【文章內(nèi)容簡介】 公司 3 月份應納增值稅稅額，并列出計算過程（答案中金額單位用萬元表示，計算結果 保留到小數(shù)點后兩位） ，某企業(yè)產(chǎn)品銷售收入 800 萬元，勞務收入 40 萬元，出租固定資產(chǎn)租金收入 5 萬元，到 期國債利息 2 萬元該企業(yè)全年發(fā)生的產(chǎn)品銷售成本 430 萬元，銷售費用 80 萬元，管理費用 20 萬元，財務 費用 10 萬元，營業(yè)外支出 3 萬元（其中繳納稅收滯納金 1 萬元），接稅法規(guī)定繳納增值稅 90 萬元，城市 維護建設稅 萬元，教育費附加 萬元。該企業(yè)全年發(fā)放的計入當期損益的職工工資總額 130 萬元（稅務機關核定該企業(yè)當年計稅工資總額 110 萬元）。按照稅法規(guī)定，在計算該企業(yè)應納稅所得額時，其 他準予扣除項目金額為 23 萬元。已知該企業(yè)適用所得稅稅率為 33％?！币螅海?）計算該企業(yè) 1998 應納稅所得額，并列出計算過程。（2）計算該企業(yè) 1998 應 納所得稅稅額，并列出計算過程。（答案中金額單位用萬元表示。計算結果保留到小數(shù)點后兩位，第三位 小數(shù)四舍五入）五、簡答題（本類題共 10 分，每小月 5 分）？，當事入雙方因合同質(zhì)量標準、履行期限、履行地點、價款和酬金不明確而發(fā)生 爭議時，應如何確定合同的履行規(guī)則？六、綜合題（本題 10 分）1998 年 4 月，某市財政局派出檢查組對市屬某國有機械廠的會計工作進行檢查。檢查中了解到以下 情況：（1）1997 年 10 月，新廠長李某上任后，在未報經(jīng)主管單位同意的情況下決定將原會計科科長馮某 調(diào)到計劃科任科長，提拔會計劉某任科長，并將廠長李某戰(zhàn)友的女兒陳某調(diào)入該廠會計科任出納，兼管會 計檔案保管工作。陳某沒有會計征。（2）1997 年 11 月，會計張某申請調(diào)離該廠，廠人事部門在其設有辦清會計工作交接手續(xù)的情況下，即為其辦理了調(diào)動手續(xù)。（3）1997 年 12 月 10 日，該廠從現(xiàn)金收入中直接支取 5 萬元用于職工福利。會計科長劉某稱當時曾 口頭向廠長反映這樣做不妥，但廠長仍要求其辦理。（4）1998 年 1 月 6 日，該廠檔案科會同會計科編制會計檔案銷毀清冊。經(jīng)廠長簽字后，按規(guī)定程 序進行了監(jiān)銷。經(jīng)查實，銷毀的會計檔案中有一些是保管期滿但未結清的債權債務原始憑證。（5）該廠 1997 年 10 月以來的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是用圓珠筆書寫的，未按頁次順序連續(xù) 登記，有跳行、隔員現(xiàn)象。要求：請指出上述情況中哪些行為不符合國家規(guī)定，并說明理由。1999 年初級會計資格考試參考答案－－經(jīng)濟法基礎一、單項選擇題 二、多項選擇題 、B、C、D 、B、C、D 、B、C、D B、C 、D 、B、C 、C、D 、D 、B、C、D 、 、B、C、D 、C、D 、B、C、D、B、C、D 、B、C、D 1－5.√ √ √ 6－10. √ √四、計算分析題 1.（l）銷售小汽車應納消費稅稅額＝銷售額稅率＝（550＋5）5％＝27.（75 萬元）（2）銷售小汽車輪胎應納消費稅稅額＝含增值稅銷售額／（1 十增值稅稅率）稅率 ＝／（1＋17％） 10％＝5（萬元）（3）3 月份應納增值稅稅額＝550＋5＋／（l＋17％）］ 17％－（70＋37％）＝（萬元）2.（1）該企業(yè) 1998 應納稅所得額＝（800＋40＋5＋2）－［430＋80＋20＋10 ＋（3－l）＋＋－（130－110）＋2 十 23］＝（萬元）（2）該企業(yè) 1998 應納所得稅額＝應納稅所得額稅率＝33％ ＝（萬元）五、簡答題 l.（l）公司債券表示發(fā)行者與投資者之間的債權、債務關系；公司股票表示投資者對發(fā)行股票的公 司擁有股東的一系列權利。（2）公司債券的本金到期退還；公司股票所表示的股金則不允許退還。（3）公司債券的利息是固定的；公司股票的收益是不固定的。（4）在公司解散或者破產(chǎn)的情況下，公司債券優(yōu) 先于公司股票得到債務清償。2.（l）質(zhì)量不明確的，應當按照國家標準或者專業(yè)標準履行；沒有國家標準的，按照通常標準履行。（2）履行期限不明確的，當事人任何一方都可以隨時向?qū)Ψ奖M義務，也可以隨時請求對方履行義務，但應 給對方必要的準備時間。（3）履行地點不明確的，凡給付貨幣的，應在接受給付（貨幣）一方的所在地履行；其他標的在履行義務一方的所在 地履行。（4）價款和酬金不明確的，按照國家定價履行。沒有國家 定價的，參照市場價格或同類物品的價格或者同類勞務的報酬標準履行。 （1）中，有以下行為不符合規(guī)定：①廠長在未報經(jīng)主管單位同意的情況下，將會計科長馮某調(diào) 任計劃科長，提拔會計劉某任會計科長的行為不符合規(guī)定。理由是：《會計法》規(guī)定，對國有企業(yè)會計機 構負責人、會計主管人員的任免，應當經(jīng)過主管單位的同意。②廠長將其戰(zhàn)友的女兒陳某調(diào)入該廠會計科 任出納，兼管會計檔案保管工作的行為不符合規(guī)定。理由是：（A）《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定，未取得會 作證的人員，不得從事會計工作。（B）《會計法》規(guī)定，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管等工作。（2）中，會計張某沒有辦清會計工作交接手續(xù)即辦理調(diào)動手續(xù)的行為不符合規(guī)定。理由是：根 據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須辦理會計工作交接手續(xù)，沒有辦 清交接手續(xù)，不得調(diào)動或者離職。（3）中，有以下行為不符合規(guī)定：①該廠從現(xiàn)金收入中直接支取 5 萬元用于職工福利的行為不 符合規(guī)定，理由是：《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，各銀行開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額 中支付或者從開戶行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。②會計科長劉某僅以口頭方 式向廠長反映坐支行為，而對坐支行為未予制止和糾正，不符合法律規(guī)定。理由是：《會計法》規(guī)定，會 計機構、會計人員對認為是違法的收支應當制止和糾正，制止、糾正無效的，應 7 當向單位領導人提出書面 意見，要求處理。（4）中，銷毀保管期滿但未結清債權、債務的原始憑證的行為不符合規(guī)定。理由是：《會計檔 案管理辦法》規(guī)定，對于保管期滿但未結清債權債務的原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷 毀，而應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。（5）中，有以下行為不符合規(guī)定：①現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用圓珠筆書寫不符合規(guī)定。理由是：根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得用圓珠筆或 者鉛筆書寫。②會計賬簿未按頁次順序連續(xù)登記，有跳行、隔頁現(xiàn)象不符合規(guī)定。理由是：根據(jù)《會計基 礎工作規(guī)范》的規(guī)定，各種賬簿要按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。2008 年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》試題及答案解析一、單項選擇題（本類題共 25 小題，每小題 1 分，共 25 分），不符合法律規(guī)定的是（）。 ，不得支取現(xiàn)金參考答案：B 答案解析：我國信用證為不可撤銷。不可轉(zhuǎn)入的跟單信用證。不可轉(zhuǎn)讓信用證，是指受益人不能將信用證的權利轉(zhuǎn)讓給他人的信用證。、乙均為國有企業(yè)，甲向乙購買一批貨物，約定采用托收承付驗貨付款結算方式。2008 年 3 月 1 日，乙辦理完發(fā)貨手續(xù)，發(fā)出貨物；3 月 2 日，乙到開戶行辦理托收手續(xù)；3 月 10 日，鐵路部門向甲發(fā)出提貨通知；3 月 14 日，甲向開戶行表示承付，通知銀行付款。則承 付期的起算時間是（）。 月 2 日 月 3 日 月 11 日 月 15 日參考答案：C 答案解析：在托收承付中，驗貨付款的承付期為 10 天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知 的次日起算起。，不正確的是（） 參考答案：B 答案解析：法是統(tǒng)治階級國家意志的體現(xiàn)，不是社會全體人們意志的提現(xiàn)。，以法的的空間效力。時間效力或?qū)θ说男ЯM行分類的是（）。 參考答案：C 答案解析：一般法和特別法是根據(jù)法的空間效力。時間效力或?qū)θ说男Яλ鞯姆诸?。，申請行政復議。下列各項中，應 當受理該企業(yè)行政復議申請的機關是（）。 參考答案：C 答案解析：對海關。金融。國稅。外匯管理等實行垂直領導的行政機關和國家安全機關的具）。體行政行為不服的，向上一級主管部門申請行政復議。《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，會計檔案保管期滿需要銷毀的，應當編制會計檔案銷 毀清冊。會計檔案銷毀清冊的保管期限為（）。 年 年 年 參考答案：D 答案解析：會計檔案保管清冊。會計檔案銷毀清冊的保管期限為永久?！稌嫹ā返囊?guī)定，對單位私設會計賬簿的行為，縣級以上人民政府財政部門除有權 對該單位予以處罰外，對其直接負責的主管人員和其他直接負責人員，也可以處以一定數(shù)額 的罰款。該罰款數(shù)額的幅度范圍是（）。 元以上 5000 元以下 元以上 1 萬元以下 元以上 2 萬元以下 元以上 5 萬元以下參考答案：C 答案解析：私設會計賬簿的，對直接負責的主管人員和其他直接負責人員，可處以 2000 元 以上 2 萬元以下的罰款。，不符合法律規(guī)定的是（）。 3 年參考答案：A 答案解析：總會計師是單位行政領導成員，是單位財務會計工作都主要 9 負責人。擔當總會計 師都條件之一： 取得會計師任職資格，主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面都財務會計工 作時間不少于 3 年。，屬于稅收程序法的是（） 參考答案：B 答案解析： 程序法是指為了保障實體權利和義務的實現(xiàn)而制定的關于程序方面的法律。為了 加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，制定《稅收征收管理法》。，計算征收消費稅的計稅依據(jù)為（） 參考答案：A 答案解析：納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、 方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。試題點評：，下列各項業(yè)務中，按“服務業(yè)”稅目征稅的是（） 參考答案：D 答案解析：服務業(yè)征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、廣告業(yè)、倉儲業(yè)、租 賃業(yè)和其他服務業(yè)。武術比賽、文學講座、武術表演屬于文化體育業(yè)，廣告播映按“服務業(yè)” 稅目征稅。試題點評：，下列進口貨物中，實行復合計稅方法征收關稅的是（） 參考答案：D 答案解析：復合稅，是指對某種進（出）口貨物同時使用從價和從量計征對一種關稅計征方 法。目前，我國對錄像機、放像機、數(shù)字照相機和攝錄一體機實行復合稅。試題點評： 本題考核關稅應納稅額的計算。教材 P168 相關內(nèi)容。本題考核的知識點非常細，是大家不注意的地方，不容易得分?！镀髽I(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在計算企業(yè)所得稅應納稅 所得稅額的扣除標準是（） 會計網(wǎng)校 12％以內(nèi)的部分扣除 12％以內(nèi)的部分扣除 3％以內(nèi)的部分扣除參考答案：C答案解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在利潤總額 12％以內(nèi)的部分，準予在計算應 納稅所得額時扣除?！镀髽I(yè)所得稅法》的規(guī)定，對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，給予企業(yè)所得稅 稅率優(yōu)惠。優(yōu)惠稅率為（）％ ％ ％ ％參考答案：B 答案解析：國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅。，下列各項中，（） 參考答案：A 答案解析： 。 不征收個人所得稅。 2007 年 9 月 30 日存入某商業(yè)銀行一筆人民幣款項，同年 12 月 30 日王某將該筆 存款取出，應得利息收入 100 元，銀行在支付王某利息時應代扣代繳的個人所得 10 稅稅額為（） 參考答案：A 答案解析：應由銀行代扣的個人所得稅稅額＝1005％＝5（元）。儲蓄存款在 2007 年 8 月 15 日后孽生的利息所得，按照 5％的比例征收個人所得稅。試題點評： 本題考核利息所得個人所得稅的計算。教材 相關內(nèi)容。個人所得稅的 基本計算，主要是對稅率的考核，計算沒有難度。，下列稅種中，實行從量計征的是（） 參考答案：D答案解析：，其課稅數(shù)額與征稅對象 數(shù)量相關而與價格無關。城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是實際占用土地面積，所以是從量計征 稅額的。 600000 元，已知房產(chǎn)稅稅率為 ％，當?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例 為 30％，該房產(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅稅額為（） 參考答案：C 答案解析：應納房產(chǎn)稅＝600000（1－30％）％＝5040（元）。，下列各項中，屬于載貨汽車計稅依據(jù)的是（） 參考答案：B 答案解析：載貨汽車、三輪汽車、低速貨車，按自重噸位為計稅依據(jù)。，下列各項中，屬于印花稅納稅人的是（） 參考答案：A 答案解析：合同的當事人是印花稅的納稅人。 140平方米的住宅一套，價值 96 萬元。黃某有面積為 120平方米的住宅一 套，價值 72 萬元。兩人進行房屋，差價部分黃某以現(xiàn)金補償林某。已知契稅適用稅率為 3％，黃某應繳納的契稅稅額為（） 萬元參考答案：D 答案解析：黃某應繳納的契稅＝（96－72）3％＝（萬元）。房屋:)，以所:)房屋的價格 差額為計稅依據(jù)。 2007 年 12 月份取得餐飲收入 5 萬元，客房出租收入 10 萬元，該酒店未在規(guī)定期 限內(nèi)進行納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報。根據(jù)稅收征收管理法律制度 的規(guī)定，稅務機關有權對該酒店采取的稅款征收措施是（） 參考答案：D 答案解析：發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾 期仍未申報的，主管稅務機關可以核定其應納稅額。，廣告代理業(yè)在確定計稅營業(yè)額時，可以扣除的費用是（） 參考答案：A 答案解析： 廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用，減去付給廣 告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額。試《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人開立專用存款賬戶一定時間后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務。該一定時間是（） 1 個工作日 2 個工作日后 之日起 3 個工作日后 5 個工作日后參考答案：C 答案解析：存款人開立銀行結算帳戶，自正式開立之日起 3 個工作日后，方可使用該賬戶辦 理付款業(yè)務。，開出一張票面金額為 30 萬元的銀行承兌匯票。出票日 期為 2 月 10 日，到期日為 5 月 10 日。4 月 6 日，乙企業(yè)持此匯票及有關發(fā)票和原材料發(fā)運 單據(jù)復印件向銀行辦理了貼現(xiàn)。已知同期銀行年貼現(xiàn)率