【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的申報(bào)扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的申報(bào)扣除。企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)五年；屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)扣除。（二）關(guān)于專項(xiàng)報(bào)告問(wèn)題依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第二十三條：“企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告?！?第二十四條：“企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。”上述條款中的“專項(xiàng)報(bào)告”在日常工作中應(yīng)如何掌握？答：企業(yè)按國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)第二十三條、第二十四條之規(guī)定申報(bào)扣除壞賬損失的，其專項(xiàng)報(bào)告中至少應(yīng)對(duì)債務(wù)產(chǎn)生的原因、債務(wù)人現(xiàn)狀、以及債權(quán)人的追索過(guò)程等項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行說(shuō)明，并提供相關(guān)的證據(jù)資料備查。具有債權(quán)性投資性質(zhì)的應(yīng)收款項(xiàng)，在其發(fā)生損失時(shí)，應(yīng)按照投資損失的確認(rèn)管理方式申報(bào)扣除。與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的其他債權(quán)，不能作為資產(chǎn)損失稅前扣除。（三）、關(guān)于專業(yè)技術(shù)鑒定問(wèn)題國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)公告文中多處提及 “專業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)”，但并沒(méi)有逐項(xiàng)列舉具體的部門(mén)，實(shí)踐中對(duì)此應(yīng)如何掌握？答：專業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)一般應(yīng)指有鑒定資質(zhì)和鑒定能力對(duì)資產(chǎn)現(xiàn)狀或質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)做出鑒定的機(jī)構(gòu)，按規(guī)定對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)做出的法定鑒定結(jié)論。此外：目前國(guó)家局25號(hào)公告雖然對(duì)資產(chǎn)損失的稅前扣除管理做出了較為詳細(xì)的規(guī)定，但實(shí)踐中仍過(guò)于原則。各單位在處理具體業(yè)務(wù)時(shí)，要堅(jiān)持具體問(wèn)題具體分析，認(rèn)真履行法定核查確認(rèn)職責(zé)，不宜以原則性規(guī)定，替代實(shí)地核查。十一、公司與某一自然人合伙出資成立一家有限合伙企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)新的合伙企業(yè)如何繳納所得稅? 答：合伙企業(yè)具有法人資格的，應(yīng)按照應(yīng)先稅后分的原則，合伙企業(yè)繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)不具有法人資格的，應(yīng)按照先分后稅的原則，自然人合伙人繳納個(gè)人所得稅，法人合伙人繳納企業(yè)所得稅。十二、國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)第三十二條：“除以下幾項(xiàng)預(yù)提（應(yīng)付）費(fèi)用外，計(jì)稅成本均應(yīng)為實(shí)際發(fā)生的成本。（一）出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過(guò)合同總金額的10％?！敝械摹昂贤偨痤~”是指整個(gè)工程合同金額還是指單項(xiàng)合同金額？答：該條款已經(jīng)非常明確，應(yīng)該理解為：哪項(xiàng)“出包工程”存在“未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的”情形的，就應(yīng)以該項(xiàng)出包工程“合同總金額的10％”作為預(yù)提上限。十三、投資人所投資的有限公司注銷時(shí)，個(gè)人投資者從其投資的公司的借款，既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款是否可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅？答：公司注銷前應(yīng)依法進(jìn)行清算，并以清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅計(jì)算清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報(bào)。按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號(hào)）第四條規(guī)定，企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。個(gè)人投資者或其他個(gè)人從公司取得的借款，只是改變了公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，并未減少資產(chǎn)總額。因此，公司所持有的對(duì)個(gè)人投資者或其他個(gè)人的債權(quán)，應(yīng)列入清算時(shí)的全部資產(chǎn)。個(gè)人投資者根據(jù)清算結(jié)果從其投資的企業(yè)收回的各項(xiàng)資產(chǎn)，超過(guò)其原投資額的部分，應(yīng)按規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。第四篇：火車站熱點(diǎn)問(wèn)題解答火車站熱點(diǎn)問(wèn)題解答售票窗口不夠用咋辦？一票難求咋辦？來(lái)源：克拉瑪依日?qǐng)?bào) 作者：張冰 20111201 09:26:5410月20日，在幾代油城人的翹首期盼下，克拉瑪依火車站正式運(yùn)營(yíng)。火車站運(yùn)營(yíng)后，在為市民帶來(lái)出行便利的同時(shí)，也出現(xiàn)了種種問(wèn)題。近日，本報(bào)熱線記者針對(duì)市民最關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題采訪了相關(guān)負(fù)責(zé)人。疑問(wèn)一: 售票窗口少咋辦？“火車站每天都有上百人排隊(duì)購(gòu)票，卻只有一個(gè)售票窗口，為何不能再增設(shè)一到兩個(gè)售票窗口，對(duì)購(gòu)票乘客進(jìn)行合理分流呢？”11月17日，王女士向熱線反映。幾天前，王女士到火車站購(gòu)票時(shí)，發(fā)現(xiàn)只有一個(gè)售票窗口正常售票，其余的窗口都緊閉，將近200名乘客都擠在一個(gè)售票窗口焦急地等待購(gòu)票。“既然有這么多人需要買(mǎi)票，為何不能多開(kāi)一兩個(gè)售票窗口呢？現(xiàn)在天氣轉(zhuǎn)冷，民工開(kāi)始陸續(xù)返鄉(xiāng)，購(gòu)票量勢(shì)必猛增，市區(qū)內(nèi)的火車票代售點(diǎn)偏偏又在這個(gè)時(shí)候因消防不合格被查封了。有不少市民大老遠(yuǎn)跑到火車站后卻發(fā)現(xiàn)買(mǎi)不到票。希望相關(guān)部門(mén)能為市民考慮，增設(shè)售票窗口?！蓖跖空f(shuō)。解答 客流量決定售票窗口數(shù)針對(duì)這一情況，記者采訪了烏魯木齊鐵路局克拉瑪依火車站書(shū)記王治國(guó)。王治國(guó)說(shuō)，火車票售票窗口的數(shù)量是由烏魯木齊鐵路局經(jīng)過(guò)客流調(diào)查后確定的，不能隨意增設(shè)或減少?？死斠拦灿腥齻€(gè)售票窗口，理論上完全可以滿足克拉瑪依市民的購(gòu)票需求。目前，由于市區(qū)內(nèi)的火車票代售點(diǎn)因消防檢查不合格被查封了，因此售票壓力便集中到了火車站唯一的售票窗口處，這讓火車站工作人員措手不及，衛(wèi)生、管理等方面也隨之出現(xiàn)了各種問(wèn)題，目前工作人員正在努力解決中。王治國(guó)表示，如果市區(qū)火車票代售點(diǎn)能夠恢復(fù)正常售票，這種情況將得到緩解。那么，市區(qū)的火車票代售點(diǎn)何時(shí)才能恢復(fù)售票呢？隨后，記者采訪了克拉瑪依區(qū)消防大隊(duì)相關(guān)工作人員。該工作人員告訴記者，11月6日，市區(qū)消防大隊(duì)在對(duì)火車票代售點(diǎn)進(jìn)行消防安全檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)其存在未設(shè)置緊急出口，消防設(shè)備不完善，疏于管理等一系列問(wèn)題。為了給市民創(chuàng)造一個(gè)安全的購(gòu)票環(huán)境，消防大隊(duì)責(zé)令火車票代售點(diǎn)停業(yè)整改，待其整改完畢并通過(guò)檢查后方可正常營(yíng)業(yè)。據(jù)了解，位于我市天馬超市對(duì)面的火車票代售點(diǎn)屬于新疆國(guó)際大陸橋旅游有限責(zé)任公司管理。該公司負(fù)責(zé)北疆各地州共41個(gè)火車票代售點(diǎn)的管理工作?；疖嚻贝埸c(diǎn)已停業(yè)整改20余天，目前有何進(jìn)展呢？針對(duì)該問(wèn)題，記者聯(lián)系到了該火車票代售點(diǎn)負(fù)責(zé)人王濤。王濤說(shuō)，目前他們正在進(jìn)行消防整改工作。但是，受房租到期、人手不足等多種因素影響，目前尚不能確定恢復(fù)營(yíng)業(yè)的具體日期。王濤表示，會(huì)積極配合消防部門(mén)整改，盡快讓火車票代售點(diǎn)恢復(fù)售票，緩解火車站的售票壓力。疑問(wèn)二: 有往來(lái)火車站的公交專車嗎？“火車站離市區(qū)較遠(yuǎn)，搭出租車去那里一趟來(lái)回要將近50元，還不一定能買(mǎi)到票，太讓人頭疼了。我市有直達(dá)火車站的公交車嗎？”11月20日，吳女士向熱線咨詢。近日，吳女士想購(gòu)買(mǎi)回老家的火車票，當(dāng)?shù)弥袇^(qū)內(nèi)的火車票代售點(diǎn)暫停售票后，便匆忙趕去火車站購(gòu)票。最終因不了解火車站的售票時(shí)間，她花了50元車費(fèi)卻白跑了一趟。11月22日上午11時(shí)，記者在火車站售票大廳了解到，前來(lái)購(gòu)票的市民幾乎90%都是自己搭乘出租車來(lái)的。徐先生說(shuō)，他從市區(qū)準(zhǔn)噶爾商場(chǎng)打車到火車站花了25元車費(fèi)，到了之后才知道，欲購(gòu)的火車票早就賣(mài)完了。那么，市區(qū)是否有直達(dá)火車站的專車呢？時(shí)間和班次是怎樣的呢？就此問(wèn)題，記者采訪了我市交通局相關(guān)工作人員。解答 公交專線今日調(diào)整據(jù)了解，為滿足市民出行需要，我市交通部門(mén)早在火車站正式運(yùn)營(yíng)前便擬定好了一套市區(qū)至火車站的交通專線。該專線于10月20日試運(yùn)行。一日發(fā)車四次，白天起點(diǎn)為客運(yùn)站，發(fā)車時(shí)間為11時(shí)和16時(shí)；晚間起點(diǎn)為文化大廈，發(fā)車時(shí)間為22時(shí)30和22時(shí)40分，票價(jià)均為1元。市交通局辦公室主任鄒永軍說(shuō)，近日，接烏魯木齊鐵路局通知，從12月1日起，北屯往返烏魯木齊的列車運(yùn)行時(shí)刻表將再做調(diào)整，到達(dá)我市的時(shí)間將變更為2時(shí)9分和3時(shí)8分。據(jù)鄒永軍介紹，本次調(diào)整運(yùn)行時(shí)刻表是臨時(shí)性的舉措，考慮的因素主要是客源。進(jìn)入冬季后，該線路客運(yùn)量下降較快，尤其是克拉瑪依站，每天的平均客流量不到120人。按照鐵路部門(mén)的想法，該線路每天每個(gè)班次上座達(dá)到600人次才能保證不虧損。我市每天預(yù)留票為194張，而11月1日至11月20日每天實(shí)際售出客票平均僅有119張，還不到總數(shù)的20%。因此，鐵路局決定調(diào)整該線運(yùn)行時(shí)刻表。今后，鐵路部門(mén)還將根據(jù)客源及流量情況再作調(diào)整。鄒永軍表示，接到該通知后，市交通局和客運(yùn)公司結(jié)合客流情況，認(rèn)真進(jìn)行了調(diào)查研究，為適應(yīng)市民購(gòu)票和接送上下火車人員的需要，根據(jù)客運(yùn)站售票和火車運(yùn)行的時(shí)間，對(duì)現(xiàn)有發(fā)往火車站的公交班次重新做了調(diào)整。此次調(diào)整將同時(shí)兼顧到乘車及購(gòu)票旅客的便利。如遇火車晚點(diǎn)等臨時(shí)情況，收發(fā)車時(shí)間也將會(huì)隨之調(diào)整。調(diào)整后火車站專線公交班次（201