【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 復(fù)議和解與調(diào)解(P575)，屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的有()。【答案】ABCD【解析】環(huán)保稅的稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。選項(xiàng)ABCD均屬于應(yīng)征收環(huán)保稅的污染物?！局R(shí)點(diǎn)】環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍(P363)《稅收征收管理法》規(guī)定，下列情形中的企業(yè)不得作為納稅保證人的有()。 【答案】ABCD【解析】有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：(1)有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)追究過法律責(zé)任未滿2年的。(2)因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榈?選項(xiàng)D)。(3)納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的(選項(xiàng)B)。(4)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市(地、州)沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市(地、州)的企業(yè)。(5)無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人。(6)與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的(選項(xiàng)A)。(7)有欠稅行為的(選項(xiàng)C)?！局R(shí)點(diǎn)】納稅保證(P549)，申請(qǐng)學(xué)費(fèi)收入免征企業(yè)所得稅。下列各項(xiàng)中，屬于非營(yíng)利組織免稅收入認(rèn)定條件的有()?！敬鸢浮緼BC【解析】符合條件的非營(yíng)利組織的收入屬于企業(yè)所得稅中的免稅收入。其中符合條件的非營(yíng)利組織是指：(1)依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)(選項(xiàng)C)。(2)從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)。(3)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)。(4)財(cái)產(chǎn)及其孳生息不用于分配。(5)按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告。(6)投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利(選項(xiàng)B)。(7)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)(選項(xiàng)A)。(8)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。【知識(shí)點(diǎn)】符合條件的非營(yíng)利組織(P201P202)。下列各項(xiàng)中，屬于該產(chǎn)出成果的有()。A.《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》B.《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》C.《消除混合錯(cuò)配安排的影響》D.《確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造相匹配》【答案】ACD【解析】稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目成果有以下15項(xiàng)：(1)《關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)面臨的稅收挑戰(zhàn)的報(bào)告》(2)《消除混合錯(cuò)配安排的影響》(選項(xiàng)C)(3)《制定有效受控外國(guó)公司規(guī)則》(4)《對(duì)利用利息扣除和其他款項(xiàng)支付實(shí)現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》(5)《考慮透明度和實(shí)質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實(shí)踐》(6)《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》(選項(xiàng)A)(7)《防止人為規(guī)避構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)》(8)(10)《確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造相匹配》(選項(xiàng)D)(11)《衡量和監(jiān)控BEPS》(12)《強(qiáng)制披露規(guī)則》(13)《轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔與國(guó)別報(bào)告》(14)《使?fàn)幾h解決機(jī)制更有效》(15)《開發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》【知識(shí)點(diǎn)】稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目成果(P474)，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有()?！敬鸢浮緽CD【解析】選項(xiàng)A：屬于省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定的土地使用稅減免優(yōu)惠，不是“法定減免”?！局R(shí)點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠(P375P376)，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅的有()?！敬鸢浮緼BC【解析】選項(xiàng)A：商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅，不是按照“購(gòu)銷合同”；選項(xiàng)BC：按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅；選項(xiàng)D：按照“技術(shù)合同”繳納印花稅。【知識(shí)點(diǎn)】印花稅稅目(P423)三、計(jì)算問答題，主要經(jīng)營(yíng)糧食白酒的生產(chǎn)與銷售,2018年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)以自產(chǎn)的10噸A類白酒換入企業(yè)小北的蒸汽釀酒設(shè)備，取得企業(yè)小北開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元。已知該批白酒的生產(chǎn)成本為1萬(wàn)元/噸，不含增值稅平均銷售價(jià)格為2萬(wàn)元/噸。(2)移送50噸B類白酒給自設(shè)非獨(dú)立核算門市部，門市部對(duì)外不含增值稅售價(jià)為3萬(wàn)元/噸。(3)受企業(yè)小協(xié)委托加工20噸糧食白酒，雙方約定由企業(yè)小協(xié)提供原材料，成本為30萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)8萬(wàn)元、。(其他相關(guān)資料：白酒消費(fèi)稅稅率為20%，糧食白酒成本利潤(rùn)率為10%。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)簡(jiǎn)要說明稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的兩種情況。(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。(4)說明業(yè)務(wù)(3)的消費(fèi)稅納稅義務(wù)人和計(jì)稅依據(jù)。(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額?！敬鸢负徒馕觥?1)①白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格；②自2015年6月1日起，納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格(不含增值稅)70%以下的，也應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格?！局R(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定(P176)(2)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1020%+102000(萬(wàn)元)。納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅?！局R(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定(P176)(3)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=35020%+502000(萬(wàn)元)。納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅?！局R(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定(P176)(4)①業(yè)務(wù)(3)的消費(fèi)稅納稅義務(wù)人是企業(yè)小協(xié)。符合委托加工條件的應(yīng)稅消費(fèi)品的加工，消費(fèi)稅的納稅人是委托方。②從價(jià)部分的計(jì)稅依據(jù)=20=55(萬(wàn)元)。從量部分的計(jì)稅依據(jù)為20噸。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。【知識(shí)點(diǎn)】委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算(P181)(5)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2020%+202000(萬(wàn)元)?！局R(shí)點(diǎn)】委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算(P181)，取得不含增值稅銷售收入24000萬(wàn)元。2010年建造該辦公樓時(shí)，為取得土地使用權(quán)支付金額6000萬(wàn)元，發(fā)生建造成本8000萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后，確定該辦公樓的重置成本價(jià)為16000萬(wàn)元，成新度折舊率為60%，允許扣除的有關(guān)稅金及附加1356萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)回答北北公司辦理土地增值稅納稅申報(bào)的期限。(2)計(jì)算土地增值稅時(shí)北北公司辦公樓的評(píng)估價(jià)格。(3)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)(4)計(jì)算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅?！敬鸢负徒馕觥?1)納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)合同等資料。(2)北北公司辦公樓的評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)成新度折扣率=1600060%=9600(萬(wàn)元)。(3)轉(zhuǎn)讓存量房的扣除項(xiàng)目包括：①取得土地使用權(quán)所支付的金額；②房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格；③轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=6000+9600+1356=16956(萬(wàn)元)。(4)增值額=2400016956=7044(萬(wàn)元)增值率=7044247。16956100%=%轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅=704430%=(萬(wàn)元)。【知識(shí)點(diǎn)】土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(P399)，2017年發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)行為：(1)單位依照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)為北北辦理了企業(yè)年金并繳費(fèi)800元。(2)年初取得該企業(yè)年金計(jì)劃分配的上年投資收益2000元，北北將該部分收益存入年金個(gè)人賬戶。(3)購(gòu)買福利彩票中獎(jiǎng)100萬(wàn)元，在領(lǐng)取獎(jiǎng)金時(shí)當(dāng)場(chǎng)向民政部門捐款10萬(wàn)元。(4)取得持有期滿兩年的某A股股票分紅6000元，另取得持股期6個(gè)月的另一A股股票分紅8000元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)回答單位為北北繳納的企業(yè)年金是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅并說明理由。(2)回答北北取得上年企業(yè)年金投資收益時(shí)是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅并說明理由。(3)判斷北北向民政部門的捐款是否允許稅前全額扣除并說明理由。(4)計(jì)算北北取得的彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(5)計(jì)算北北取得的股票分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！敬鸢负徒馕觥?1)單位為北北繳納的企業(yè)年金不需要在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅?！局R(shí)點(diǎn)】企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理的規(guī)定(P292)(2)北北取得上年企業(yè)年金投資收益時(shí)不需要在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅。年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理的規(guī)定(P292)(3)北北向民政部門的捐款可以在稅前全額扣除。個(gè)人將其所得通過中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。本題應(yīng)納稅所得額的30%=10030%=30(萬(wàn)元)，大于捐款支出10萬(wàn)元，所以北北向民政部門的捐款可以在稅前全額扣除?！局R(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定(P270)(4)北北取得的彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=10020%=20(萬(wàn)元)。偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額?！局R(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的確定(P270)(5)北北取得的股票分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=800050%20%=800(元)。個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅?！局R(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠(P308)四、綜合題，自2016年起被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。其2017的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)當(dāng)年銷售貨物實(shí)現(xiàn)銷售收入8000萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的成本為5100萬(wàn)元。(2)12月購(gòu)入專門用于研發(fā)的新設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票上注明的金額為600萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用。會(huì)計(jì)上作為固定資產(chǎn)核算并按照5年計(jì)提折舊。(3)通過其他業(yè)務(wù)收入核算轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)收入700萬(wàn)元，與之相應(yīng)的成本及稅費(fèi)為100萬(wàn)元。(4)當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用800萬(wàn)元，其中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元(已獨(dú)立核算管理)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元。(5)當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用1800萬(wàn)元，其中含廣告費(fèi)1500萬(wàn)元。(6)當(dāng)年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元。(7)取得國(guó)債利息收入150萬(wàn)元，企業(yè)債券利息收入180萬(wàn)元。(8)全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額400萬(wàn)元(含殘疾職工工資50萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)33萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元。(9)當(dāng)年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)130萬(wàn)元，其中違約金5萬(wàn)元，稅收滯納金7萬(wàn)元，補(bǔ)繳高管個(gè)人所得稅15萬(wàn)元。(10)當(dāng)年稅金及附加科目共列支200萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)判斷12月份購(gòu)進(jìn)新設(shè)備的成本能否一次性稅前列支并說明理由。(2)計(jì)算當(dāng)年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中轉(zhuǎn)讓非獨(dú)占許可使用權(quán)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)中研究開發(fā)費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)中廣告費(fèi)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)涉及的應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(8)中工資、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。(8)計(jì)算業(yè)務(wù)(9)涉及的應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。(9)計(jì)算當(dāng)年該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。(10)計(jì)算當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅?！敬鸢负徒馕觥?1)12月份購(gòu)進(jìn)新設(shè)備的成本不能一次性稅前列支。因?yàn)楦鶕?jù)稅法相關(guān)規(guī)定，對(duì)所有行業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)、專門用于研發(fā)的儀器和設(shè)備、單位價(jià)值不超過100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分計(jì)算折舊?！局R(shí)點(diǎn)】加速折舊優(yōu)惠(P238)(2)當(dāng)年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=80005100+7001008001800200+150+180130200=700(萬(wàn)元)(3)轉(zhuǎn)讓非獨(dú)占許可使用權(quán)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+(700100500)50%=550(萬(wàn)元)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅。超過500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、5年以上(含5年)非獨(dú)占許可使用權(quán)以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)?！局R(shí)點(diǎn)】符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得(P230)(4)研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=40050%=200(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額1=(8000+700)%=(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額2=8060%=48(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額==(萬(wàn)元)【知識(shí)點(diǎn)】扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)(P208)(5)廣告費(fèi)扣除限額=(8000+700)15%=1305(萬(wàn)元)廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15001305=195(萬(wàn)元)【知識(shí)點(diǎn)】扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)(P208)(