(jì)其他超過重要性水平時(shí)，該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)依然是重大錯(cuò)報(bào)（3分）。考點(diǎn)：第四章《審計(jì)目標(biāo)與計(jì)劃審計(jì)工作》評價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響P111解析：如果某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是（或可能是）有舞弊造成的，無論其金額大小，注冊會計(jì)師均應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，考慮其對整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響。考慮到某些錯(cuò)報(bào)發(fā)生的環(huán)境，即使其金額低于計(jì)劃的重要性水平，注冊會計(jì)師仍可能認(rèn)為其單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)從性質(zhì)上看是重大的。（2）存在不當(dāng)之處（2分）。保持客戶關(guān)系及具體審計(jì)業(yè)務(wù)和評價(jià)職業(yè)道德的工作應(yīng)當(dāng)安排在其他審計(jì)工作之前。這樣才能確保注冊會計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，且不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿等情況（3分）?？键c(diǎn)：第四章《審計(jì)目標(biāo)與計(jì)劃審計(jì)工作》接受業(yè)務(wù)委托P103第三章《注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任》客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持P85 解析：會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，謹(jǐn)慎決策是否接受或保持某客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)。P103只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和關(guān)系：已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。P85（3）存在不當(dāng)之處（1分）。利用信息風(fēng)險(xiǎn)管理專家屬于向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配資源，應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中計(jì)劃此項(xiàng)審計(jì)工作（1分）?？键c(diǎn)：第四章《審計(jì)目標(biāo)與計(jì)劃審計(jì)工作》總體審計(jì)策略包括的內(nèi)容P115116解析：①向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配資源②向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量③何時(shí)調(diào)配這些資源④如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用3某會計(jì)事務(wù)所接受Z股份有限公司的委托，對其2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，Z股份有限公司2016年度末發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為。李藝等注冊會計(jì)師審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：，具體情如下：單位：萬元 賬齡年初數(shù)年末數(shù) 1年以內(nèi)839210915 1~2年11861399 2~3年11611365 3年以上14212874 合計(jì)1216016553 Z股份有限公司壞賬核算的政策：采用備抵法。要求：請指出上述內(nèi)容中可能存在的不合理之處，并簡要說明理由。答案：可能存在3處不合理之處：（1）247。應(yīng)收賬款年末余額16553萬元=%，%的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例不符（4分）；考點(diǎn)：第七章《銷售與收款循環(huán)審計(jì)》壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)P175（2）應(yīng)收賬款賬齡分析中，“12年”年初數(shù)1186萬元，而“23年”的年末數(shù)為1365萬元，增加了許多；（4分）（3）“23年”和“3年以上”兩部分的年初數(shù)之和僅2582萬元，而“3年以上”的年末數(shù)卻為2874萬元。通常，在公司2016年度未發(fā)生購并、分離和債務(wù)重組行為等的前提下是不可能的。（4分）考點(diǎn)：（2）（3）第七章《銷售與收款循環(huán)審計(jì)》應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序中的應(yīng)收賬款的賬齡分析P1723U會計(jì)師事務(wù)所于2016年12月接受了甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。甲公司系公開發(fā)行A股的上市公司，主要經(jīng)營計(jì)算機(jī)硬件的開發(fā)、集成與銷售。A注冊會計(jì)師從甲公司的2016年12月份營業(yè)收入明細(xì)表中選擇了部分業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)節(jié)測試。具體資料如下（貨幣單位：萬元）。客戶發(fā)貨日期客戶驗(yàn)收日期 收款日期 收款金額 確認(rèn)收入 乙公司 2016/11/12016/12/32016/12/300800丙公司 2016/12/272017/1/102016/12/1624572100 丁公司 2016/12/262016/12/272016/12/2810531800 戊公司 2016/12/312016/12/312016/12/3170206000①②③④審計(jì)說明審計(jì)說明① 合同約定金額936萬元（含稅，下同）。按合同約定，乙公司應(yīng)在簽訂合同后支付100萬元，驗(yàn)收后支付200萬元，試運(yùn)行30天后支付636萬元。② 客戶丙公司采用預(yù)付款的方式訂購一套計(jì)算機(jī)設(shè)備。合同約定的發(fā)貨日期為2017年1月9日。甲公司將商品發(fā)往客戶所在地的長途汽車站寄存，根據(jù)發(fā)貨憑證確認(rèn)收入，并于合同規(guī)定日期提交給客戶。③ 甲公司于2016年12月26日向丁公司發(fā)出合同要求的商品，丁公司已于12月27日驗(yàn)收該批商品，甲公司聲稱已收到丁公司債務(wù)人代為支付的貸款1053萬元，并確認(rèn)了收入，但甲公司又于12月29日向丁公司發(fā)出同樣數(shù)量的商品，這批商品尚未驗(yàn)收。④ 已證實(shí)戊公司是甲公司未識別的關(guān)聯(lián)方，且交易超出正常經(jīng)營過程。擬要求甲公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注資料中進(jìn)行披露。要求（1）針對審計(jì)說明事項(xiàng)①和②，分別指出A注冊會計(jì)師能否同意甲公司將相關(guān)交易確認(rèn)的營業(yè)收入，簡要說明理由，在不同意的情況下指出A注冊會計(jì)師應(yīng)如何處理。（2）針對審計(jì)說明事項(xiàng)②和③，分別指出所述交易存在的舞弊跡象，簡要說明理由。（3）針對審計(jì)說明事項(xiàng)④，說明A注冊會計(jì)師是否應(yīng)當(dāng)認(rèn)為甲公司存在特別風(fēng)險(xiǎn)，簡要說明理由。答案：（1）審計(jì)說明事項(xiàng)①，不能同意確認(rèn)收入（1分）。根據(jù)審計(jì)說明①，甲公司在設(shè)備試運(yùn)行30天后才能確認(rèn)收入。由于客戶驗(yàn)收日期為12月3日，距2016年末已不足30天（1分）,A注冊會計(jì)師應(yīng)建議調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表（1分）。審計(jì)說明事項(xiàng)②，不能同意確認(rèn)收入（1分）甲公司在未向客戶提交商品的情況下 確認(rèn)收入，不符合收入確認(rèn)政策（1分），A注冊會計(jì)師應(yīng)要求甲公司沖銷已確認(rèn)的收入（1分）。考點(diǎn)：第七章《銷售與收款循環(huán)審計(jì)》營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序中營業(yè)收入的確認(rèn)條件、方法。P168169解析：收入確認(rèn)條件之一，“企業(yè)已將所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方”。（2）審計(jì)說明事項(xiàng)②，存在舞弊跡象。甲公司早于合同約定的發(fā)貨存在舞弊跡象（2分）。審計(jì)說明事項(xiàng)③，存在舞弊跡象。應(yīng)收款項(xiàng)的付款單位與購買方不一致，根據(jù)同一份銷售合同重復(fù)發(fā)貨都屬于舞弊的跡象。（2分）考點(diǎn)：第七章《銷售與收款循環(huán)審計(jì)》營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序中的第（5）點(diǎn)P169解析：抽取本期一定數(shù)量的銷售發(fā)票，檢查開票、記賬、發(fā)貨日期是否相符，品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同或協(xié)議等一致。（3）審計(jì)說明事項(xiàng)④應(yīng)當(dāng)認(rèn)為甲公司存在特別風(fēng)險(xiǎn)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)為特別風(fēng)險(xiǎn)。（2分）考點(diǎn)：第六章《重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估與應(yīng)對》特別風(fēng)險(xiǎn)P146解析：在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)有：①風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)；②風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會計(jì)師處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)；③交易的復(fù)雜程度；④風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；⑤財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主管程度，特別是對不確定事項(xiàng)的計(jì)量存在較大區(qū)間；⑥風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易。第二篇：自學(xué)考試自學(xué)考試網(wǎng)易自考江蘇自考答疑網(wǎng)山東自考信息網(wǎng)北京自考熱線成功自考網(wǎng)計(jì)算機(jī)自考浙江自考網(wǎng)中國自考網(wǎng)自考365浙江自學(xué)考試自考過關(guān)網(wǎng)自考派寧波自學(xué)考試?yán)颂陨匙钥季W(wǎng)八閩自考在線江西自考信息網(wǎng)自考大學(xué)生第三篇：自學(xué)考試藝術(shù)設(shè)計(jì)專業(yè)“專接本”擬接讀專業(yè)和主考學(xué)校1．藝術(shù)設(shè)計(jì)（平面方向、環(huán)藝方向）南京藝術(shù)學(xué)院2．動畫設(shè)計(jì)（動畫方向、視頻方向）江南大學(xué)自學(xué)考試“專接本”宣傳材料一、自學(xué)考試“專接本”概述高等教育自學(xué)考試是我國二十世紀(jì)八十年代初創(chuàng)立的一種對自學(xué)者進(jìn)行學(xué)歷考試為主的高等教育國家考試制度。高等教育自學(xué)考試是我國教育事業(yè)的一項(xiàng)創(chuàng)舉，是《中華人民共和國高等教育法》規(guī)定的高等教育體系的重要組成部分?？忌谶x擇報(bào)考相應(yīng)的專業(yè)以后，按專業(yè)考試計(jì)劃參加該專業(yè)規(guī)定的所有課程的考試，在考試計(jì)劃規(guī)定的全部課程（含實(shí)踐性環(huán)節(jié)考核和畢業(yè)論文等）合格，思想品德經(jīng)鑒定符合要求后，即可拿到自學(xué)考試?？苹虮究飘厴I(yè)證書，符合條件者還可申請學(xué)士學(xué)位。自學(xué)考試“專接本”是省考委和省教育廳在全省普通高校中開展的全日制在籍?？茖W(xué)生在基本完成?？齐A段教育的基礎(chǔ)上，接讀自學(xué)考試本科教育的工作，簡稱“專接本”。列入國家計(jì)劃經(jīng)省招生部門正式錄取的各類?？茖W(xué)校在籍學(xué)