【文章內(nèi)容簡介】 涉及收款付款業(yè)務(wù)，增設(shè)各銀行明細(xì)，及時登記各銀行日記賬，明確款項是從哪個銀行收入與支出：地稅由工商銀行支付，增值稅由中信銀行支付，其他類付款由農(nóng)業(yè)銀行支付，有利于月末與銀行對賬。三、企業(yè)財務(wù)工作中存在的問題從家族企業(yè)發(fā)展起來的中國的民營企業(yè)，在激烈的市場競爭中，已逐步建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，但仍有不少民營企業(yè)存在諸多通病。我所在勞務(wù)工具公司也不能避免家族企業(yè)存在管理制度上的問題。在財務(wù)上主要表現(xiàn)為。崗位分工不清，職責(zé)不明確。企業(yè)賬務(wù)處理由1名專職會計和1名兼職會計共同承擔(dān)，財務(wù)內(nèi)部工作沒有明確分工。對會計業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理的理解不同，出現(xiàn)會計工作混亂。導(dǎo)致單位會計業(yè)務(wù)的發(fā)生，出現(xiàn)會計編制科目的不同，產(chǎn)生的會計報表存在差異；加上，兼職會計在外兼任會計帳務(wù)太多，甚至出現(xiàn)固定資產(chǎn)折舊，待攤費用攤銷等，賬務(wù)處理時，漏提、多提現(xiàn)象，給財務(wù)準(zhǔn)確核算企業(yè)利潤，正確計提、繳納企業(yè)所得稅帶來很大風(fēng)險。該公司財權(quán)集中在少數(shù)關(guān)鍵人手中，在財務(wù)工作中過于注意控制，而疏于管理。公司的出納由領(lǐng)導(dǎo)者親屬擔(dān)任，且地位高于其他財務(wù)人員，出現(xiàn)了出納人員領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)現(xiàn)象，在財務(wù)管理方面存在較低水平。統(tǒng)計員的工作內(nèi)容主要是計算職工工資，同時還幫著出納跑銀行，拿取銀行各種回單，如遇回單丟失，導(dǎo)致會計無法記賬。財務(wù)會計工作流程不規(guī)范、不嚴(yán)格；帳務(wù)處理混亂。首先，賬冊設(shè)置以及財務(wù)收支等方面工作不規(guī)范，沒有形成嚴(yán)格的制度，如；對材料、工時、動力等消耗沒有進(jìn)行嚴(yán)格的定額管理和健全的分析核算制度，因規(guī)章制度不健全,庫存現(xiàn)金”白條抵庫”現(xiàn)象嚴(yán)重。其次，因會計人員素質(zhì)不高、公司管理層對財務(wù)工作支持不夠，會計報表的編制未能完全按照國家有關(guān)法律法規(guī)的要求去做，不能充分反映企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，導(dǎo)致會計信息的失真。三是企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性，缺乏必要的財務(wù)監(jiān)督機(jī)制。最后，由于進(jìn)入公司前，賬務(wù)處理主要由兼職會計承擔(dān)，不能現(xiàn)場處理會計賬務(wù)，大量工作需要回家完成。容易造成不能及時將原始附件裝訂，或者丟失企業(yè)發(fā)票，原始附件，次月又找到附件后重復(fù)記賬。庫房材料混亂，庫管員職責(zé)不落實，不能提供真實的庫存量，車間領(lǐng)用材料只核算材料數(shù)量，沒涉及金額的確認(rèn)，會計作賬時再計算金額，和車間領(lǐng)用材料金額有出入，影響到公司的采購、生產(chǎn)和銷售。財務(wù)部得到發(fā)票后不及時記賬，導(dǎo)致有時間差、空間差上的錯誤。財務(wù)部會計核算，仍停留在手工記賬階段，工作效率低。本單位以前都是手工記賬，對企業(yè)的賬務(wù)處理，月末需手工編制‘T’字型賬戶、科目匯總表等，不僅花費大量時間，而且容易出現(xiàn)人為錯誤；企業(yè)兼職會計做賬，為了簡化會計核算手續(xù)，將同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證匯總編制，不能全面反映各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容。遇到往來單位對賬，出現(xiàn)異常情況，兼職會計不在現(xiàn)場，無法追究其原因，只能通過花時間尋找原始附件，降低工作效率。企業(yè)在申報納稅時，兼職會計沒有充分核實數(shù)據(jù)，自行申報納稅，出現(xiàn)錯報漏報，也不及時調(diào)整，不能如實反映企業(yè)財務(wù)狀況！財務(wù)人員工作地位亟待提高財務(wù)工作專業(yè)性很強(qiáng)，需要不斷學(xué)習(xí)，以提高自身的專業(yè)素養(yǎng)。目前，公司財務(wù)雖然有專門的會計人員主持日常工作，但由于公司親屬掌管整個企業(yè)財政大權(quán)的出納工作，加上整個企業(yè)管理層對會計人員的工作，并未形成足夠的重視，認(rèn)為企業(yè)財務(wù)部門僅僅是算賬、報賬、納稅的簡單工作。他們出于自身考慮，經(jīng)常對財務(wù)工作做過多的干涉，嚴(yán)重影響了正常的財務(wù)工作。四、造成這些問題的原因造成以上問題，筆者經(jīng)過觀察與分析，主要由以下原因產(chǎn)生。財務(wù)制度不健全、管理不到位、制度不落實。單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理重視不夠，財務(wù)制度不夠健全，財務(wù)人員自身教育和業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，未嚴(yán)格執(zhí)行和落實財務(wù)管理制度。造成一是會計和出納長期不對帳，出現(xiàn)企業(yè)財務(wù)賬賬不符、賬證不符、賬實不符的現(xiàn)象。二是出納沒有嚴(yán)格按財務(wù)要求,做到現(xiàn)金賬日結(jié)日清,銀行日記賬日清月結(jié)；未及時與銀行對帳，制作銀行余額調(diào)節(jié)表，未能及時將保存的原始發(fā)票、收支票據(jù)及時入帳。三是財會人員擅自將專項資金脫離單位帳戶管理。最終造成財會部門職責(zé)權(quán)限、財會人員崗位責(zé)任制、賬務(wù)處理程序制度等方面也混亂無序。家族式管理方式，造成企業(yè)財務(wù)管理和監(jiān)督缺失。家族式管理的模式，在公司經(jīng)營初期能使企業(yè)帶來最大限度利益和減少風(fēng)險。但也必定存在忽視會計制度建設(shè)和財務(wù)管理缺失。因為，公司財務(wù)部由親屬擔(dān)任，存在個人說了算，且處于從屬地位，常常只能按領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理賬務(wù)，憑老板個人意愿，造成“財務(wù)管理跟著會計核算走，會計核算跟著領(lǐng)導(dǎo)意志走”，使財務(wù)監(jiān)督流于形式。缺乏監(jiān)督約束機(jī)制和獎懲激勵機(jī)制。企業(yè)缺乏一套行之有效地監(jiān)督和獎懲機(jī)制；極大地影響了員工的工作積極性。因缺乏對工作的熱情，不能認(rèn)真汲取新的會計政策，尤其是國家近期變化較多的稅務(wù)政策，影響了公司財務(wù)的正常運營。甚至因不恰當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理而給企業(yè)造成不必要的損失。五、對企業(yè)的一些對策及建議建立科學(xué)完善的現(xiàn)代財務(wù)制度和內(nèi)部控制制度企業(yè)要有長足的發(fā)展，需要一個既有專業(yè)知識，又懂管理的財務(wù)團(tuán)隊，除負(fù)責(zé)各崗位日常工作的具體指導(dǎo)與協(xié)調(diào)外。還應(yīng)重視財務(wù)預(yù)算和營運資金管理、財務(wù)控制等工作。提升企業(yè)財務(wù)管理層次，在思想上提高對新形勢下財務(wù)管理重要性和必要性的再認(rèn)識，確立財務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位。同時，要提高財務(wù)管理水平，民營企業(yè)還應(yīng)聘請和培養(yǎng)具有較高素質(zhì)的財務(wù)管理人員。這些財務(wù)人員的責(zé)任不僅限于對企業(yè)資金、資產(chǎn)的記錄，其工作重點應(yīng)放在對已有資金的控制、對各項資產(chǎn)的管理、對企業(yè)的投資、籌資進(jìn)行合理的管理上，應(yīng)能從較高的理論角度進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析，從數(shù)字變化的表面分析人與人之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系和活動，為改善經(jīng)營管理提出合理化的意見和建議。加強(qiáng)財務(wù)管理和資金的管理，認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)預(yù)算財務(wù)部內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)會計與出納間工作的互相配合，遵守各項財務(wù)收支制度，加強(qiáng)對資金管理，認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)預(yù)算。做好記賬，算賬，報賬工作，做到手續(xù)完備，內(nèi)容詳實。以切實保證企業(yè)內(nèi)部的牽制性，提高企業(yè)信息的安全性。倉庫庫管員應(yīng)做好入庫與領(lǐng)用的記錄，月末及時提交完整的材料領(lǐng)用單，以便財務(wù)人員記賬。同時，加強(qiáng)存貨與往來賬的管理，及時調(diào)研評定賒銷客戶的信用，定期核對應(yīng)收賬款數(shù)額，嚴(yán)格控制賬齡。對信譽差的企業(yè)及時催帳，對死賬、呆賬要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會計處理。加強(qiáng)財務(wù)現(xiàn)代化管理，提高會計核算水平與質(zhì)量。市場競爭環(huán)境中，實現(xiàn)會計電算化，其意義不僅僅是節(jié)省人力和時間，減輕了會計人員勞動強(qiáng)度，提高了工作效率。在會計電算化條件下，除會計憑證由人工錄入和審計外，其余各項工作都由計算機(jī)完成。不僅縮短了會計數(shù)據(jù)處理周期，提高了會計數(shù)據(jù)的時效性，計算機(jī)處理數(shù)據(jù)，減少差錯的可能性，同時自動生成報表。會計人員可以從繁重的記賬、算賬、報賬中解脫出來，能夠如實反映企業(yè)財務(wù)狀況與經(jīng)營成本。提高會計數(shù)據(jù)處理的正確性和規(guī)范性。會計數(shù)據(jù)處理的正確性和規(guī)范性。也為企業(yè)能準(zhǔn)確及時提供各類管理所需要信息成為可能，使財務(wù)管理從經(jīng)驗管理向科學(xué)化管理轉(zhuǎn)變創(chuàng)造條件，真正實現(xiàn)對經(jīng)營管理過程的事中控制、反饋和管理。以達(dá)到對各項管理的事先預(yù)測和決策，為企業(yè)全面管理現(xiàn)代化奠定基礎(chǔ)。加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，不斷提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)首先，嚴(yán)把企業(yè)財務(wù)人員持證上崗關(guān)，為做好會計工作打下良好的基礎(chǔ)；其次，努力鉆研會計專業(yè)技術(shù)，在認(rèn)真學(xué)好會計職業(yè)道德的同時，還應(yīng)加強(qiáng)會計從業(yè)人員的信息技術(shù)，使當(dāng)前日趨激烈的市場中，能為提高為企業(yè)決策水平方面提供重要的參謀，以切實改變企業(yè)管理者過去只重銷售、輕管理，不重視財務(wù)甚至忽視財務(wù)工作的觀念。六、小結(jié)通過實習(xí)，進(jìn)一步加深和理解會計核算的基本原則和方法，認(rèn)識到會計工作在企業(yè)日常管理中的重要性。企業(yè)需要長久發(fā)展，財務(wù)崗位需分明，各崗位認(rèn)真實行會計制度。知道會計對企業(yè)提供正確有用的決策信息，需要建立規(guī)范的財務(wù)體系，健全和完善企業(yè)財務(wù)制度，不斷提高企業(yè)透明度，規(guī)范企業(yè)行為。嚴(yán)格按財務(wù)工作流程操作，以杜絕庫存現(xiàn)金“白條抵庫”等現(xiàn)象產(chǎn)生。本次實習(xí)，也讓我了解了會計內(nèi)部控制的基本要求，掌握從理論到實踐的轉(zhuǎn)化過程和會計操作的基本技能；在實踐中增長見識，鍛煉自己，增進(jìn)對企業(yè)實踐運作情況的認(rèn)識，為走上社會打下基礎(chǔ)，增加未來的職業(yè)信心?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】[1]葛家樹，企業(yè)財務(wù)會計[M]高等教育出版社，2005 [2][J].財會研究，2007 [3][J].會計之友，2007；（02）[4]張志鳳，東奧會計在線[M]北京大學(xué)出版社，2010第五篇：2003年北京會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》真題中國工會審計條例百問第一章 總則 ．為什么要制定《 中國工會審計條例》（以下簡稱《條例》）答：制定《 條例》 是為了加強(qiáng)工會審計工作，規(guī)范工會審計行為，提高工會經(jīng)費使用效益，維護(hù)工會資產(chǎn)安全。2 ．制定《 條例》 的根據(jù)是什么？答：《 條例》 是根據(jù)《 中華人民共和國工會法》、《 中華人民共和國審計法》 和《 中國工會章程》 制定的。3 ．《 條例》 是在什么基礎(chǔ)上制定的？答：《 條例》 是在總結(jié)經(jīng)審工作制度建設(shè)和各級工會經(jīng)審工作成功經(jīng)驗的基礎(chǔ)上制定的。1985 年、1990年，全總先后制定頒發(fā)了《 工會各級經(jīng)費審查委員會組織通則》 和《 基層工會經(jīng)費審查委員會工作條例》。2002 年，全總順應(yīng)經(jīng)審工作新形勢頒發(fā)了《 關(guān)于加強(qiáng)工會經(jīng)費審查監(jiān)督工作的意見》。這些文件在特定歷史條件下推動了經(jīng)審工作的健康發(fā)展，其中相當(dāng)一部分內(nèi)容對當(dāng)前的經(jīng)審工作仍然有著重要指導(dǎo)意義。但是，隨著《 中華人民共和國工會法》、《 中華人民共和國審計法》 和《 中國工會章程》 相繼修改，尤其是自2010年1 月1 日起，各級工會執(zhí)行國家財政部頒布的新《 工會會計制度》，對工會經(jīng)審工作制度建設(shè)提出了新的要求。修訂原有制度中滯后于工會經(jīng)審工作客觀實際的內(nèi)容，將各級— 1 — 工會在審查審計中形成的成功經(jīng)驗和做法、國家審計的基本要求和科學(xué)理念汲取到《 條例》 中來，已成為一項緊迫的任務(wù)。4 ．《 條例》 是在什么形勢下制定的？答：《 條例》 的制定順應(yīng)了工會資產(chǎn)總量不斷提升，經(jīng)費增幅不斷加大，政府撥付的各種專項資金不斷增多的新形勢。這種形勢要求工會經(jīng)審組織必須切實做好經(jīng)費和資產(chǎn)審計工作；必須通過審計推動使用好管理好工會經(jīng)費和資產(chǎn)、促進(jìn)經(jīng)費使用效能最大化，更好地解決職工群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實問題；必須服務(wù)于增強(qiáng)工會組織凝聚力和影響力、服務(wù)于鞏固黨的執(zhí)政階級基礎(chǔ)和群眾基礎(chǔ)、服務(wù)于工會系統(tǒng)的黨風(fēng)廉政建設(shè)。．《 條例》 的主要特點是什么？答：《 條例》 的主要特點是繼承與創(chuàng)新相結(jié)合，具有長遠(yuǎn)的前瞻性和現(xiàn)實的可行性、宏觀上的指導(dǎo)性和實務(wù)上的可操作性，具有國家審計的基本原則和普遍規(guī)律，也具有工會經(jīng)審工作的自身特點和特殊規(guī)律。．《 中國工會章程》 對經(jīng)審會的產(chǎn)生及職責(zé)有何規(guī)定？答：《 中國工會章程》 第十三條規(guī)定：各級工會代表大會選舉產(chǎn)生同級經(jīng)費審查委員會。中華全國總工會經(jīng)費審查委員會設(shè)常務(wù)委員會，省、自治區(qū)、直轄市總工會經(jīng)費審查委員會和獨立管理經(jīng)費的全國產(chǎn)業(yè)工會經(jīng)費審查委員會，應(yīng)當(dāng)設(shè)常務(wù)委員會。經(jīng)費審查委員會負(fù)責(zé)審查同級工會組織及其直屬企業(yè)、事業(yè)單位的經(jīng)費收支和資產(chǎn)管理情況，監(jiān)督財經(jīng)法紀(jì)的貫徹執(zhí)行和工會經(jīng)費的使用，并接— 2 — 受上級工會經(jīng)費審查委員會的指導(dǎo)。工會經(jīng)費審查委員會向同級會員大會或會員代表大會負(fù)責(zé)并報告工作；在大會閉會期間，向同級工會委員會負(fù)責(zé)并報告工作。上級經(jīng)費審查委員會應(yīng)當(dāng)對下一級工會及其直屬企業(yè)、事業(yè)單位的經(jīng)費收支和資產(chǎn)管理情況進(jìn)行審查。中華全國總工會經(jīng)費審查委員會委員實行替補制，各級地方總工會經(jīng)費審查委員會委員和獨立管理經(jīng)費的產(chǎn)業(yè)工會經(jīng)費審查委員會委員，也可以實行替補制。．《 中華人民共和國工會法》 對工會經(jīng)費審查監(jiān)督制度有何規(guī)定？答：《 中華人民共和國工會法》 第四十四條規(guī)定：工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)費獨立原則，建立預(yù)算、決算和經(jīng)費審查監(jiān)督制度。各級工會建立經(jīng)費審查委員會。各級工會經(jīng)費收支情況應(yīng)當(dāng)由同級工會經(jīng)費審查委員會審查，并且定期向會員大會或者會員代表大會報告，接受監(jiān)督。．什么是工會審計？答：工會審計是指各級工會經(jīng)費審查委員會（以下簡稱經(jīng)審會）依照法律和《 中國工會章程》 規(guī)定的職責(zé)、