【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 公司 3 月份應(yīng)納增值稅稅額，并列出計(jì)算過(guò)程（答案中金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果 保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位） ，某企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 800 萬(wàn)元，勞務(wù)收入 40 萬(wàn)元，出租固定資產(chǎn)租金收入 5 萬(wàn)元，到 期國(guó)債利息 2 萬(wàn)元該企業(yè)全年發(fā)生的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 430 萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用 80 萬(wàn)元，管理費(fèi)用 20 萬(wàn)元，財(cái)務(wù) 費(fèi)用 10 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出 3 萬(wàn)元（其中繳納稅收滯納金 1 萬(wàn)元），接稅法規(guī)定繳納增值稅 90 萬(wàn)元，城市 維護(hù)建設(shè)稅 萬(wàn)元，教育費(fèi)附加 萬(wàn)元。該企業(yè)全年發(fā)放的計(jì)入當(dāng)期損益的職工工資總額 130 萬(wàn)元（稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該企業(yè)當(dāng)年計(jì)稅工資總額 110 萬(wàn)元）。按照稅法規(guī)定，在計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，其 他準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額為 23 萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用所得稅稅率為 33％。”要求：（1）計(jì)算該企業(yè) 1998 應(yīng)納稅所得額，并列出計(jì)算過(guò)程。（2）計(jì)算該企業(yè) 1998 應(yīng) 納所得稅稅額，并列出計(jì)算過(guò)程。（答案中金額單位用萬(wàn)元表示。計(jì)算結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位，第三位 小數(shù)四舍五入）五、簡(jiǎn)答題（本類(lèi)題共 10 分，每小月 5 分）？，當(dāng)事入雙方因合同質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、履行期限、履行地點(diǎn)、價(jià)款和酬金不明確而發(fā)生 爭(zhēng)議時(shí)，應(yīng)如何確定合同的履行規(guī)則？六、綜合題（本題 10 分）1998 年 4 月，某市財(cái)政局派出檢查組對(duì)市屬某國(guó)有機(jī)械廠的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行檢查。檢查中了解到以下 情況：（1）1997 年 10 月，新廠長(zhǎng)李某上任后，在未報(bào)經(jīng)主管單位同意的情況下決定將原會(huì)計(jì)科科長(zhǎng)馮某 調(diào)到計(jì)劃科任科長(zhǎng)，提拔會(huì)計(jì)劉某任科長(zhǎng)，并將廠長(zhǎng)李某戰(zhàn)友的女兒陳某調(diào)入該廠會(huì)計(jì)科任出納，兼管會(huì) 計(jì)檔案保管工作。陳某沒(méi)有會(huì)計(jì)征。（2）1997 年 11 月，會(huì)計(jì)張某申請(qǐng)調(diào)離該廠，廠人事部門(mén)在其設(shè)有辦清會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)的情況下，即為其辦理了調(diào)動(dòng)手續(xù)。（3）1997 年 12 月 10 日，該廠從現(xiàn)金收入中直接支取 5 萬(wàn)元用于職工福利。會(huì)計(jì)科長(zhǎng)劉某稱(chēng)當(dāng)時(shí)曾 口頭向廠長(zhǎng)反映這樣做不妥，但廠長(zhǎng)仍要求其辦理。（4）1998 年 1 月 6 日，該廠檔案科會(huì)同會(huì)計(jì)科編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)。經(jīng)廠長(zhǎng)簽字后，按規(guī)定程 序進(jìn)行了監(jiān)銷(xiāo)。經(jīng)查實(shí)，銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案中有一些是保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證。（5）該廠 1997 年 10 月以來(lái)的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是用圓珠筆書(shū)寫(xiě)的，未按頁(yè)次順序連續(xù) 登記，有跳行、隔員現(xiàn)象。要求：請(qǐng)指出上述情況中哪些行為不符合國(guó)家規(guī)定，并說(shuō)明理由。1999 年初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試參考答案－－經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)一、單項(xiàng)選擇題 二、多項(xiàng)選擇題 、B、C、D 、B、C、D 、B、C、D B、C 、D 、B、C 、C、D 、D 、B、C、D 、 、B、C、D 、C、D 、B、C、D、B、C、D 、B、C、D 1－5.√ √ √ 6－10. √ √四、計(jì)算分析題 1.（l）銷(xiāo)售小汽車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝銷(xiāo)售額稅率＝（550＋5）5％＝27.（75 萬(wàn)元）（2）銷(xiāo)售小汽車(chē)輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝含增值稅銷(xiāo)售額／（1 十增值稅稅率）稅率 ＝／（1＋17％） 10％＝5（萬(wàn)元）（3）3 月份應(yīng)納增值稅稅額＝550＋5＋／（l＋17％）］ 17％－（70＋37％）＝（萬(wàn)元）2.（1）該企業(yè) 1998 應(yīng)納稅所得額＝（800＋40＋5＋2）－［430＋80＋20＋10 ＋（3－l）＋＋－（130－110）＋2 十 23］＝（萬(wàn)元）（2）該企業(yè) 1998 應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額稅率＝33％ ＝（萬(wàn)元）五、簡(jiǎn)答題 l.（l）公司債券表示發(fā)行者與投資者之間的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系；公司股票表示投資者對(duì)發(fā)行股票的公 司擁有股東的一系列權(quán)利。（2）公司債券的本金到期退還；公司股票所表示的股金則不允許退還。（3）公司債券的利息是固定的；公司股票的收益是不固定的。（4）在公司解散或者破產(chǎn)的情況下，公司債券優(yōu) 先于公司股票得到債務(wù)清償。2.（l）質(zhì)量不明確的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或者專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)履行；沒(méi)有國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的，按照通常標(biāo)準(zhǔn)履行。（2）履行期限不明確的，當(dāng)事人任何一方都可以隨時(shí)向?qū)Ψ奖M義務(wù)，也可以隨時(shí)請(qǐng)求對(duì)方履行義務(wù)，但應(yīng) 給對(duì)方必要的準(zhǔn)備時(shí)間。（3）履行地點(diǎn)不明確的，凡給付貨幣的，應(yīng)在接受給付（貨幣）一方的所在地履行；其他標(biāo)的在履行義務(wù)一方的所在 地履行。（4）價(jià)款和酬金不明確的，按照國(guó)家定價(jià)履行。沒(méi)有國(guó)家 定價(jià)的，參照市場(chǎng)價(jià)格或同類(lèi)物品的價(jià)格或者同類(lèi)勞務(wù)的報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)履行。 （1）中，有以下行為不符合規(guī)定：①?gòu)S長(zhǎng)在未報(bào)經(jīng)主管單位同意的情況下，將會(huì)計(jì)科長(zhǎng)馮某調(diào) 任計(jì)劃科長(zhǎng)，提拔會(huì)計(jì)劉某任會(huì)計(jì)科長(zhǎng)的行為不符合規(guī)定。理由是：《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，對(duì)國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī) 構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的任免，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)主管單位的同意。②廠長(zhǎng)將其戰(zhàn)友的女兒陳某調(diào)入該廠會(huì)計(jì)科 任出納，兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作的行為不符合規(guī)定。理由是：（A）《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，未取得會(huì) 作證的人員，不得從事會(huì)計(jì)工作。（B）《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管等工作。（2）中，會(huì)計(jì)張某沒(méi)有辦清會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)即辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)的行為不符合規(guī)定。理由是：根 據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)，沒(méi)有辦 清交接手續(xù)，不得調(diào)動(dòng)或者離職。（3）中，有以下行為不符合規(guī)定：①該廠從現(xiàn)金收入中直接支取 5 萬(wàn)元用于職工福利的行為不 符合規(guī)定，理由是：《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，各銀行開(kāi)戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額 中支付或者從開(kāi)戶行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。②會(huì)計(jì)科長(zhǎng)劉某僅以口頭方 式向廠長(zhǎng)反映坐支行為，而對(duì)坐支行為未予制止和糾正，不符合法律規(guī)定。理由是：《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì) 計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)認(rèn)為是違法的收支應(yīng)當(dāng)制止和糾正，制止、糾正無(wú)效的，應(yīng) 7 當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書(shū)面 意見(jiàn)，要求處理。（4）中，銷(xiāo)毀保管期滿但未結(jié)清債權(quán)、債務(wù)的原始憑證的行為不符合規(guī)定。理由是：《會(huì)計(jì)檔 案管理辦法》規(guī)定，對(duì)于保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷(xiāo) 毀，而應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。（5）中，有以下行為不符合規(guī)定：①現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用圓珠筆書(shū)寫(xiě)不符合規(guī)定。理由是：根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得用圓珠筆或 者鉛筆書(shū)寫(xiě)。②會(huì)計(jì)賬簿未按頁(yè)次順序連續(xù)登記，有跳行、隔頁(yè)現(xiàn)象不符合規(guī)定。理由是：根據(jù)《會(huì)計(jì)基 礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，各種賬簿要按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。2008 年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》試題及答案解析一、單項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共 25 小題，每小題 1 分，共 25 分），不符合法律規(guī)定的是（）。 ，不得支取現(xiàn)金參考答案：B 答案解析：我國(guó)信用證為不可撤銷(xiāo)。不可轉(zhuǎn)入的跟單信用證。不可轉(zhuǎn)讓信用證，是指受益人不能將信用證的權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人的信用證。、乙均為國(guó)有企業(yè)，甲向乙購(gòu)買(mǎi)一批貨物，約定采用托收承付驗(yàn)貨付款結(jié)算方式。2008 年 3 月 1 日，乙辦理完發(fā)貨手續(xù)，發(fā)出貨物；3 月 2 日，乙到開(kāi)戶行辦理托收手續(xù)；3 月 10 日，鐵路部門(mén)向甲發(fā)出提貨通知；3 月 14 日，甲向開(kāi)戶行表示承付，通知銀行付款。則承 付期的起算時(shí)間是（）。 月 2 日 月 3 日 月 11 日 月 15 日參考答案：C 答案解析：在托收承付中，驗(yàn)貨付款的承付期為 10 天，從運(yùn)輸部門(mén)向付款人發(fā)出提貨通知 的次日起算起。，不正確的是（） 參考答案：B 答案解析：法是統(tǒng)治階級(jí)國(guó)家意志的體現(xiàn)，不是社會(huì)全體人們意志的提現(xiàn)。，以法的的空間效力。時(shí)間效力或?qū)θ说男ЯM(jìn)行分類(lèi)的是（）。 參考答案：C 答案解析：一般法和特別法是根據(jù)法的空間效力。時(shí)間效力或?qū)θ说男Яλ鞯姆诸?lèi)。，申請(qǐng)行政復(fù)議。下列各項(xiàng)中，應(yīng) 當(dāng)受理該企業(yè)行政復(fù)議申請(qǐng)的機(jī)關(guān)是（）。 參考答案：C 答案解析：對(duì)海關(guān)。金融。國(guó)稅。外匯管理等實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)的行政機(jī)關(guān)和國(guó)家安全機(jī)關(guān)的具）。體行政行為不服的，向上一級(jí)主管部門(mén)申請(qǐng)行政復(fù)議。《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷(xiāo)毀的，應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo) 毀清冊(cè)。會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)的保管期限為（）。 年 年 年 參考答案：D 答案解析：會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)的保管期限為永久?！稌?huì)計(jì)法》的規(guī)定，對(duì)單位私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為，縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)除有權(quán) 對(duì)該單位予以處罰外，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員，也可以處以一定數(shù)額 的罰款。該罰款數(shù)額的幅度范圍是（）。 元以上 5000 元以下 元以上 1 萬(wàn)元以下 元以上 2 萬(wàn)元以下 元以上 5 萬(wàn)元以下參考答案：C 答案解析：私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員，可處以 2000 元 以上 2 萬(wàn)元以下的罰款。，不符合法律規(guī)定的是（）。 3 年參考答案：A 答案解析：總會(huì)計(jì)師是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員，是單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作都主要 9 負(fù)責(zé)人。擔(dān)當(dāng)總會(huì)計(jì) 師都條件之一： 取得會(huì)計(jì)師任職資格，主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面都財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工 作時(shí)間不少于 3 年。，屬于稅收程序法的是（） 參考答案：B 答案解析： 程序法是指為了保障實(shí)體權(quán)利和義務(wù)的實(shí)現(xiàn)而制定的關(guān)于程序方面的法律。為了 加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定《稅收征收管理法》。，計(jì)算征收消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為（） 參考答案：A 答案解析：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、 方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。試題點(diǎn)評(píng)：，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅的是（） 參考答案：D 答案解析：服務(wù)業(yè)征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、廣告業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租 賃業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。武術(shù)比賽、文學(xué)講座、武術(shù)表演屬于文化體育業(yè)，廣告播映按“服務(wù)業(yè)” 稅目征稅。試題點(diǎn)評(píng)：，下列進(jìn)口貨物中，實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法征收關(guān)稅的是（） 參考答案：D 答案解析：復(fù)合稅，是指對(duì)某種進(jìn)（出）口貨物同時(shí)使用從價(jià)和從量計(jì)征對(duì)一種關(guān)稅計(jì)征方 法。目前，我國(guó)對(duì)錄像機(jī)、放像機(jī)、數(shù)字照相機(jī)和攝錄一體機(jī)實(shí)行復(fù)合稅。試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。教材 P168 相關(guān)內(nèi)容。本題考核的知識(shí)點(diǎn)非常細(xì)，是大家不注意的地方，不容易得分?！镀髽I(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅 所得稅額的扣除標(biāo)準(zhǔn)是（） 會(huì)計(jì)網(wǎng)校 12％以內(nèi)的部分扣除 12％以內(nèi)的部分扣除 3％以內(nèi)的部分扣除參考答案：C答案解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在利潤(rùn)總額 12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng) 納稅所得額時(shí)扣除。《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，給予企業(yè)所得稅 稅率優(yōu)惠。優(yōu)惠稅率為（）％ ％ ％ ％參考答案：B 答案解析：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅。，下列各項(xiàng)中，（） 參考答案：A 答案解析： 。 不征收個(gè)人所得稅。 2007 年 9 月 30 日存入某商業(yè)銀行一筆人民幣款項(xiàng)，同年 12 月 30 日王某將該筆 存款取出，應(yīng)得利息收入 100 元，銀行在支付王某利息時(shí)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得 10 稅稅額為（） 參考答案：A 答案解析：應(yīng)由銀行代扣的個(gè)人所得稅稅額＝1005％＝5（元）。儲(chǔ)蓄存款在 2007 年 8 月 15 日后孽生的利息所得，按照 5％的比例征收個(gè)人所得稅。試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核利息所得個(gè)人所得稅的計(jì)算。教材 相關(guān)內(nèi)容。個(gè)人所得稅的 基本計(jì)算，主要是對(duì)稅率的考核，計(jì)算沒(méi)有難度。，下列稅種中，實(shí)行從量計(jì)征的是（） 參考答案：D答案解析：，其課稅數(shù)額與征稅對(duì)象 數(shù)量相關(guān)而與價(jià)格無(wú)關(guān)。城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際占用土地面積，所以是從量計(jì)征 稅額的。 600000 元，已知房產(chǎn)稅稅率為 ％，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例 為 30％，該房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為（） 參考答案：C 答案解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅＝600000（1－30％）％＝5040（元）。，下列各項(xiàng)中，屬于載貨汽車(chē)計(jì)稅依據(jù)的是（） 參考答案：B 答案解析：載貨汽車(chē)、三輪汽車(chē)、低速貨車(chē)，按自重噸位為計(jì)稅依據(jù)。，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅納稅人的是（） 參考答案：A 答案解析：合同的當(dāng)事人是印花稅的納稅人。 140平方米的住宅一套，價(jià)值 96 萬(wàn)元。黃某有面積為 120平方米的住宅一 套，價(jià)值 72 萬(wàn)元。兩人進(jìn)行房屋，差價(jià)部分黃某以現(xiàn)金補(bǔ)償林某。已知契稅適用稅率為 3％，黃某應(yīng)繳納的契稅稅額為（） 萬(wàn)元參考答案：D 答案解析：黃某應(yīng)繳納的契稅＝（96－72）3％＝（萬(wàn)元）。房屋:)，以所:)房屋的價(jià)格 差額為計(jì)稅依據(jù)。 2007 年 12 月份取得餐飲收入 5 萬(wàn)元，客房出租收入 10 萬(wàn)元，該酒店未在規(guī)定期 限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)。根據(jù)稅收征收管理法律制度 的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)該酒店采取的稅款征收措施是（） 參考答案：D 答案解析：發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾 期仍未申報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其應(yīng)納稅額。，廣告代理業(yè)在確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額時(shí)，可以扣除的費(fèi)用是（） 參考答案：A 答案解析： 廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減去付給廣 告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。試《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶一定時(shí)間后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。該一定時(shí)間是（） 1 個(gè)工作日 2 個(gè)工作日后 之日起 3 個(gè)工作日后 5 個(gè)工作日后參考答案：C 答案解析：存款人開(kāi)立銀行結(jié)算帳戶，自正式開(kāi)立之日起 3 個(gè)工作日后，方可使用該賬戶辦 理付款業(yè)務(wù)。，開(kāi)出一張票面金額為 30 萬(wàn)元的銀行承兌匯票。出票日 期為 2 月 10 日，到期日為 5 月 10 日。4 月 6 日，乙企業(yè)持此匯票及有關(guān)發(fā)票和原材料發(fā)運(yùn) 單據(jù)復(fù)印件向銀行辦理了貼現(xiàn)。已知同期銀行年貼現(xiàn)率